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1掌握财务语言，使用财务工具----经理人员（非财务人员）财务知识培训•主讲：王延亭2一、会计与财务所有权经营权所有权与经营权分离委托人股东代理人经营者委托经营说明责任会计3•财务会计——对外报告，面向过去•管理会计——对内报告，面向未来一、会计与财务会计是国际通用的商业语言！4一、会计与财务经营活动筹资投资•企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中•对资金运动的管理•对资金运作能力及利用水平的管理财务管理5财务总监财务主管会计主管现金管理资金筹措投资分析资本运营财务报表成本核算税务事项一、会计与财务企业信用CFOtreasurercontroller。。。。。。预算编制内部审计。。。。。。6•看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的•经理人不必成为会计，但必需了解会计•经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物二、财务会计与企业管理7经理人应该了解和掌握的财务知识有：•财务报告的组成•财务报告与会计报告的关系•会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表•六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备•会计报表的作用及可提供的会计信息•会计报表的结构二、财务会计与企业管理8•会计报表各会计项目的含义和内容•掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息•应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景•能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义•了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任•了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金•能够熟练使用预算手段管理企业二、财务会计与企业管理9战略管理战略分析绩效获利衡量尺度报告顾客企业运营管理控制计划/预算流动资金管理成本管理税收计划外部报告资本预算竞争者外部团体财务交易过程和体系定单（信用、支票）完成（现金分配、支出报告）财务（转账、决算、税收支持）制造成本人力资源（工资单）内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门战略重心经营为导向经理人小屋10三、财务会计基础知识及财务报表经济业务事项会计凭证会计账簿财务会计报告确认经济业务是否发生收集初步加工和记录经济信息分类汇总加工经济信息集中、概括披露经济信息11三、财务会计基础知识及财务报表会计中的平衡所有者权益资产负债收入费用利润12•会计中的“借”和“贷”•复式记帐法•几个重要的会计科目三、财务会计基础知识及财务报表13资产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计无形资产实收资本递延资产资本公积其他资产盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债与所有者权益总计资产负债表14重新理解资产负债表2+2=415项目上年实际数本年实际数主营业务收入8,973,209,72111,086,693,741主营业务成本7,172,485,2019,262,834,046主营业务税金及附加54,894,38265,464,381营业毛利1,745,830,1381,758,395,314销售费用272,239,608141,564,628管理费用665,246,863872,143,054财务费用310,096,837249,496,227营业利润498,246,830495,191,405其他收入净额-18,530,83550,292,223利润总额479,715,995545,483,628所得税138,708,563110,148,006*少数股东损益223,391,056230,691,998净利润117,616,376204,643,624损益表16现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量四、现金及现金等价物净增加额现金流不是有点关键，而是根本！现金为王！17让我们来分析一些JJ’s服务公司的交易业务。三、财务会计基础知识及财务报表练习18JJ's服务公司资产负债表2002年5月1日资产权益现金8,000$股本8,000$合计8,000$合计8,000$在2002年5月,杰克和他的家人投资$8,000注册了JJ’s服务公司，杰克持有800股的股票。资产=负债+权益$8,000=0+$8,00019JJ's服务公司资产负债表2002年5月2日资产权益现金5,500$股本8,000$固定资产2,500合计8,000$合计8,000$在5月2日,JJ’s购买一个自动割草机用了现金$2,500.资产=负债+权益$8,000=0+$8,00020在5月8日,JJ’s购买了一辆价值$15,000的货车。JJ’s付$2,000的现金，并开出一张$13,000的应付票据。JJ's服务公司资产负债表2002年5月8日资产负债和权益现金3,500$负债：固定资产2,500应付票据13,000$货车15,000所有者权益股本8,000合计21,000$合计21,000$净资产=总资产-总负债$8,000=$21,000-$13,00021JJ's服务公司资产负债表2002年5月11日资产负债和权益现金3,500$负债：存货300应付票据13,000$固定资产2,500应付帐款300货车15,000合计负债13,300$所有者权益股本8,000合计21,300$合计21,300$在5月11日,JJ’s购买零件$300，未付款.22JJ's服务公司资产负债表2002年5月18日资产负债和权益现金3,500$负债：应收帐款150应付票据13,000$存货150应付帐款300固定资产2,500合计负债13,300$货车15,000所有者权益股本8,000合计21,300$合计21,300$5月18日，JJ’s卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。