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（四）、采购付款审批（五）、采购涉税问题（六）、退货管理三、绩效考核（一）、绩效考核的几个基本要素（二）、财务在绩效考核中的关系（三）、采购绩效考核（一）财务部职能1、现代企业基本的财务管理体系财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户-评价信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法企业经营信息提供风险控制资本运营1传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标2、财务职能远远不只是个企业的记帐员新产品研发采购生产仓储分销最终客户•投资回报分析、预测投资收益•制定项目的财务计划•筹资方式选择、筹资成本分析•并购重组及资本运营方式选择•采购统计•从财务角度对供应商进行分析•生产成本分析•产品成本分析•工序成本分析•产品成本估价•库存分析•ABC库存管理•最佳库存决策•渠道分析•客户分析•利润敏感性分析(销价，销售量，变动成本，固定成本）•细分市场分析•市场占有率分析•客户服务分析财务管理职能产品价值的实现过程！！产品价值的创造过程企业整体价值的实现企业资源包括实物资产、无形资产(技术、商誉)、人力、资本整合苹果公司银行——会计帐务处理（按标准集成信息）•资产、负债、所有者权益、收入账务处理•成本费用账务处理等3、财务的基本职能——税收管理与策划•并购重组税收管理、日常经营税收管理、融资税收管理一哥一姐谁最大——财务分析及评价考核财务指标分析、成本费用分析、预算执行分析等，根据分析结果对经营者考核评估、评估企业的投资价值、评估企业的财务风险及经营风险投资分析及建议：固定资产投资、对外股权投资、新产品新项目投资供应链及销售分析财务指标的控制和修正——经营管理上的领导作用•协助制定目标决策•从财务角度出发分析商业运作•协助制定商业决策、战略规划与竞争分析•通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报——财务控制•监督各项经营管理按公司制度执行，确保内部控制安全有效的执行•成本费用支出的控制——风险管理（二）基本财务知识1、基本财务报表（企业无声的“语言”）资产负债所有者权益收入成本费用利润+=-=公司欠款公司盈利借款成本费用成本费用亏损↓（节流）收入↑（开源）利润税收税收流出流入收入成本费用税收3、现金流量表现金流量表现金流量表及结构关系（现金净流入=现金流入-现金流出）销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现金经营活动现金流量净额投资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额4、资产负债表、利润表及现金流量表三者关系投资现金流量股东投入银行借款购生产资料购人工支出购固定资产、土地对外投资折旧及摊销生产成本销售赊销应收账款现销管理费用销售费用税金现金出售经营现金流量筹资现金流量产品损益表资产负债表利润销售成本产品库存坏账、呆滞品收入5、净利润与经营性现金净流量的关系◆净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营成果。◆经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果。◆收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。◆净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出。将净利润调整为经营性现金净流量：净利润＋折旧摊销等非现金支出－存货增加－应收款项的增加+应付款项的增加+财务费用＝经营性现金净流量为什么有利润企业还要破产偿还债务最有力的保障。利润为正净流量为负时？据统计：中国民营企业的平均寿命只有2.9年，中国每年约有100万家民营企业破产倒闭，60%的企业将在5年内破产，85%的企业将在10年内消亡，能够生存3年以上的企业只有10%，大型企业集团的平均寿命也只有7.8年。其中有40%的企业在创业阶段就宣告破产。在中国每天有2740家企业倒闭，平均每小时就有114家企业破产，每分钟就有两家企业破产。日本企业的平均寿命为30年，是我们的10倍;美国企业平均寿命为40年，为中国的13倍。某发达国家一家著名的研究机构在长时间深入调查破产现象后发布了一项引人注目的研究结果：大约80％的破产公司从会计上看是属于赢利的，它们倒闭的原因不是账面亏损，而是现金不足。——经营性现金净流量对企业持续经营影响净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难★企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。★企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。（一）采购流程管理链接1：供应商及采购管理程序链接2：仓储管制程序（二）采购合同及采购定价管理1、采购合同管理（1）公司内控制度规定：“第十一条采购合同及订单的管理（一）采购部可根据年度采购计划，结合去年采购物资的总量及供应商情况，与合格的供方签订年度合同。此合同可不需列明具体数量及金额，仅约定双方权利义务关系，表示双方继续开展合作。（二）预付款的物资采购及其他按公司相关制度需要签订合同的，应当签订合同。（三）采购合同必须将采购中规定的物资名称、规格、型号、技术要求、验收准则、数量、价格、交货期等内容都填写列入合同中，对交货期不能在合同期中明确规定的，必须写明按需方订单或电话通知执行，明确注明要求供应商必须100%准时交货。”