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第七章会计账簿本章主要讲了什么?第六节会计账簿的更换与保管第一节会计账簿概述第二节会计账簿的启用与登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法第四节对账与结账第五节错账查找与更正的方法(新增)了解了解熟悉熟悉掌握登记方法和结账方法第一节主要讲了什么一、会计账簿的概念与作用二、会计账簿的基本内容三、会计账簿与账户的关系四、会计账簿的种类（一）会计账簿的概念（了解）会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿藉。设置和登记会计账簿，是重要的会计基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计（财务）报表的中间环节。（单选）知识点详释一、会计账簿的概念与作用知识点详释一、会计账簿的概念与作用（二）会计账簿的作用（多选题，了解）1．设置和登记账簿，可以记载、储存会计信息2．设置和登记账簿，可以分类、汇总会计信息3．设置和登记账簿，可以检查、校正会计信息4．账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息知识点详释一、会计账簿的概念与作用（练习7-1多选题）下列关于会计账簿的作用，说法正确的有（）A、记载和储存会计信息B、分类和汇总会计信息C、检查和校正会计信息D、编报和输出会计信息ABCD知识点详释二、会计账簿的基本内容（多选题、了解）组成内容封面主要标明账簿的名称，如总分类账、各种明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等扉页主要列明会计账簿的使用信息，如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等账页用来记录经济业务的主要载体，包括账户名称、日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏以及总页次和分户页次等基本内容知识点详释二、会计账簿的基本内容（多选题、了解）（练习7-2多选题）会计账簿的基本内容包括（）A、账页B、封面C、凭证种类和号数栏D、扉页ABD解析：会计账簿的基本内容包括：封面、扉页、账页。而凭证的种类和号数栏是记账凭证的内容，所以选项ABD正确。知识点详释三、会计账簿与账户的关系（熟悉）账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容（易考判断题）知识点详释三、会计账簿与账户的关系（熟悉）（练习7-3判断题）账簿中的每一账页就是账户存在的形式和载体，没有账簿，账户就无法存在（）A、正确B、错误A解析：账簿是由若干账页组成的一个整体，账簿中的每一账页就是账户的具体存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记录经济业务，是在每个具体的账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）种类按用途分类按账页格式分类按外形特征分类序时账簿分类账簿备查账簿两栏式账簿数量金额式账簿多栏式账簿三栏式账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿两栏式账簿（判断、选择题）知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（一）按用途分类1、序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿，按其记录的内容，可分为普通日记账和特种日记账普通日记账：是对全部经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿特种日记账：是对某一特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。如：库存现金日记账、银行存款日记账。知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（一）按用途分类2、分类账簿是按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿：又称总账，是根据总分类账户开设的，能够全面地反映企业的经济活动。明细分类账簿：又称明细账，是根据明细分类账户开设的，用来提供明细核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账起补充和说明作用。（易考判断题）。知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（一）按用途分类3、备查账簿又称辅助登记账簿或补充登记簿，是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如：租入的固定资产和委托加工材料登记簿。知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（二）按账页格式分类1、两栏式账簿指只有借方和贷方两个金额栏的账簿，即金额栏只有借方和贷方两栏。年凭证摘要借方金额贷方金额月日字号账户名称知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（二）按账页格式分类2、三栏式账簿指设有借方、贷方和余额三个金额栏的账簿。适用：总账账簿以及只核算金额不核算数量的各明细账簿。如：债权、债务类账户。年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号账户名称知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（二）按账页格式分类3、多栏式账簿是指在账簿的两个金额栏目（借方和贷方）按需要分设若干专栏的账簿。适用：总账账簿以及只核算金额不核算数量的各明细账簿。如：债权、债务类账户。年凭证摘要借方（项目）余额月日字号合计借方多栏式明细账知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（二）按账页格式分类4、数量金额式账簿是指在账簿的的借方、贷方和余额三个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。。