23JJ's服务公司资产负债表2002年5月25日资产负债和权益现金3,575$负债：应收帐款75应付票据13,000$存货150应付帐款300固定资产2,500合计负债13,300$货车15,000所有者权益股本8,000合计21,300$合计21,300$在5月25日,ABC付给JJ’s$75购零件款。24JJ's服务公司资产负债表2002年5月25日资产负债和权益现金3,425$负债：应收帐款75应付票据13,000$存货150应付帐款150$固定资产2,500合计负债13,150$货车15,000所有者权益股本8,000合计21,150$合计21,150$在5月28日,JJ’s付购零件款$150。25JJ's服务公司资产负债表2002年5月29日资产负债和权益现金4,175$负债应收帐款75应付票据13,000$存货2,500应付帐款150固定资产150合计负债13,150货车15,000所有者权益股本8,000留存收益750合计21,900$合计21,900$5月29,JJ’s在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.资产=负债+权益+赚取的利润$21,900=$13,150+$8,000+$75026JJ's服务公司资产负债表2002年5月31日资产负债和权益现金4,125$负债应收帐款75应付票据13,000$存货150应付帐款150固定资产2,500合计负债13,150货车15,000所有者权益股本8,000留存收益700合计21,850$合计21,850$5月31日,JJ’s购买$50汽油用于割草机和汽车，付现金.27JJ's服务公司损益表2002年5月底销售收入750$经营费用汽油费50净收入700$28四、深入理解财务报表—财务分析•横向的比较分析•纵向的比较分析•同期的比较分析评价过去的经营业绩衡量现在的财务状况预测未来的发展趋势29四、深入理解财务报表—财务分析企业盈利能力评价指标意义毛利率产品的竞争力主营业务利润率盈利结构的安全性销售净利率行业的盈利水平，费用控制资产净利率企业的管理水平净资产报率投资者的回报每股收益综合反映公司获得能力每股股利股利发放政策每股净资产企业的投资价值市盈率从市场的角度看盈利30企业偿债能力指标意义评价短期偿债能力的指标：流动比率=流动资产÷流动负债一般为2速动比率=（流动资产－存货）÷流动负债一般为1评价长期偿债能力的指标：资产负债率=负债总额÷资产总额越高越好？越低越好？已获利息倍数=息税前利润÷利息费用谁更关心？四、深入理解财务报表—财务分析31四、深入理解财务报表—财务分析企业运营能力评价指标意义存货周转率=产品销售成本÷存货平均占用额周转率高表示公司经营效率高存货占用资金少，但过高可能导致存货不足存货周转天数=360÷存货周转率应收账款周转率=主营业务收入÷应收账款平均余额应收账款周转天数=360÷应收账款周转率32四、深入理解财务报表—财务分析财务分析应遵循的原则要全面的看问题要注意数据之间的相互联系将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主要用发展的目光看问题33本—量—利分析利润=销量×（单价－单位变动成本）－固定成本请思考：1、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？）2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）四、深入理解财务报表—财务分析34固定成本变动成本总收入金额销量？盈亏平衡分析四、深入理解财务报表—财务分析351、资金筹措——权益资本筹措吸收直接投资普通股筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用361、资金筹措——负债资本筹措商业信用筹资短期借款筹资长期借款筹资债券筹资融资租赁筹资五、财务管理方法在企业投、融资中的运用371、资金筹措——资本结构决策资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上升，从而提高企业的总体价值。从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。五、财务管理方法在企业投、融资中的运用38２、投资决策——固定资产投资管理项目的提出与确定项目的评估与决策项目的执行与控制项目的再评价五、财务管理方法在企业投、融资中的运用39２、投资决策——固定资产投资管理现金流入量现金流出量现金净流量现金净流量＝现金流入量－现金流出量＝营业收入－付现成本＝营业收入－（营业成本－折旧）＝营业收－营业成本＋折旧＝利润＋折旧投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期）投资时考虑风险（风险调整贴现率和肯定当量法）五、财务管理方法在企业投、融资中的运用40２、投资决策——金融投资管理短期证券投资（如国库券、可转让存单等）债券投资股票投资基金投资金融期货五、财务管理方法在企业投、融资中的运用41２、投资决策——营运资金管理现金管理拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机五、财务管理方法在企业投、融资中的运用42２、投资决策——营运资金管理应收账款管理目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。信用政策：①信用标准：“五Ｃ”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions②信用额度③信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣④收账方针五、财务管理方法在企业投、融资中的运用43２、投资决策——营运资金管理