（2）采购合同的其他要点技术及质量验收标准：框架合同核心内容合同签字盖章：盖章应为公司合同章或公章、明确法人代表签字的应有法人代表签字付款方式及付款时间：一般应为6个月银行承兑汇票发票出具要求：一般要求验收入库后10天内要求出具发票，预付款的需发票随货合同的有效期：一般一年一签合同或订单的固定规则统一编号2、采购定价ꅝ综Ꙙ꧊ꛒ뙱ꅈꅞ（1）影响采购定价的因素供应商的产能及成本采购方式：比价、询价、招标等公司对采购物料的质量及技术要求及供应商的技术和产品质量采购物料的市场竞争：竞争程度高，价格低公司及供应商的市场地位付款方式：汇票与现金、付款时间采购批次的便利性：库存成本供货地点和时间周期产品的寿命周期1、招标模式2、零库存模式3、节约效益与创造效益（2）采购定价方式的适用招标采购：市场竞争、适格供应商多、主要材料、量大，一般采取邀标方式询价采购：采购量小、货源充足且价格变动小、规格质量要求统一比价采购：对供应商技术能力、货品的质量很了解且相当议价采购：确定条件，与个别厂商直接进行洽购3、采购成本（1）采购成本的构成产品售价：质量成本、工艺技术成本、材料成本、人工成本等采购费用：采购人员工资、办公费、差旅费用、供应商开发费用等物流费用：仓储、运输、搬运、保险等（海尔模式）资金成本：税收成本（发票）（2）质量成本质量成本的分类——预防成本——检测（鉴定）成本——内部损失成本——外部损失成本——外部质量保证成本预防质量成本带来损失的措施——建立分工明确的组织机构——执行清晰的供应商认证程序——定期评估供应商的绩效——制定明确的质量标准——协助供应商改善产品质量——提高采购人员的素质惠而浦要求公司投保质量险质量成本定义——质量成本；是将产品质量保持在规定的水平上所需的费用。——采购中的质量问题①原材料的质量②供应商质量问题4、控制采购成本（降低采购价格、控制质量成本、加强部门合作、降低缺货成本、减低存储成本、减低资金占用成本、战略采购等）降价的几个时机新厂商开发成功时（对老供应商）有代用品开发成功时（对老产品）采购量增加时行情变化价格看跌时汇率变动有利于厂商时厂商有超量库存或存货时规格要求变更,采用价廉材质时新品种引进,增加交易机会时（1）降低采购价格选择合适的采购方式：比价、招标（海尔采购模式）分析采购物资的基本成本构成及合适的质量要求选择最优的货款结算方式：延长结算时间、汇票结算需求个性化强技术更新快周期长设计与采购沟通不良质量标准与检测手段差异PMC不准供货不及时物流不畅积压缺货客户满意度低（2）跨部门协作，实施最优的采购方案，减少机器等待成本、资金成本、仓储成本需求申请、计划审批与库存控制协调不够。紧急需求多、需求申请人对需求变化规律把握不准，计划控制人对库存控制力度不够。产品编码不规范，质量标准描述不明确。采购与质保、工程技术部门沟通不畅，技术更改与新品开发，采购处于被动地位。供应商管理和监控力度不够，供应商供货不够及时、质量有时不稳定。供应商考核有制度但执行力不够。采购部门或品管部门不能主动事先向仓储部门提供到货时间、验收要求和索赔标准等信息。（3）跨部门协作不畅（三）几种采购款项支付方式1、主要的支付方式：现金及转账汇款、银行汇票、银行本票、银行承兑汇票、商业承兑汇票、信用证等2、支票结算、汇款及银行本票、银行汇票（区别及成本）转账汇款注意问题：a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出——方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料---有意或无意d、上下联分开填。3、银行承兑汇票、商业承兑汇票及信用证（国外及国内）银行承兑汇票面额及期限：纸质银行承兑汇票承兑期限最长不超过6个月；电子银行承兑汇票期限最长不超过12个月。均可背书和贴现。商业承兑汇票：无金融机构承兑保证，可贴现，成本最低。4、银行承兑汇票的开具要求（1）购货合同：开票期在合同有效期之内；合同签订日期在开票日之前，在对方开具的增值税专用发票开具日期之前；合同所列货物名称要与供货单位所开具增值税专用发票所开具名称、单价等要素一致；合同金额要大于等于开票金额；合同上需有“银行承兑汇票支付”等表示对方愿意接受银行承兑汇票支付货款的字样；合同上的付款期限需大于等于银行承兑汇票开具期限。如要开具三个月银行承兑汇票，合同上的付款期需有“货到三个月（及以上）付款”等字样；如该合同用于该客户多次开票，要保证一张合同在一家银行开给特定客户汇票的总金额小于合同总金额；所提供复印件需加盖我方公章；合同复印件双方原盖的章要清晰完整合同条款规定需法定代表人或授权代表签字的必须有签字（2）对方提供的销售增值税发票各银行均需提供增值税专用发票发票联复印件，个别银行需要原件；发票复印件均需加盖我方公章；发票开具日期在购销合同签订日之后；发票总金额需大于等于开票金额、发票总金额需小于等于合同金额；发票上所列要素需与合同签订内容一致，如不一致需另做说明并加盖我方公章；所提供发票均要求在开票日前后的一定期间之内，视银行不同而定。发票内容必须与合同完全一致，如货物名称、规格、单价等发票时间在合同签订时间之后5、付款期限及方式对采购成本的影响双方外部环境和企业环境情况基本一致不考虑复利情况年利率为一年期6%9090延迟付款的经济意义？LOGO——资金的时间价值考虑供应商付款期限的对公司采购成本的影响甲60天付款采购成本降1%：采购成本=90*[1-6%*（60/360)]=89.10乙90天付款采购成本降1.5%采购成本=90*[1-6%*（90/360)]=88.65丙天付款采购成本降2%采购成本=90*[1-6%*（120/360)]=88.2时间就是金钱为什么？延迟付款且减少预付款减少现金支付货款，增加商业汇票支付货款其他采购条件