4会计凭证[1]

基础会计第四章会计凭证本章体系：1.会计循环（了解）2.会计凭证的意义、种类（了解）3.原始凭证的填制（掌握）4.记账凭证的填制（掌握）——收款凭证、付款凭证、转账凭证2019/9/2423一、会计循环确认和计量经济业务——〉填制和审核原始凭证——〉填制和审核记账凭证——〉登记会计账簿——〉对账与结账——〉编制会计报表第四章会计凭证2019/9/24会计循环的基本流程4第四章会计凭证资产货币资金生产资金固定资金储备资金成品资金存放在企业的现金存入银行的存款会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库储存的材料仓库存放的包装物原材料银行存款库存现金包装物1.设置账户•对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。•会计信息的存储器。2019/9/245第四章会计凭证2.填制和审核凭证•取得真实、合法的原始凭证；填制和审核记账凭证。•如材料采购的原始凭证、记账凭证付款凭证2006年1月1日总字第3号付字第2号附件4张主管审核出纳制单刘芳记账412十￥百千0000091乙材料材料采购购料付款0000571肆拾壹万柒仟伍佰元整合计(大写)0000589甲材料材料采购购料付款分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要工行银行存款二级科目一级科目记账贷方科目原始凭证记账凭证2019/9/246第四章会计凭证3.登记账簿•根据审核无误的会计凭证，在账簿上连续、系统、完整地记录经济业务。如原材料的总账和明细账：2019/9/247第四章会计凭证4.财产清查期末通过盘点实物、核对账目，保持账实相符的一种方法例如：期内购入A材料4件，买价1000元，付运费80元盘点实物（4件）账实核对账面记录(原材料1080元/4件)2019/9/248第四章会计凭证5.编制会计报表•据各种账簿汇总、整理成反映企业一定财务状况和经营成果的书面文件。各类账簿各类报表明细账总账日记账资产负债表现金流量表利润表2019/9/249会计循环体系经济业务②填制和审核凭证①设置会计科目③登记账簿⑦编制会计报表⑤对账和结账④财产清查核对复式记账方法运用2019/9/24⑥试算平衡表第四章会计凭证二、会计凭证（一）会计凭证的概念——简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）会计凭证的意义1.通过会计凭证的填制和审核，及时反映经济业务的完成情况；2.通过会计凭证的填制和审核，发挥会计的监督作用，检查经济业务的正确性、真实性和合法性；2019/9/2410第四章会计凭证3.通过会计凭证的填制和审核，明确经济责任，加强岗位责任制；4.登记账簿的依据。（三）会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途可分为原始凭证记账凭证2019/9/241112第四章会计凭证1.原始凭证（1）原始凭证的概念——在经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。（2）原始凭证的种类按其取得的来源不同外来原始凭证：如发票、发货票、收据等；自制原始凭证：如收料单、领料单、工资结算单、产品入库单、产品出库单等。EXAMPLE13•原材料采购的原始凭证①海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图：外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票；自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。14•销售收入的原始凭证②海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份销售有关原始发票见下图：外来原始凭证：转账支票存根、收账通知、缴税票据等；自制原始凭证：增值税专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。15自制原始凭证按填制的方法不同一次凭证：如发货票、收据、领料单；累计凭证：如限额领料单；汇总原始凭证：如发料汇总表。（3）原始凭证的填制要求：•记录真实•内容完整•书写规范•填制及时•填制举例第四章会计凭证用笔要求：单页凭证：钢笔多联凭证：圆珠笔，写透大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整元/角整，分，连续的零只写一个；小写金额：写到分，前加￥，不得连笔；编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章；错误：按规定方法改正。16•生产成本的原始凭证海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份生产有关原始发票见下图：一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单；累计原始凭证：限额领料单；汇总原始凭证：原材料领用汇总表。17原始凭证的基本内容18转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。存根部分出票部分日期必须是汉字大写大、小写金额填写错误必须加盖“作废”戳记妥善保管并另开支票，不得修改19第四章会计凭证（4）原始凭证的审核：合规性审核完整性审核技术性审核经济业务是否合规、合法拒绝虚假凭证原始凭证要素是否填写齐全原始凭证要素填写是否符合要求拒绝受理报请上级处理退经办人员补办完整退经办人员予以更正第四章会计凭证2.记账凭证（1）记账凭证的概念——根据审核无误后的原始凭证编制的用以履行记账手续会计分录凭证。（2）记账凭证的种类①专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证：按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。收款凭证：登记现金和银行存款的增加；付款凭证：登记现金和银行存款的减少；转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务2019/9/242021第四章会计凭证通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。②记账凭证按是否需要汇总分为：非汇总记账凭证——一般凭证汇总记账凭证——根据一定时期内单一记账凭证按一定的方法汇总而重新填制的凭证包括：分类汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证全部汇总记账凭证223.