43王艳辉会计学第一章概述

会计学东北大学工商管理学院王艳辉Email:[e-mail]2主要内容（这门课讲什么？）第一章概论（会计是怎么一回事儿）10第二章资产（你拥有什么资源）8第三章负债与所有者权益（你欠的是谁的钱，你还剩什么）6第四章收入、费用、利润（你的财富是怎么增加的）4第五章资产负债表阅读（看看你的资源和偿债能力）2第六章利润表阅读（看看你的赚钱能力）2第七章现金流量表阅读（看看你的钱是怎么花的）2第八章财务报表综合利用（用财务数据管理你的企业）63第一章概论一、会计的产生和发展二、会计职能、本质、目标三、会计假设、信息质量四、会计对象、要素、等式五、会计循环—七种会计核算方法4一、会计的产生和发展（一）会计的产生人类生产行为产生同时产生会计行为社会发展到一定阶段的产物（西周时代）（二）会计的发展古代会计（15世纪前）：分离、但不系统近代会计（15-19初）：1494卢卡帕·乔利《比、比例及几何概要》现代会计（19初-）：2007年1月1日与国际接轨的新准则实施5二、会计职能、本质、目标（三）会计目标直接目标最终目标（一）会计职能反映监督（二）会计本质信息系统管理活动6最终目标：提高经济效益直接目标：为信息使用者提供有用信息（1）受托责任观：受托者有义务为所有者提供履行责任情况的会计信息（2）决策有用观：为企业利益相关者提供对决策有用的信息7（四）会计学科体系1、基础会计（初级会计学）2、财务会计财务会计通论（中级会计学）财务会计专论（高级会计学）3、成本会计成本核算成本控制对外报告会计核算会计4、管理会计内部报告会计管理会计8三、会计假设、信息质量（一）会计假设（基本前提）1、服务的特定组织或单位2、可以预见的未来不会清算3、将持续经营活动划分为相等区间4、以货币作为主要计量单位9（二）会计信息质量★可靠性（客观性）★相关性★明晰性★可比性（纵向、横向）★实质重于形式★重要性★谨慎性（稳健、保守主义）★及时性10四、会计对象、要素、等式现金存款材料设备劳动力…在产品半成品产成品现金存款′筹资购投产销投入借入利润税留分（实物形态）（一）会计对象是指会计工作所要反映和监督的内容11货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金′筹资购投产销利润（价值形态）12（二）会计要素反映企业财务状况要素资产负债所有者权益反映企业经营成果要素收入费用利润对会计对象的内容按其经济特征所进行的基本分类13（三）会计等式会计原始等式资产=权益会计恒等式（标准）资产=负债+所有者权益14会计增量等式利润=收入-费用会计综合等式资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入15（四）记帐基础（确定记帐的归属期）收付实现制（现金制）对于收入和费用按照款项实际收到和付出的日期来确定归属期的一种记帐基础权责发生制（应计制）对于收入和费用按照收入的权利和支出的责任来确定归属期的一种记帐基础16五、会计循环——七种会计核算方法经济业务填制审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告设置账户复式记账成本计算财产清查17（一）设置账户1．账户与会计科目会计对象的具体分类项目2．账户结构（要素）名称（会计科目）日期和内容摘要凭证号增减及余额18三栏账××年凭证号数摘要金额××年凭证号数摘要金额月日月日丁字账多栏账××年凭证号数摘要借方贷方余额月日19会计科目按反映的经济内容分类编号名称编号名称（一）资产类1401材料采购1001库存现金1402在途物资1002银行存款1403原材料1012其他货币资金1404材料成本差异1101交易性金融资产1405库存商品1121应收票据1408委托加工物资1122应收账款1411周转材料1123预付账款1501持有至到期投资1131应收股利1511长期股权投资1132应收利息1601固定资产1221其他应收款1602累计折旧1231坏账准备1603在建工程20编号名称编号名称1606固定资产清理2231应付利息1701无形资产2232应付股利1702累计摊销2241其他应付款1801长期待摊费用2501长期借款1901待处理财产损溢2502应付债券（二）负债类2701长期应付款2001短期借款（三）共同类2201应付票据（四）所有者权益类2202应付账款4001实收资本2203预收账款4002资本公积2211应付职工薪酬4101盈余公积2221应交税费4103本年利润21编号名称编号名称4104利润分配6403营业税金及附加（五）成本类6601销售费用5001生产成本6602管理费用5101制造费用6603财务费用5301研发支出6711营业外支出（六）损益类6801所得税费用6001主营业务收入6051其他业务收入6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6402其他业务成本22（二）复式记账是指对于发生的每笔经济业务，都以相等的金额，同时在两个或两个以上的帐户中相互对应地反映记录的一种专门方法23四种经济业务分析：资产=负债+所有者权益（１）↑↑（２）↓↓（３）↑↓（４）↑↓24会计核算的基本程序（反映过程）初次确认——计量——记录——再确认和报告会计确认：就是辨认哪些信息应该记入以及如何记入会计系统，并如何通过报告加以揭示的过程确认内容：时间（记帐基础）金额（可计量性）要素（归类）25会计计量：就是确定要确认要素的具体金额的过程会计计量模式：计量单位与计量基础（属性）计量单位：计量会计要素的尺度，它是衡量会计要素价值的度量单位（名义货币、稳值货币）计量基础：就是会计对象的某种经济特征，即计量标准26计量基础包括：历史成本：资产购置当时支付的现金或现金等价物，或者购置资产当时所付出的对价的公允价值；