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gzmpc广州医药有限公司非财务人员的财务管理财务部黄爱红gzmpc广州医药有限公司主要内容介绍:序言介绍一些财务语言财务会计的流程简介如何阅读会计的三大报表gzmpc广州医药有限公司序言gzmpc广州医药有限公司为什么要懂得财务语言？gzmpc广州医药有限公司例一：公司获利额获取时间投入资本风险情况康达医药50万2008年800万现金状况安洁医药52万2008年800万现金状况gzmpc广州医药有限公司•例二：公司获利额获取时间投入资本风险情况康达医药50万2008年800万现金状况安洁医药52万2009年800万现金状况gzmpc广州医药有限公司例三：公司获利额获取时间投入资本风险情况康达医药50万2008年800万现金状态安洁医药50万2008年800万应收账款gzmpc广州医药有限公司•某企业经理发现企业的利润很高，但是没有可以支配的现金，责问财务人员：你们把利润弄到哪里去了？利润=现金？gzmpc广州医药有限公司二、财务语言（一）财务与会计（二）资产、负债和所有者权益（三）收入（四）费用（五）利润（六）增值税的基本原理gzmpc广州医药有限公司（一）财务与会计gzmpc广州医药有限公司（二）资产、负债和所有者权益资产＝负债＋所有者权益gzmpc广州医药有限公司（三）、收入•收入•----指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。含税收入不含税收入含税收入＝不含税收入＋增值税17%**以下所讲的收入都是指不含税(销售)收入销售收入gzmpc广州医药有限公司（四）、费用费用—指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。例如：销售成本、职工薪酬、折旧费等gzmpc广州医药有限公司（五）、利润利润—指企业在一定会计期间的经营成果。三者关系：收入—费用（成本）=利润gzmpc广州医药有限公司根据销售货物的增值额征收的一种税。公式：应缴的增值税额＝销项税－进项税-留抵进项税（六）、简述增值税的基本原理gzmpc广州医药有限公司例：进货不含税价为100元，购进环节计算进项税＝100*17%＝17元销售不含税价为200元，销售环节计算销项税＝200*17%＝34元当月应交增值税＝200*17%-100*17%＝（200-100）*17%＝17元gzmpc广州医药有限公司三、我公司财务会计流程简介gzmpc广州医药有限公司•会计接到单据会计审核确认出纳收、付款会计填制凭证复核记账结账科目汇总会计报表财务分析修正预算月末结转成本、费用、税金等对未来预测和决策gzmpc广州医药有限公司四、如何阅读会计报表•非财务人员要了解的三大会计报表资产负债表、利润表、现金流量表•三大报表的框架及内容•三大报表的相关财务指标•透过报表我们看到什么•阅读报表时还应该注意什么gzmpc广州医药有限公司（一）我们要了解的三大财务报表资产负债表—时点数利润表—时期数现金流量表—时期数主要业务活动三大财务报表经营融资投资资产负债表现金流量表利润表gzmpc广州医药有限公司资产负债表gzmpc广州医药有限公司资产负债表的框架案例\资产负债表.xls资产：流动资产负债及权益：流动负债长期负债长期资产股东权益投资融资gzmpc广州医药有限公司资产负债表基本等式•资产=负债+所有者权益（净资产）gzmpc广州医药有限公司•资产负债表•编制单位：**公司200*年12月31日单位：百万元项目期末期初项目期末期初流动资产货币资金短期投资应收票据应收股利应收账款净额预付账款存货净额其他流动资产流动负债短期借款应付票据应付账款其他流动负债流动负债合计长期借款长期负债合计流动资产合计负债合计长期投资固定资产原值累计折旧固定资产净值在建工程无形资产及其他资产股本资本公积公积盈余公积未分配利润股东权益合计资产总计20852472负债及股东权益合计20852472gzmpc广州医药有限公司１、企业资产及其分布状况案例\资产负债表.xls２、企业所承担的长短期债务３、企业资产形成的原因４、企业财务状况趋势５、资产负债表之外的经济资源（商誉）透过报表我们看到什么gzmpc广州医药有限公司（二）、阅读资产负债表应该注意什么１、结合附注２、结合其他财务报表、资料３、借助相关财务指标透视企业财务状况gzmpc广州医药有限公司相关财务指标：1、净资产比率净资产比率=股东权益总额/资产总额２、资产负债率资产负债率＝负债总额/资产总额gzmpc广州医药有限公司３、流动比率流动比率是流动资产与流动负债的比率，它表明企业每一元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证，反映企业用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。计算公式如下：流动比率＝流动资产/流动负债gzmpc广州医药有限公司４、速动比率速动比率是企业速动资产与流动负债的比率。