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客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：1了解销售与收款循环内部控制汇总表（XSL-1）1.受本循环影响的相关交易和账户余额*应收票据、应收账款、预收账款、应交税费、营业收入2.主要业务活动*3.了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？没有委托其他服务机构执行主要业务活动(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？是，制订了比较合理的政策和程序以保持适当的职责分工，(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？自前次审计后，本审计单位的业务流程和控制活动没有发生重大变化(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？没有发现本期交易过程中发生重大偏差(5)是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？*没有发现非正常交易或重大事项(6)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？*没有发现其他风险4.信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期用友V8良好购买拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划无主要业务活动是否在本循环中进行了解销售是记录应收账款是记录税金是收款是维护顾客档案是客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：2本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响无5.初步结论*控制设计合理，并得到执行6.沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？没有发现内部控制设计或执行方面的重大缺陷客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：3了解销售与收款循环内部控制设计——控制流程（XSL-2）*销售与收款业务涉及的主要人员我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了销售与收款循环的主要控制流程，并已与张英、王海峰、朱淑娟等确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序*(1)不相容职务相分离。主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物资产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售与收款业务的全过程。2.主要业务活动介绍*主要生产销售树脂粉、氯酸碱，并根据合同的信用额度销售(1)销售*见亚会审字（2008）第79号XSL-2(2)记录应收账款*见亚会审字（2008）第80号XSL-2(3)记录税金*税务管理员根据销售发票记录销项税金，根据采购材料等或取得发票记录进项税金每月进行审核，下月初根据上月经审核过得的销项税金及进项税金进行纳税申报并交纳相应的增值税及营业税金及附加。(4)收款*见亚会审字（2008）第80号XSL-2(5)维护顾客档案*见亚会审字（2008）第80号XSL-2职务姓名总经理财务总监会计主管出纳员应收账款主管办税员信用管理经理销售经理销售核算挂账市场处生产经理技术经理仓储管理客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：4控制流程记录示例神马实业股份有限公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。神马实业股份有限公司的产品主要为树脂粉、氯酸碱。以商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。通常情况下，神马实业股份有限公司对所有的客户，每年授信额度都要进行一次评估。每个客户的业务周转量都在授信范围，超过授信额度必须报经理或主管总经理批准。神马实业股份有限公司使用V8系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：5评价销售与收款循环内部控制设计——控制目标及控制活动（XSL-3）*主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效销售仅接受在信用额度内的订单应收账款：计价和分摊管理层审核批准信用额度。在合同签订前，对合同另一方当事人的主体资格和资信进行了解和审查有效管理层核准销售订单的价格、条件应收账款：存在主营业务收入：发生管理层必须审批所有销售订单，超过特定金额或毛利异常的销售应取得较高管理层核准。合同承办人应根据审查结果提出审查意见书，并与有关真实资料一同送合同归口管理机构验核。合同对方当事人履约能力或资信状况有瑕疵的，不应与其签订合同；必须签订合同时，应要求其提供合法、真实、有效的担保，其中，以保证形式作出的担保，其担保人必须是具有代偿能力的独立经济实体，并应对担保人适用前款规定进行审查。有关部门认为重要的或标的额较大的及公司利用外资合同谈判，应有法律顾问和技术等专业人员参加。