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思念食品SYNEAR0财务管理FinancialManagement（十二门系列培训课程之二2003年11月）思念食品SYNEAR1目标：掌握最基本的财务管理概念和方法思念食品SYNEAR2讲座内容财务管理的基本概念财务报表责任中心业绩评价成本管理预算管理资信管理思念食品SYNEAR31.财务管理的基本概念思念食品SYNEAR41.1会计的两大分支•财务会计：以传统会计为主要内容，通过一定的程序和方法，将企业生产经营中大量的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇总，编制会计报表，向企业外部与企业有利害关系的集团和个人提供反映企业经营成果和财务状况及其变动情况的会计报表。思念食品SYNEAR5•管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。思念食品SYNEAR6对优势的深入分析——绝对优势和相对优势•有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。•相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表AB显示器100120键盘58思念食品SYNEAR7但是，B具有相对比较优势•在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘A：显示器劳动A：键盘劳动B：显示器劳动B：键盘劳动显示器总产出键盘总产出12万1200个12万24000个12万1000个12万15000个2200390004万400个20万40000个22万1833个2万2500个223342500思念食品SYNEAR81.2财务管理•内容：资金的筹集、投资和股利分配。$银行存货制造发货$$应收款筹集资金材料加工销售资金$$$采购采购思念食品SYNEAR9•对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。思念食品SYNEAR10目标:企业管理目标财务管理目标生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展筹集企业发展所需要的资金获利通过合理、有效地使用资金使企业获利生存发展获利思念食品SYNEAR111.3财务管理组织结构管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构总公司业务单元1业务单元2业务单元3业务部业务部业务部总公司二级子公司1二级子公司2二级子公司3三级子公司三级子公司三级子公司=/思念食品SYNEAR12业务单元财务部受总部财务部直接领导，总业务单元的间接领导业务部门会计部结算部各业务单元财务部财务部其它部门和业务单元总部财务总监业务单元思念食品SYNEAR13组织结构中主线、辅线的含义人员任免主线具有人员任免的提名权及决策权，以专业技能为主要根据考核主线管理部门直接负责对人员的考核以专业方面的业绩为主要根据薪酬/福利工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按考核结果确定费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门行政管理人员编制属于主线管理部门辅线具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作态度为主要根据具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须执行不可以用其他人员替代其工作辅线管理部门对人员考核有建议权，主要提供工作态度方面的输入辅线部门的业绩作为考核的一个指标工资、奖金及福利的制定应参考辅线管理部门的总体水平辅线管理部门提供如工会、党团组织关系、户口等的管理人员一般在辅线管理部门办公思念食品SYNEAR14财务总监的职位定义使命与职责•在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法•确保公司财务体系的高效运作•确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出•确保公司最优的财务/资本结构及财务安全关键业绩指标KPI•总融资费用及税务支出•预算计划/程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性•对经营中财务问题揭示的及时性及准确性•公司财务体系及队伍的建立及培养思念食品SYNEAR15财务部门的使命与职责举例财务中心使命及职责确立公司的财务目标、政策和操作方法指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险财务中心财务计划科会计科资金科各业务单元财务部思念食品SYNEAR16–制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制–分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈–为关键投资机会的评估提供技术支持•财务计划科思念食品SYNEAR17•会计科–保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩–呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策–确保符合法律和道德上的各项义务思念食品SYNEAR18•资金科–执行公司资金、信贷政策–管理公司的信用分配及使用–确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金–高效率地管理公司的日常现金流动思念食品SYNEAR19•各业务单元财务部门–执行公司的财务规定–为公司的年度经营/预算计划提供输入–以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩思念食品SYNEAR202.