（因承担现时义务而实际收到款项或者资产金额，承担现时义务的合同金额，或者按日常经济活动为偿还负债预期要支付的现金或现金等价物金额）27现行成本包括：重置成本：现在购买（偿还负债）相同或相似资产时所需支付的现金或现金等价物金额可变现净值：资产正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额扣减资产至完工时估计将要发生的成本、估计销售费用以及相关税费后的金额现值：资产预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额（负债预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额）公允价值：公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额28华泰鞋业贸易公司创立于1991年，其会计年度与日历年度一致。1991年度发生的经济业务如下：1月1日，所有者投入现金500,000元，创建公司，款存入银行。1月2日，预付一年的办公场所租金24,000元2月4日，购买复印机一台，单价5,000元，计算机三台，单价8,000元，办公桌椅等设施12,000元。款全部付清。假设均按五年计提折旧，报废时都无残值。29借贷记账法案例：续3月6日，购进旅游鞋一批，货款80,000元，付款60,000元。4月1日，支付两年的财产保险费2,400元。4月4日，招待客户各项娱乐费用6,000元。4月8日，卖出一半的旅游鞋，售价80,000元，全部收现。5月4日，购买办公用品500元。8月1日，从城市合作银行借入一年期，利率12%的借款30,000元。8月4日，支付前欠旅游鞋货款20,000元。30借贷记账法案例：续8月10日，预收货款50,000元。9月2日，购进女式皮鞋一批，货款100,000元，付款60,000元。9月30日，用现金支票预付业务员差旅费4,000元。10月1日，购买三年期国库券20,000元，年利15%。11月10日，卖出一半的女式皮鞋，售价60,000元，双方约定货款三个月后支付。31本年度还发生了以下费用，均在12月30日支付：水电费6,000元电话费12,000元工资费用30,000元出租车费用3,000元其它费用10,000元32答案（1）借银行存款500000贷实收资本500000（2）借待摊费用24000贷银行存款24000（3）借固定资产41000贷银行存款41000（4）借库存商品80000贷银行存款60000应付账款20000（5）借长期待摊费用2400贷银行存款2400（6）借管理费用6000贷银行存款600033（8）借管理费用500贷银行存款500（9）借银行存款30000贷短期借款30000（10）借应付账款20000贷银行存款20000（11）借银行存款50000贷预收账款50000（12）借库存商品100000贷银行存款60000应付账款40000（13）借其他应收款4000贷银行存款4000（7）借银行存款80000贷主营业务收入80000借主营业务成本40000贷库存商品4000034（14）借持有至到期投资20000贷银行存款20000（16）借管理费用61000贷银行存款61000（15）借应收账款60000贷主营业务收入60000借主营业务成本50000贷库存商品5000035三、会计凭证定义：记录经济业务、明确经济责任并据以登记帐簿的书面证明文件作用：如实反映、适时监督、明确责任要求：正确填制、合理取得、严格审核36（一）原始凭证的填制与审核原始凭证：经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务发生或完成情况的书面证明（自制、外来、一次性、累计、汇总）原始凭证要素：编号、名称、日期、内容、接受和填制单位名称、填制单位和经办人签字或盖章37（二）记账凭证的填制与审核记账凭证：由会计人员根据审核无误的原始进行归类整理编制的，它是登记帐簿的直接依据专用记账凭证（收、付、转）通用记账凭证记账凭证要素：编号、名称、日期、内容、会计帐户及借贷方金额、会计主管、复核、记账、制单以及出纳等人员的签字或盖章38四、登记账簿会计帐簿：是有专门格式的账页组成的，用以序时、分类地记录经济业务的簿籍。会计凭证记录详细、具体、但分散会计帐簿记录系统、连续，但不是全貌39按用途分类序时账（日记账）分类账总分类账明细分类账备查账按外观形式分类订本账活页账卡片账按格式分类三栏账多栏账数量金额式（明细账）40登记要求：序时账（流水帐）明细分类账依据相同、方向一致、金额相等、期间相同逐笔科目汇总表汇总记账凭证总账41五、财务会计报告财务会计报告：企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、经营成果、现金流量等会计信息的文件。账证相符、账账相符、账实相符帐簿（对账——结账）——报告42利润表项目金额一、营业收入140000减：营业成本90000管理费用99230财务费用1500加：投资收益750二、营业利润-49980加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额-4998043资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产流动负债货币资金341100短期借款30000应收账款60000应付账款20000其他应收款4000预收账款50000存货90000预提费用1500流动资产合计495100流动负债合计101500长期投资20750固定资产34170所有者权益长期待摊费用1500实收资本500000非流动资产合计56420未分配利润-49980资产总计551520负债及所有者权益合计551520