记账凭证的填制要求填制日期；科目运用准确，会计分录正确；摘要言简意赅；保证科目对应关系清晰；要附有原始凭证，并应注明其张数；各种记账凭证必须连续编号，以便查考。注意：在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务，为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。第四章会计凭证234.记账凭证填制举例填制凭证经济业务有货币资金项目吗?货币资金增加吗?Y转账凭证N收款凭证Y付款凭证N货币资金：库存现金银行存款第四章会计凭证24收款凭证年月日总字第号收字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额贷方科目摘要二级科目一级科目记账借方科目银行存款√国家投入货币实收资本国家资本2008251114500000450000￥0肆万伍仟元整张三李四王五陈淑贤王五√√①2月5日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。借：银行存款45000贷：实收资本——国家资本45000总字第1号收字第１号25转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要原材料甲材料√购料欠款应付账款振华厂2008210212800000￥800000捌仟元整张三李四陈淑贤王五√√√②2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8000元款尚未向振华厂支付。借：原材料——甲材料8000贷：应付账款——振华厂8000总字第2号转字第１号或者——2019/9/242626转账凭证总号分号年月日附件张摘要一级科目二级及明细科目过账借方金额贷方金额万千百十元角分万千百十元角分合计财会主管复核记账制单原材料甲材料√购料欠款应付账款振华厂2008210212800000￥800000张三李四陈淑贤王五√√√800000￥80000027付款凭证年月日总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账贷方科目银行存款√偿还短期借款短期借款流动资金借款20082153116000000600000￥0陆万元整张三李四王五陈淑贤王五√√③2月15日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。借：短期借款——流动资金借款60000贷：银行存款60000总字第3号付字第１号28付款凭证年月日总字第号付字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额借方科目摘要二级科目一级科目记账贷方科目银行存款√提现库存现金200822142160004￥60004肆佰陆拾元整张三李四王五陈淑贤王五√④2月21日，从银行提取现金460元。借：库存现金460贷：银行存款460总字第4号付字第2号29转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要生产成本A产品√分配工资费用应付职工薪酬20082295211600000220000￥0贰万贰仟元整张三李四陈淑贤王五√√⑤2月29日，计算（分配）应付职工工资22000元，其中，A产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资2000元。借：生产成本——A产品16000制造费用4000管理费用2000贷：应付职工薪酬22000总字第5号转字第2号分配工资费用制造费用应付职工薪酬分配工资费用管理费用应付职工薪酬400000200000√√√√30特例1：复合分录折开填列在“一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列。如：2008年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回现金200元（前借1000元）。借:库存现金200管理费用800贷：其他应收款—张三1000拆成两笔：①与货币资金有关的借:库存现金200贷：其他应收款—张三200②与货币资金无关的借:管理费用800贷：其他应收款—张三80031收款凭证年月日总字第号收字第号附件张主管审核出纳制单记账十百千合计(大写)分角元十百千万二级或明细科目总账科目记账金额贷方科目摘要二级科目一级科目记账借方科目库存现金√退回现金其他应收款张三20083111100002￥00002贰佰元整张三李四王五陈淑贤王五√√①与货币资金有关的借:库存现金200贷：其他应收款—张三200总字第1号收字第1号32转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要管理费用√报销差旅费其他应收款张三20083121100008￥00008捌佰元整张三李四陈淑贤王五√√②与货币资金无关的借:管理费用800贷：其他应收款—张三800总字第2号转字第１号33特例2：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，编分号。例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。借：本年利润27300贷：主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100营业外支出1000所得税费用200可以拆成两个复合的会计分录①②，编分号。总字第3号转字第2号34转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要本年利润主营业务成本√结转支出类账户200812313222000000260000￥1贰万陆仟壹佰元整张三李四陈淑贤王五√√√①借：本年利润26100贷：主营业务成本20000销售费用1500营业税金及附加500管理费用4000财务费用100总字第3号转字第2号12本年利润销售费用结转支出类账户100005本年利润营业税金及附加结转支出类账户00005本年利润管理费用结转支出类账户400000本年利润主营业务成本结转支出类账户0000121√√√√√√35转账凭证总字第号年月日转字第号附件张会计主管审核记账制单百千合计分角元十百千万十二级科目一级科目二级科目一级科目金额记账贷方借方摘要本年利润营业外支出√结转支出类账户20081231322100000￥100002壹仟贰佰元整张三李四陈淑贤王五√√√②借：