认识财务报表财务报表原则财务报表种类财务报表分析思念食品SYNEAR212.1财务报表基本原则成本原则是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。配合原则是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。重要性原则是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。思念食品SYNEAR22一致性原则是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。客观性原则是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。思念食品SYNEAR232.2财务报表的种类及会计科目财务报表体系•反映资产状况–资产负债表、现金流量表•反映损益状况–利润表•反映损耗状况–成本与费用类报表•反映控制状况–预算与分析类报表经营资产负债表投资融资利润表•三大活动•三大报表思念食品SYNEAR24资产=负债+权益流动资产+长期资产=流动负债+长期负债+资本+保留盈余+当年利润资产负债表利润表思念食品SYNEAR25会议科目的编制（一）•资产–固定资产–流动资产–其他资产•负债–长期负债–短期负债–其他负债•所有者权益（净资产）–股本–未分配利润–公积金•资本公积•盈余公积思念食品SYNEAR26会计科目编制（二）•费用–主营业务成本–营业费用–管理费用–财务费用–税金–其他费用•收入–主营业务收入–其他业务收入–投资收益–营业外收入思念食品SYNEAR27关于主营业务收入•增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。•销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。•一般纳税人：销项税额=销售额×税率•进项税额=销售方收取的销项税额思念食品SYNEAR28•小规模纳税人销项税额=销售额×6%（征收率）进项税额不抵扣•含税销售额的换算销售额=含税销售额/（1+税率）销售额=含税销售额/（1+征收率）思念食品SYNEAR29资产负债表表结构资产负债表2002年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计思念食品SYNEAR30利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润利润表表结构思念食品SYNEAR31现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量+销售商品、提供劳务所得的现金-购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量+投资收益所得的现金+处置固定资产、无形资产所得现金净额-购建固定资产、无形资产所支付的现金-投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量+吸收投资所得的现金+借款所得的现金-偿债支付的现金-支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入现金流量表表结构思念食品SYNEAR322.3财务报表分析内容•变现能力分析•资产管理能力分析•负债比率分析•盈利能力分析思念食品SYNEAR33盈利分析(历史数据)投资分析(前瞻性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析(历史数据)思念食品SYNEAR34财务比率计算公式及说明(一)流动比率流动资产/流动负债速动比率（流动资产-存货）/流动负债变现能力分析思念食品SYNEAR35财务比率计算公式及说明(二)总资产周转率销售收入/平均资产总额流动资产周转率销售收入/平均流动资产存货周转率销售成本/存货=主营业务成本/存货平均占用额应收账款周转率销售收入/平均应收账款资产管理比率分析思念食品SYNEAR36财务比率计算公式及说明(三)资产负债率负债总额/资产总额产权比率负债总额/股东权益（净资产）有形净值债务率负债总额/股东权益负债比率思念食品SYNEAR37财务比率计算公式及说明(四)销售毛利率（销售收入-销售成本）/销售收入销售净利率净利润（税后利润）/销售收入资产净利率净利润/平均资产总额净资产收益率净利润/平均净资产盈利能力比率思念食品SYNEAR38产品盈利情况客户盈利情况.产品盈利吗?.该产品与其它产品系列相比如何?.与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗?.该客户对于企业来说的终身价值如何?.相对应的利润如何?.还有哪些客户是企业有价值的目标?.得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况.企业在赚钱吗?.企业一直在赚钱(亏钱)吗?.企业利润占整体销售的百分比是多少?.人均利润率是多少?企业的盈利情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何?.企业与其他企业相比如何?.为什麽?思念食品SYNEAR39顾客/产品盈利性分析P1高利润产品P2盈利产品P3亏损产品P4无利润产品产品+++高利润客户+-无利润客户+--亏损客户C1C2C3顾客思念食品SYNEAR403.责任中心业绩评价成本中心利润中心投资中心思念食品SYNEAR413.1成本中心•成本中心是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用的。•标准成本中心•费用中心思念食品SYNEAR42标准成本中心的考核•由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。思念食品SYNEAR43费用中心的考核•其产出成果不能用财务指标来计量的部门，或者那些耗费资源与取得的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。•对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量进行控制，而不是对其结果进行控制。•需要采用恰当的方法为这类中心制定适