非财务人员的财务培训

非财务人员的财务培训2015/10/29-30培训日程DAY1财务报表财务指标~~~Lunch~~~制造产品的成本非制造性成本成本属性成本核算方法成本分析方法相关成本和决策DAY2自制或外购决策资金预算决策和资金成本预算内部控制~~~Lunch~~~财务报表财务报表资产负债表利润表现金流量表资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的财务状况利润(损益)表反映企业经营的结果是否盈利现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平财务报表资产负债表资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况：1)资产2)负债3)所有者权益资产负债权益资产=负债+所有者权益资产负债表资产负债表–资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。资产分类按是否具有实物形态按来源不同按流动性不同有形资产无形资产自有资产融资租赁流动资产非流动资产资产负债表–资产1)流动资产流动资产是能在一年或一个正常营业周期内（两者以较长者为准）变现、出售或消耗的资产。货币资金应收账款、应收票据存货预付账款(保险、租金等)短期投资资产负债表–资产2）非流动资产非流动资产是有望能在一年以上或一个正常营业周期内（两者以较长者为准）向实体提供收益的资产。-固定资产(土地,建筑物,机器设备,办公家具,运输设备，在建工程)-无形资产(专利,版权，商标，商誉)-长期投资(长期投资所持有的股份)资产负债表–小测验•孙乐乐家于2010年1月1日购买轿车一辆，购置价格30万，牌照4万，购置税1万。•准备计划使用5年，直线折旧法。•请问，截止2012年12月31日，该车在家庭资产负债表上的净值为多少？资产负债表–负债负债-是指由于过去的交易或事项所引起的公司、企业的现有债务，这种债务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。流动负债长期负债资产负债表–负债1）流动负债一年之内或一个正常经营周期（两者以较长者为准）将到期的债款或债务。–应付账款–应计负债(应付工资、应付税款、应付利息)–预收账款–短期借款资产负债表–负债2)长期负债一年或一个正常经营周期（两者以较长者为准）以上到期的债款或债务。长期借款公司债券递延所得税资产负债表–所有者权益所有者权益-代表资产在扣除负债后的剩余利益，是企业投资人对企业净资产的所有权。1)实收资本股东实际投入企业的资本2）未分配利润企业留于以后年度分配的利润或待分配利润资产负债表-小测验请根据如下资料，编制家庭资产负债表汽车贷款信用卡欠款预收房屋押金公司未付报销款房子预付的车辆保险股票、基金、债券现金丈母娘提供的结婚借款房屋30年贷款银行存款车子资产负债表–小测验资产负债家庭权益汽车贷款信用卡欠款预收房屋押金公司未付报销款房子车子预付的车辆保险股票、基金、债券丈母娘提供的结婚借款房屋30年贷款现金银行存款流动长期流动非流动利润表利润表反映企业在一定会计期间经营成果的报表。+产品/劳务销售收入-产品/劳务销售成本——————————————————————毛利-管理费用-销售和营销费用—————————————————————营业收入+/-其它销售收入/费用—————————————————————税前收入-所得税费用—————————————————————净利润收入–成本费用=利润利润表–小测验老公工资10万老婆工资8万所得税扣缴1.5万存款利息收入0.1万炒股收益1万房租收入2万家庭支出6万赡养父母支出1.2万子女大学学费支出1.5万物业费支出1.3万旅游支出2万利息支出2万请根据如下资料，计算家庭净利润现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出。现金流量表根据一个实体的以下三类商业业务分成三个部分：经营业务投资业务筹资业务现金流量表项目金额一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额财务报表–相关性现金流量表所有者权益：未分配利润资产负债表利润表净利润报表及帐户信息财务报表–练习1资产负债表和利润表的编制：服装店--张女士财务指标产品盈利情况客户盈利情况产品盈利吗?该产品与其它产品系列相比如何?与竞争对手相比如何?企业在给该客户提供服务是盈利吗?该客户对于企业来说的终身价值如何?相对应的利润如何?还有哪些客户是企业有价值的目标?得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况企业在赚钱吗?企业一直在赚钱(亏钱)吗?企业利润占整体销售的百分比是多少?人均利润率是多少?企业利润占总投入资产的百分比如何?企业与其他企业相比如何?财务指标-盈利分析财务指标资本回报率净利润股东权益净利润资产ROE资产回报率ROA毛利销售收入毛利率ROS(毛)净利润销售收入净利润率ROS(净)销售收入资产资产周转率比率名称公式衡量什么?衡量资本投放的效率,如企业在投入资金和资源后得到多少的回报?资源的分配和调整的效率,如每元的资产产生多少的回报?资本密集程度,如每元的资本带来多少的销售?每元销售可以进行固定成本和净利润分配的比率每元销售对应的利润代号利润率财务指标资产周转率现金比率应收/应付账款周期天数库存周转次数毛利率净利润率资产负债率流动资产负债比率经营活动现金流量比率财务杠杆系数资本回报率息税前利润率制造产品的成本（生产成本）产品/制造成本产品–燃油泵直接材料直接人工制造费用直接材料这些材料是产品的组成部分并可以很容易地被追踪至产品。例子：燃油泵中的金属直接材料成本•材料成本•交付材料的运费成本直接人工可以很容易地追踪至每一单位产品的人工成本例子：支付给发动机装配工人的工资制造费用制造费用是不能直接追踪至所生产的特定单位的费用。