年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额数量金额式明细账类别：品名规格：存放地点：计量单位：编号：知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（二）按账页格式分类5、横线登记式账簿又称平行登记式账簿，是指将前后密切相关的经济业务登记在同一行上，以便检查每笔业务的发生和完成情况的账簿。借方贷方转销号年凭证摘要金额年凭证摘要金额月日字号月日字号横线登记式明细账户名：知识点详释四、会计账簿的种类（掌握）（三）按外形特征分类1、订本式账簿：简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。2、活页式账簿：简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可以根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿3、卡片账：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时增添账页的账簿。（练7-4单选题）必须逐日逐笔登记的账簿是：（）A、日记账B、明细账C、总账D、备查账A第二节主要讲了什么一、会计账簿的启用（了解）二、会计账簿的登记要求（熟悉）知识点详释一、会计账簿的启用（了解）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。知识点详释二、会计账簿的登记要求（熟悉-多选题）1、准确完整2、注明记账符号3、书写留空4、正常记账使用蓝黑墨水5、特殊记账使用红墨水6、顺序连续登记7、结出余额8、过次承前9、不得涂改、刮擦、挖补第三节主要讲了什么一、日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法四、总分类账户与明细分类账户的平行登记知识点详释一、日记账的格式和登记方法（熟悉掌握）（一）库存现金日记账的格式与登记方法1、三栏式库存现金日记账、（1）日期栏，根据记账凭证的日期填列，应与库存现金实际收付日期一致。（2）凭证栏，根据登记入账的收款、付款凭证的种类和编号填列。（3）摘要栏，根据记账凭证中的经济业务内容摘要填列，应以简练的文字清楚地说明问题知识点详释一、日记账的格式和登记方法（熟悉掌握）（一）库存现金日记账的格式与登记方法1、三栏式库存现金日记账、（4）对方科目栏，登记现金收入或支出对应的会计科目，可以根据收款、付款凭证中的对方科目登记，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。（5）收入栏，根据库存现金收款凭证和银行存款的付款凭证中的金额填列。（6）支出栏，根据库存现金付款凭证所列金额填列。知识点详释一、日记账的格式和登记方法（熟悉掌握）（一）库存现金日记账的格式与登记方法1、多栏式库存现金日记账、这种日记账的借方和贷方金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。知识点详释一、日记账的格式和登记方法（熟悉掌握）（一）银行存款日记账的格式与登记方法1、三栏式银行存款日记账登记方法：（1）日期栏，填写与银行存款实际收、付日期一致的记账凭证日期。（2）凭证栏，填写所入账的收、付款凭证的“字”和“号”。（3）摘要栏，根据记账凭证的摘要登记，简要说明确经济业务的内容。（4）对方科目栏，根据记账凭证的对应科目登记，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。知识点详释一、日记账的格式和登记方法（熟悉掌握）（5）结算凭证栏，根据每一笔银行存款收付款业务的结算凭证种类与号数登记，以便于与开户银行对账。（6）收入栏，根据银行存款收款凭证登记，对于将现金存入银行的业务，由于只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因此，这种业务的银行存款收入数根据有关现金付款凭证登记。（7）支出栏，应根据银行存款付款凭证登记。知识点详释二、总分类账的格式和登记方法（熟悉掌握）（一）总分类账的格式最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目，（二）总分类账的登记方法总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期汇总并登记。知识点详释三、明细分类账的格式和登记方法（熟悉掌握）明细分类账一般采用活页式账簿和卡片式账簿。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记。根据明细分类账所记录经济业务的特点，明细分类账的常用格式主要有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式。知识点详释三、明细分类账的格式和登记方法（熟悉掌握）(一)、三栏式三栏式账页设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。这种账页格式适用于只进行金额核算的账户。年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号111上月结转借500010收回A公司购货款3000借2000会计科目：应收账款明细科目：A公司三栏式明细账知识点详释三、明细分类账的格式和登记方法（熟悉掌握）(二)、多栏式多栏式账页将属于同一落千丈个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号111上月结转借500010收回A公司购货款3000借2000会计科目：应收账款明细科目：A公司三栏式明细账知识点详释三、明细分类账的格式和登记方法（熟悉掌握）(二)、多栏式多栏式账页将属于同一落千丈个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。对于只设有贷方的多栏式明细账，平时在贷方登记“主营业务收入”“其他业务收入”等账户的发生额，借方登记月未将贷方发生额一次转出的数额，所以平时如果发生借方发生额，应用红字在多栏式账页的贷方栏中登记表示冲减；对于只设有借方的多栏式明细分类账，平时在借方登记“制造费用”“管理费用”“主营业务成本”等账户的发生额，贷方登记月未将借方发生额一次转出的数额，所以平时如发生贷方发生额，应用红字在多栏式账页的借方栏中登记表示冲减。2014年凭证摘要贷方（项目）余额月日字号AB11收1销售产品10000100006收2销售产品50001500031转32结转本年利润10000500015000主营业务收入明细账2014年凭证摘要借方（项目）余额月日字号直接材料直接人工制造费用11上年结转5000300040001200031转22领用材料300004200