有效销售已记录的销售订单的内容准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类由不负责输入销售订单的人员比较销售订单数据与支持性文件是否相符根据销售发票银行进账单，现金收入凭证正确编制记账凭证，根据明确无误的记账凭据，登记“应收账款”明细账，并及时结出余额，每月将应收账款各户余额、回款情况及时上报领导和各有关部门，每月结完账后及时到外地对账，保证账实账账相符，积极清收外欠货款，与业务人员经常保持联系，准确掌握客户信息，防止“应收账款”明细账串户现象发生。发现问题及时纠正，做到账账相符。有效销售订单均已得到处理应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票已连续编号、顺序已被记录。信息管理员将顾客采购订单和销售合同信息编制成连续编号的销售订单，每周，信息管理员核对本周内生成的销售订单，对任何不连续编号的情况将进行检查。有效记录应收账款已记录的销售均确已发出货物应收账款：存在、权利和义务主营业务收入：发生销售发票需与出库单证核对，如有不符应及时调查和处理。应收账款记账员根据开具发票的销售订单信息，将销售发票所载信息和发货单等进行核对。应收账款记账员王海峰登记入账。有效已记录的销售交易计价准确应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。经常检查货款回收情况，及时查询、催收，记账员与业务人员经常保持联系，准确掌握客户信息，防止“应收账款”明细账串户现象发生。发现问题及时纠正，做到账账相符，及时清理外欠货款。有效记录应收账款与销售货物相关的权利均已记录至应收账款应收账款：完整性主营业务收入：完整性销售订单、销售发票已连续编号、顺序已被记录。发票管理员开具连续编号的销售发票，交销售经理审核，发票存根联由销售部留存。应收账款记账员根据销销售发票所载信息和发货单等进行核对。有效客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：6主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效销售货物交易均已于适当期间进行记录应收账款：存在、完整性主营业务收入：截止检查资产负债表日前、后发出的货物，以确保记录于适当期间果期末存在商品已经发出尚未但尚未安装调试成功，则存货记账员根据发货单等单证记录发出商品，并于下月初冲回，当安装调试成功后，发票管理员开出销售发票，应收账款记账员销售订单信息时，记录销售收入实现。是记录应收账款已记录的销售退回、折扣与折让均为真实发生的应收账款：完整性主营业务收入：完整性管理层制定有关销售退回、折扣与折让的政策和程序，并监督其执行。神马实业股份有限公司销售业务系以销售合同为主，若发生质量纠纷，应采取索赔方式，根据双方确定的金额调整应收账款。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属神马实业股份有限公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。并经相关管理人员批准。是记录应收账款已发生的销售退回、折扣与折让均确已记录应收账款：存在主营业务收入：发生定期与顾客对账，如有差异应及时进行调查和处理。每月将应收账款各户余额、回款情况及时上报领导和各有关部门，每月结完账后及时到外地对账，保证账实账账相符，积极清收外欠货款，与业务人员经常保持联系，准确掌握客户信息，防止“应收账款”明细账串户现象发生。发现问题及时纠正，做到账账相符。是已发生的销售退回、折扣与折让均于恰当期间进行记录应收账款：存在、完整性主营业务收入：截止用以记录销售退回、折扣与折让事项的表单连续编号，顺序已被记录。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表。应收账款记账员编制应收账款调整分录，后附经适当审批的顾客索赔处理表，交会计主管复核后进行账务处理。是记录应收账款已发生的销售退回、折扣与折让均确已准确记录应收账款：计价和分摊主营业务收入：准确性、分类管理层复核和批准对应收账款的调整。业务员接到顾客的索赔传真件等资料后，编制连续编号的顾客索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理、技术经理确定是否确属产品质量问题，并签字确认。如确属神马实业股份有限公司的责任，应收账款记账员在顾客索赔处理表注明货款结算情况。并经相关管理人员批准。是准确计提坏账准备和核销坏账，并记录于恰当期间应收账款：存在、完整性、权利和义务坏账准备：计价和分摊、完整性、存在管理层复核坏账准备费用，包括考虑是否记录于适当期间。公司董事会制订并批准了应收账款坏账准备计提方法和计提比例的会计估计。是收款收款是真实发生的应收账款：完整性、权利和义务管理层复核收款记录。应收票据到期或收到顾客已付款通知，由出纳员前往银行办理托收。款项收妥后，应收票据记账员将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管收款凭证上签字作为审批证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是客户名称：神马实业股份有限公司编制人：代永丽日期：09.3.14索引号：审计基准日：2008年12月31日复核人：马凤菊日期：09.3.15页次：7主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效准确记录收款应收账款：计价和分摊管理层复核收款记录。应收账款记账员将编制收款凭证，并附相关单证，提交会计主管复核。在完成对收款凭证及相关单证的复核后，会计主管在收款凭证上签字，作为复核证据，出纳员根据经复核无误的收款凭证及时登记现金和银行存款日记账。是收款均已记录应收账款：完整性定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是收款均已于恰当期间进行记录应收账款：存在、完整性定期将日记账中的收款记录与银行对账单进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行