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第四节复式记账一.记账方法概述记账方法是以会计凭证为依据，按照一定的原理，运用一定的记账符号和记账规则，在有关账户中确认、计量、记录经济业务的基本方法。第四节复式记账一.记账方法概述第四节复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类单式记账法复式记账法单式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。单式记账法复式记账法优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户第四节复式记账一.记账方法概述（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。单式记账法复式记账法根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。可以对账户记录的结果进行试算平衡，可以检查账户记录的正确性。特点:单式记账法复式记账法分类:收付记账法借贷记账法增减记账法第四节复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“借（De）”“贷（Cr）”记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”第四节复式记账一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述（二）借贷记账法的运用经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环一笔会计分录主要包括三个要素：会计科目，记账符号，变动金额。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计＝账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计＝账户贷方余额合计经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录作出修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、编制试算平衡表等基本步骤。举例——光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录举例——会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200000贷：实收资本（或股本）200000记账凭证VOUCHER日期:2007年12月12日YMD第30号NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED购买支票购买支票管理费用银行存款办公费合计TOTAL30003000¥3000¥3000举例——业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。会计分录借：原材料10000贷：银行存款10000举例——业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元，存入银行。会计分录借：银行存款100000贷：短期借款100000举例——业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。会计分录借：原材料20000贷：应付账款20000举例——业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。会计分录借：应付账款80000贷：银行存款80000举例——业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。会计分录借：应付账款12000贷：应付票据12000举例——业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录借：短期借款80000贷：实收资本（或股本）80000举例——业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录借：实收资本（或股本）20000贷：应付账款20000举例——业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。会计分录借：实收资本（或股本）20000贷：银行存款20000举例——业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录借：实收资本——光大公司60000贷：实收资本——东方公司60000举例——业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。会计分录借：销售费用30000贷：银行存款16000原材料14000举例——业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录借：银行存款28000贷：营业收入40000应收账款12000举例——过账银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。(2)10000(2)10000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本销售费用营业收入(1)200000(1)200000业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000(4)20000(4)20000(5)8000(5)8000(6)12000(6)12000(7)80000(7)80000(8)20000(8)20000(9)20000(9)20000(10)60000(10)60000