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财务知识培训集团公司财务部2012年9月培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念目录4预算简介5其他内容1现代财务的职能培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念第一部分：现代财务的职能（1）4预算简介5其他内容1现代财务的职能财务会计提供信息企业外部用户管理会计财务管理信息信息记录直接管理企业内部用户信息股东财富最大化目的目的其他信息和方法其他信息和方法传统财务会计主要服务于企业外部用户，它通过向管理会计和财务管理部门提供所需信息间接地起到对企业内部管理的作用。而财务管理是对企业资金运动全过程的直接管理，管理会计是会计与管理的直接结合。整个财务、会计体系以实现股东财富最大化为目标第一部分：现代财务的职能（2）第一部分：现代财务的职能（3）1、账务处理2、财务管理和内部控制3、决策支持财务的基本功能和管理功能4、税务职能第一部分：现代财务的职能（4）财务的基本功能和管理功能----账务处理主要包括：销售收入、管理费用、销售费用、制造成本、生产成本等。主要包括：采购往来、销售往来、个人往来及其他往来等。主要包括：固定资产、存货、对外投资等。资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。1、核算收入、成本、费用：2、核算各类往来：3、核算各类资产：4、提供会计报表：第一部分：现代财务的职能（5）财务的基本功能和管理功能----财务管理和内部控制1、资金管理对资金运动全过程的直接管理，涉及筹资管理、投资管理、股利分配等项内容2、保持良好的财务记录3、确保安全有效的内部控制1、协助制定目标决策2、从财务角度出发/分析商业运作3、协助制定商业决策、战略规划与竞争分析4、通过管理公司的财务事务来得到最理想的长期利润、现金流和投资回报第一部分：现代财务的职能（6）财务的基本功能和管理功能----决策支持最大程度地降低整个企业税负（在合法的前提下）。第一部分：现代财务的职能（7）财务的基本功能和管理功能----税务职能事前税务筹划争取税收优惠落实政策规定培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念目录4预算简介5其他内容1现代财务的职能第二部分：基本的财务概念（1）●基本会计术语●会计年度●净销售收入●销售毛利●营业利润●净利润第二部分：基本的财务概念（2）基本会计术语流动资产：指企业可以在一年或者越过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。非流动资产：指流动资产以外的资产，主要包括持有到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、长期待摊费用、可供出售金融资产等。第二部分：基本的财务概念（3）基本会计术语所有者权益：指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。一个会计期包括12个连续的月份。在每个会计期的最后将进行关帐，并计算是亏损还是盈利。第二部分：基本的财务概念（4）会计年度我国的会计期间：公历1月1日至12月31日（历年制）。收入：指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第二部分：基本的财务概念（5）净销售收入净销售收入：指销售收入减去当期销售收入中扣除的项目，如销售折扣、销货折让和销售退回等。销售商品（或提供劳务）收入与增值税的关系：增值税属于价外税。交增值税的单位收入存在以下折算的关系。折算关系：含税收入÷（1+税率）销售毛利=净销售收入－销售成本－营业税金及附加。第二部分：基本的财务概念（6）销售毛利销售毛利率=销售毛利÷净销售收入。营业利润=销售毛利－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益。第二部分：基本的财务概念（7）营业利润利润总额利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出。净利润净利润=利润总额－所得税费用。培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念目录4预算简介5其他内容1现代财务的职能财务报表的种类反映财务状况资产负债表反映经营成果状况利润表反映资金流动状况现金流量表反映损耗状况成本与费用类报表反映控制状况预算与分析类报表•三大活动•三大报表经营资产负债表投资融资利润表第三部分：如何阅读财务报表（1）现金流量表三大报表是什么？现金流量表反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平第三部分：如何阅读财务报表（2）资产负债表反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单（即：资金来源与资金占用）利润表反映企业经营的成果是否盈利的表单资产负债表损益表现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付股权分别进入资产负债表的权益和负债以净利润为起点，调整不涉及现金项目及非经营性项目，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况财务报表之间的关系第三部分：如何阅读财务报表（3）理解企业财务报表能够帮助我们•了解企业以前、现在和预测未来的发展状况•准确分析企业目前存在的困难•采取有效的措施，去解决企业所面临的难题•预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响第三部分：如何阅读财务报表（4）流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资第三部分：如何阅读财务报表（5）•利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。