制造费用非直接材料非直接人工与制造设施有关的费用制造费用用于支持生产过程的材料。例子：用于燃油泵车间的润滑油及清洁用品，工装夹具。间接材料支付给非直接参与生产工作的员工的工资。例子：维修工、仓库员工、检查员。非直接人工与制造设施有关的费用。例子：工厂工程师工资、水电费、折旧、修理费用。与制造相关的其他费用单位成本•产品(生产)成本总的直接材料+总的直接人工+总的间接费用总生产成本•单位产品(生产)成本总生产成本÷总的生产数量=单位成本制造型公司的成本流程成本资产负债表原材料原材料采购库存直接人工在制品库存制造间接费用完工成品产品销售成本库存销售管理费用生产成本损益表期间成本非制造性成本非制造成本营销及销售成本–获取订单、交付产品所需的成本。管理成本–所有行政的、组织的及办公的成本。营销及销售费用•广告•佣金•营销人员的薪酬管理费用•管理部门(集团管理职能)所产生的费用–信息系统–采购–人力资源–财务•集团管理薪酬(总裁、会计、首席财务官等)小测验以下哪些成本应视为制造费用?(正确答案可能不只一个)A.工厂铲车的折旧。B.销售佣金。C.泵中金属的成本。D.生产值班主管的工资。小测验以下哪些成本不应视为是制造类公司中的产品成本?A.制造设备折旧。B.公司总部的房地产税。C.直接材料成本。D.生产设施照明的电力成本。练习2–产品与非制造成本产品成本与非制造成本产品成本(可列入存货的)销售及管理费用1.使用在雷达设备中的存储芯片的成本.....................................................2.工厂供热成本............................................................................................3.工厂设备维护费用....................................................................................4.新管理员工的培训费用............................................................................5.用于装配雷达设备的焊料的成本.............................................................6.公司销售人员的差旅费............................................................................7.工厂保安人员的工资和薪金....................................................................8.配有空调的管理部门的费用....................................................................9.处理开票客户的部门的工资和薪金.........................................................10.工厂工人健身房设备的折旧....................................................................11.工厂管理人员的电话费............................................................................12.完工的雷达装备运送到仓库的运输费.....................................................13.雷达装备装配工人的工资........................................................................14.董事长薪金...............................................................................................15.工厂人员的医保费用................................................................................练习2A–更多的产品与非制造成本确定各成本是直接材料、直接人工、制造间接费用还是销售管理费用成本名称产品成本销售总务管理支出直接材料直接人工制造间接费用购买材料产生的运输费直接材料成本，每单位数40美元...........................................................生产主管的工资，每月2,500美元..........................................................直接人工成本，每单位数18美元..........................................................存放成品库存的仓库的租金成本，每月1,000美元.....................................................................................工厂设备的租用成本，每月3,000美元.......................................................................................................工厂建筑的折旧费，每年10,000美元..................................................