速动比率的计算公式为：速动比率＝速动资产/流动负债速动资产＝流动资产－存货－预付账款－待摊费用gzmpc广州医药有限公司•除了以上的一些指标还有现金比率、固定资产净值率、资本化比率、产权比率等gzmpc广州医药有限公司利润表gzmpc广州医药有限公司利润表的框架案例\利润表.xls利润表编制单位：**公司200*年12月31日单位：百万元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动净收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税四、净利润100090012015105-445144210321000090001020015010050-404501040420100320gzmpc广州医药有限公司从利润表中能看到什么１、反映企业在一定期间内的经营成果２、评价一个企业的获利能力３、可以判断企业的价值４、预测企业未来盈利变化趋势gzmpc广州医药有限公司如何通过利润表判断企业的经营成果gzmpc广州医药有限公司与利润表相关的指标１、毛利及毛利率毛利＝主营业务收入－主营业务成本毛利率＝毛利/主营业务收入２、销售利润率销售利润率是企业利润总额与销售收入净额的比率。其计算公式为：销售利润率＝利润总额/销售收入净额gzmpc广州医药有限公司现金流量表gzmpc广州医药有限公司现金流量表的框架案例\现金流量表.xls•现金流量表项目本年累计一、经营活动产生的现金流量-17二、投资活动产生的现金流量-120三、筹资活动产生的现金流量600四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额463六、期末现金及现金等价物余额463gzmpc广州医药有限公司现金流量表能告诉我们什么案例\现金流量表.xls１、说明企业现金流入流出的原因（从哪里来，运用到哪里去）２、规划和预测未来产生现金的能力(如应收未收款）３、净利润与现金流量差异的原因（财务状况和经营成果的可靠性）４、分析和判断企业的偿债能力和支付股利的能力gzmpc广州医药有限公司•1、营运现金流量是否为正数？•任何一家企业只要过了初创期，营运现金流量一定得变成正数，除非是碰到特殊情况。如果你的营运现金流量是负数，你必须尽快找到原因。•2、营运现金流量是否大于净利？•任何一家公司都必须如此，毕竟，净利会因为留给折旧的空间而减少。如果你的营运现金小于净利，你必须想办法知道：为什么你无法成功地将获利转为现金。判断财务状况和经营成果的可靠性的方法gzmpc广州医药有限公司•3.营运现金流量是否大于固定资产投资？•如果是，那表示你投资的资金来源来自公司内部。也就是说，你的公司比那些需要向外借款的公司来得健全。•4、营运现金流量是否与净利呈现一样的变化趋势？•拿出三年的财务表报仔细比较一下，如果净利往上升，而营运现金流量却往下掉，那就有问题了。如果一家公司的营运现金流量不如净利，那表示这家公司的经营者与管理层没有做好存货与应收账款管理的工作。判断财务状况和经营成果的可靠性的方法gzmpc广州医药有限公司与现金流量表有关的指标获现能力指标1、销售现金比率=经营现金净流量/销售额。该比率反映每元销售得到的净现金，其数值越大越好。gzmpc广州医药有限公司2、每股营业现金净流量=经营现金净流量／普通股股数。该指标反映企业最大的分派股利能力，超过此限度就要贷款分红。gzmpc广州医药有限公司3、全部资产现金回收率=营业现金净流量／全部资产。若低于同业水平，说明该公司资产产生现金的能力较弱。gzmpc广州医药有限公司三大报表综合指标应收账款周转率应收账款周转率是企业赊销收入净额与应收账款平均余额之比。其计算公式为：应收账款周转率＝赊销收入净额/应收帐款平均余额应收账款周转天数＝计算期天数/应收帐款周转率gzmpc广州医药有限公司存货周转率存货周转率是用一定时期企业的销货成本与存货平均占用额之比来计算，可分别计算一定时期存货周转率以及周转天数。计算公式如下：存货周转率（次数）＝一定时期销货成本/该时期平均存货存货周转天数＝计算期天数/存货周转率gzmpc广州医药有限公司三大报表是怎么做出来的a.假设ＸＸ在07年12月1日以现金方式投资500万元成立xx有限公司，并以120万元购买经营用房，预计使用年限30年。（交易手续税费暂忽略。会计制度规定新增固定资产当月不提折旧，次月才计提折旧）b.当月xx有限公司还发生以下经济事项：2gzmpc广州医药有限公司１、购买办公用品等１０万元；２、发生差旅费１万元；业务接待费５０００元；３、购买药品１００件，单价２万元，货到已验收入库，已支付货款１００万元，余款未付。（税费忽略不计）４、销售上述药品５０件，单价2.2万，货已发出，款未收。５、收到销售药品货款１００万元。６、拟购买进口药品５０件，单价５万元，向银行贷款１００万元，款已收到。已支付手续费0.5万元。７、支付职工工资５万元。资产负债表等三个表答案.xlsgzmpc广州医药有限公司案例•上市公司报表比较•如：一致药业，上海医药等•上市公司财务数据.xlsgzmpc广州医药有限公司Thankyou^_^