3会计循环(1)

第三章会计循环（一）一、会计循环概述1、编审原始凭证。2、编制会计分录。3、记账。4、试算。5、调整。6、结账。7、编制财务报表。三、会计凭证（一）会计凭证的概念会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。（二）会计凭证的种类会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证原始凭证的概念原始凭证是在经济业务发生时直接取得或填制的用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据，是进行会计核算和原始资料。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证原始凭证是经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依据。（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人帐号：中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐贴对号单处ⅩⅡ02106866密码王五之印现金支票正面样式付款券别登记一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小计收款人签章捆（千张枚）把（百张枚）张（枚）单位数量券别（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷现金支票背面样式会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证按填制手续是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。自制凭证——一次凭证一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证按填制手续是指一定时期内记载同类重复发生的经济业务并在一张凭证中多次填制才能完成的原始凭证。(1)自制凭证——累计凭证累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理，如限额领料单。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是指要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证，如“罚款通知书”、“付款通知书”、“银行进账单”等。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证是证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“销货发票”、“收料单”、“领料单”等格式。执行凭证会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是对已完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如“产品成本计算单”、“制造费用分配单”、“工资计算表”等。(1)自制凭证——记账编制凭证——计算凭证根据账簿记录的结果对某些特定事项进行归类、整理编制的原始凭证。王明高红李洁600041500乙产品140003500合计800042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目原始凭证制造费用14000平时发生数生产成本14000制造费用分配表2003年2月会计主管复核制表生产成本——甲产品8000生产成本——乙产品6000月末分配数14000制造费用平时发生数会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同通用凭证银行承兑汇票样式中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人一、存根联通用收费票据第一联存根联支票号（2000）沈字中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人二、付款方收执通用收费票据第二联发票联支票号（2000）沈字中国人民解放军通用收费票据1499251付款单位收费项目名称收费标准金额千百十万千百十元角分小写金额合计金额（大写）：仟佰拾万仟佰拾元角分年月日收费单位（盖章）收款人交款人三、收款方记帐联通用收费票据第三联记帐联支票号（2000）沈字会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报销单”等。会计凭证的种类记账凭证按取得的来源原始凭证按填制手续外来原始凭证自制原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证按用途不同通知凭证执行凭证计算凭证按格式不同通用凭证专用凭证会计凭证的种类记账凭证原始凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。1.记账凭证的概念记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、指明应记账户名称、方向、金额，并直接作为记账依据的会计凭证。原始凭证记账凭证账薄填制2.记账凭证的种类（1）按用途分类（2）按凭证上填列的会计科目数目分类（3）按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证2.记账凭证的种类按其反映经济业务的内容分专用记账凭证的含义：专用记账凭证是分类反映经济业务的凭证，即在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。（1）按用途分类专用记账凭证——收款凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。收讫付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。付讫记账凭证专用记账凭证——付款凭证如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。记账凭证注意：转账凭证。转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。记账凭证专用记账凭证——转账凭证专用记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证记账凭证2.记账凭证的种类按其反映经济业务的内容分（1）按用途分类通用记账凭证是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。对于经营规模较小的单位，为了简化会计凭证，一般使用通用记账凭证进行核算。通用记账凭证通用记账凭证格式：记账凭证总字第号2004年8月22日字第号附单据1张摘要借方科目贷方科目金额总账科目明细科目√总账科目明细科目√十万千百十元角分生产成本原材料1000000合计￥1000000财务主管（签章）记账（签章）复核（签章）制单（签章）记账凭证记账凭证2.记账凭证的种类（2）按凭证上填列的会计科目数目分类复式记账凭证单式记账凭证单式借项凭证单式贷项凭证单式记账凭证是指把一项经经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目的记账凭证。单式记账凭证包括单式借项凭证和单式贷项凭证。借项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单贷项记账凭证年月日编号摘要一级科目二级或明细科目金额记账会计主管记账审核出纳对应科目：附件张制单记账凭证2.记账凭证的种类（2）按凭证上填列的会计科目数目分类复式记账凭证单式记账凭证单式借项凭证单式贷项凭证含义：复式记账凭证是指一项经济业务所涉及的会计科目都集中填列在一张记账凭证上的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。记账凭证2.记账凭证的种类复式记账凭证（3）按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证2.记账凭证的种类单一记账凭证含义：在一张只包括一笔经济业务分录的记账凭证。种类：专用记账凭证、通用记账凭证均为单一凭证。记账凭证单一记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证通用记账凭证汇总记账凭证含义：根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。记账凭证种类：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。汇总收款凭证借方科目：现金20××年12月第1号金额总账页数贷方科目1日至10日11日至20日21日—30日凭证1—30号凭证31—60号凭证31—60号其他应收款8008009510主营业务收入60020080095200其他业务收入10030040095180合计14003003002000————合计借方贷方汇总付款凭证贷方科目：银行存款20××年12月第2号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日—30日凭证1—30号凭证31—60号凭证31—60号应付账款1000050001500080190材料采购20000100002000050000120190固定资产2070020700150190预提费用300300210190管理费用2003005001000300190合计50900153002080087000——合计借方贷方汇总转账凭证贷方科目：材料20××年12月第号金额总账页数借方科目1日至10日11日至20日21日—30日凭证1—30号凭证31—60号凭证31—60号生产成本500010000500020000121240制造费用20002000125240管理费用100030004000300240合计5000110001000026000——合计借方贷方科目汇总表含义：根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表记账凭证▲格式：1.原始凭证基本内容（三）原始凭证的填制和审核原始凭证基本内容：名称编号填制日期填制单位的名称、印章填制人签章经济业务内容接受单位名称经济业务的数量、单价和