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1第三节会计账簿一、账簿的意义（一）会计账簿，简称账簿，是由具有专门格式而又相互联结在一起的账页组成，按照会计科目开设账户，用来序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。（二）设置和登记账簿的意义1．提供系统、完整的会计核算资料；2．利用账簿提供的资料进行账实核对。2（三）账簿的种类–按照用途分类序时账簿分类帐簿（总分类账和明细分类账）备查账簿–根据账簿的外表形式订本账（序时账和总账）活页账（明细账）卡片账（明细账）3二、会计账簿的格式与登记方法序时账的格式与登记总账的格式与登记明细账的格式与登记备查账的格式与登记4序时账簿序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。通常各单位只设置特种日记账，即库存现金日记账和银行存款日记账，进行序时核算。库存现金日记账和银行存款日记账的账页格式一般采用三栏式。库存现金日记账和银行存款日记账的登记依据5库存206207总分类账簿总分类账，简称总账，是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。总分类账一般采用借贷余三栏式订本账。总分类账登记的依据和方法，取决于所采用的会计核算形式。8209明细分类账明细分类账，简称明细账，通常是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。明细分类账的格式主要有三种三栏式:债务债权类，只提供货币指标数量金额式：财产物资类，货币实物双指标多栏式：成本费用，收入类10三栏式2011数量金额式2012多栏式2013三、记账的规则（一）启用账簿的规则在账簿启用时，必须在账簿扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”（二）登记账簿的规则（三）更换账簿的规则14（二）登记账簿的规则1．登记账簿时，要将日期、编号、摘要、金额和相关页次等逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。2．登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号。3．账簿中书写的文字和数字一般应占格长的1/2。4．登账时，必须用蓝、黑墨水书写，不得使用铅笔或圆珠笔(银行的复写账页除外)书写。红色墨水只能在结账、划线、改错和冲账时使用。155．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行隔页。6．要在借贷方向栏注明“借”“贷”或者“平”。7．账页的最末一行“转次页”，下一页的第一行“承前页”。8．在记账过程中，若账簿记录发生错误，采用正确的方法予以更正。16（三）更换账簿的规则每个会计年度开始，一般都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。现金日记账、银行日记账、总账和明细账每年都要更换新账。但是，固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用。各种需要更换的账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要直接抄入新账的有关账户中。17四、总账同明细账的平行登记（一）总分类核算和明细分类核算总分类账是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的账簿；在总账中进行的核算，成为总分类核算。明细分类账是根据明细分类科目开设，用以提供明细指标的账簿；在明细账中进行的核算，成为明细分类核算。18四、总账同明细账的平行登记（二）总分类帐和明细分类账的关系总分类账对其所属的明细账起着统驭和控制的作用；明细账对其总分类账起着补充和说明的作用。19（三）平行登记平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。平行登记的规则：1．依据相同2．方向一致3．金额相等20（四）总账和所属明细账的数量关系1．总账本期发生额＝所属明细账本期发生额合计2．总账期末余额＝所属明细账期末余额合计五、对账和结账对账结账2122方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法记账凭证正确账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改红字更正法记账凭证与账簿错误相同科目错先用红字填写相同凭证表冲销；再用蓝字填写正确凭证不得用蓝字填写相反方向的凭证科目对金额错错误正确（金额）用多记的金额填一张红字凭证，科目同原凭证，表冲销补充登记法错误正确（金额）将少记的金额填一张蓝字凭证，科目同原凭证账簿、凭证错误不一致先划线更正(改成相同错误)，再选用红字更正法或补充登记法。23七、会计账簿的保管会计账簿也是重要的经济档案，必须严格按照会计制度的有关规定妥善予以保管，不得丢失和任意销毁。一般为15年，重要的如现金、银行存款等25年。24了解：帐簿实验程序1、登记扉页2、开设帐户3、登记期初余额4、根据凭证登记帐簿5、划线，计算发生额和余额，结帐第四节会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表会计报表附注