利润=收入－成本费用利润表遵循的会计等式：第三部分：如何阅读财务报表（6）现金流量表概述•反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性•企业的血液，贯穿企业经营的全过程中•以收付实现制作为记录原则现金净流量=现金流入－现金流出现金流量表遵循的会计等式：第三部分：如何阅读财务报表（7）第三部分：如何阅读财务报表（8）几个重要的指标解释1、资产负债率2、流动比率3、存货周转率4、应收账款周转率5、利息保障倍数6、净资产收益率净利润企业健康发展企业面临关闭经营性现金流企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。第三部分：如何阅读财务报表（9）培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念目录4预算简介5其他内容1现代财务的职能预算的概念第四部分：预算简介（1）企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算（如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算（如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。全面预算现金收支预算3、预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范。预算的作用（1）第四部分：预算简介（2）1、预算是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排。2、细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。第四部分：预算简介（3）预算的作用（2）4、预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照5、预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象第四部分：预算简介（4）指企业在充分做好市场、资源预测及科学决策的基础上，围绕战略发展规划，对预算年度内本企业各类经济资源和经营行为合理预计，测算本企业预算年度现金收入及支出，分月预算本企业现金上缴与拨付，并按月依据现金收支预算进行财务控制和监督的活动。集团公司现金收支预算（1）第四部分：预算简介（5）集团公司现金收支预算（2）指反映本企业预算年度内资本性投入、经营现金收支、现金净流量、按集团公司“现金收支两条线”管理需要分月“上缴与拨付”等重要现金收支事项的正确分析、预测的常年性经营与资金工作的总体概括。现金收支预算的编制应当以本企业的年度经营计划和财务预算为基础。第四部分：预算简介（6）集团公司现金收支预算----责任人第一责任人：各企业总经理第二责任人：分管企业财务工作的副总经理（未设置分管副总经理的为财务负责人）第三责任人：分管企业资金管理工作的副总经理（未设置分管副总经理的为财务负责人）4、根据现金收支预算执行结果，提出对相关及下属实体单位考核和奖惩的意见。第四部分：预算简介（7）各企业现金收支预算管理委员会的主要职责1、拟订本企业现金收支预算编制与管理的原则和目标。2、审议本企业现金收支预算方案和调整方案。3、协调解决本企业现金收支预算编制和执行中的重大问题。第四部分：预算简介（8）各企业编制现金收支预算应当规范制定成本费用开支标准，严格控制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算控制。对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，现金收支预算编制应当突出降成增效，适当降低成本费用的预算规模。对经营效益下滑的企业，不得擅自扩大工资总额的预算规模。现金收支预算中成本费用的预算原则2、销售收入下降的企业，“三项费用”的下降原则上不得低于销售收入降低的幅度。第四部分：预算简介（9）“三项费用”（办公费、招待费、业务费）的预算要求：1、“三项费用”的增长原则上不得超过当年销售收入的增长幅度。培训目录3如何阅读财务报表2基本的财务概念目录4预算简介5其他内容1现代财务的职能第五部分：其他内容（1）1、发票相关知识2、个人所得税相关规定3、企业所得税相关规定第五部分：其他内容（2）发票相关知识是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。第五部分：其他内容（3）发票的分类1、普通发票2、增值税专用发票第五部分：其他内容（4）普通发票1、代开发票2、机动车销售发票3、二手车销售发票4、通用机打发票5、通用手工发票6、通用定额发票第五部分：其他内容（5）增值税专用发票特点：进项可以抵扣开具要求：只能由一般纳税人或者税务局代开，且只能开具给一般纳税人，不得向非一般纳税人开具。不得开具的情况：1、销售消费性商品；2、销售免税商品。第五部分：其他内容（6）个人所得税相关规定（1）一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第五部分：其他内容（7）个人所得税相关规定（2）工资、薪金所得的范围第五部分：其他内容（8）个人所得税相关规定（3）减除标准为3500元固定减除标准可在税前减除项目1、个人承担的社会保障支出；2、考勤扣款。第五部分：其他内容（9）个人所得税相关规定（4）一般由所在单位代扣代缴，以单位的名义申报缴纳。申报缴纳方式年所得12万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。第五部分：其他内容（10）企业所得税相关规定（1）企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。概念所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得