7第六章会计凭证

第六章会计凭证教学目的和要求:通过本章学习，要求熟悉会计凭证的作用和种类，了解会计凭证的传递和保管，重点掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核，熟练掌握填制会计凭证的技术方法。教学重点:原始凭证的填制，记账凭证的填制。教学难点:原始凭证的审核，记账凭证的审核。教学时数:3学时23教学内容第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递和保管4第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成的书面证明，也是登记账簿的依据。5二、会计凭证的意义1.记录经济业务，提供记账依据。2.明确经济责任，强化内部控制。3.监督经济活动，控制经济运行。6三、会计凭证的种类按填制程序和用途分类原始凭证（单据）记账凭证（记账凭单）7第二节原始凭证一、原始凭证的概念是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。注:凡不能证明经济业务的票据不能作为原始凭证。如：购销合同、银行对账单、银行存款余额调节表，购料申请单。8二、原始凭证的种类按来源分外来原始凭证（如：供货单位发票、出差的车票）自制原始凭证（如：领料单、工资单、差旅费报销单）外来原始凭证9101112自制原始凭证131415按填制方法分一次凭证（如：购货发票）累计凭证（如：限额领料单）汇总原始凭证（如：发料汇总表）16一次凭证17累计凭证18按格式分通用凭证（如：人民银行制作的银行转账结算凭证）专用凭证（如：企业自行印制的领料单、折旧计算表）191.原始凭证名称和编号；2.填制原始凭证的日期；3.接受原始凭证单位名称；4.经济业务内容（含数量、单价、金额等）5.填制单位签章；6.有关人员签章；7.凭证附件。三、原始凭证的基本内容（七要素）20四、原始凭证的填制要求1．记录真实；2．内容完整；3．手续完备；4．书写清楚、规范；5．编号连续；6．不得涂改、刮擦、挖补；7．填制及时。211.真实性；2.合法性；3.合理性；4.完整性；5.正确性；6.及时性；五、原始凭证的审核内容22六、原始凭证的错误更正1.原始凭证的各项内容不得涂改；2.原始凭证记载的内容有错误，应当由开具单位重开或更正；3.原始凭证金额出现错误只能由开具单位重开；4.原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。23第三节记账凭证一、记账凭证的概念记账凭证：俗称传票，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录所填制的会计凭证，并据以登记会计账簿的直接依据。24二、记账凭证的种类按内容分收款凭证（登记现金、银行存款收入业务）付款凭证（登记现金、银行存款支出业务）转账凭证（登记与现金、银行存款无关的业务）25按填列方式分复式凭证（一项业务的所有科目填制在一起）单式凭证（一项业务的各个科目分别填制凭证）26按用途及使用范围不同专用记账凭证（收、付、转）通用记账凭证（格式同转账凭证）271．填制凭证的日期；2．凭证的名称和编号；3．经济业务的摘要；4．应记会计科目、方向及金额；5．记账符号；6．所附原始凭证的张数；7．填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管人员（收款凭证和付款凭证还应增加出纳人员）的签名或印章。三、记账凭证的基本内容28四、记账凭证的填制要求1.内容完整；2.连续编号；3.书写清楚、规范；4.记账凭证应根据原始凭证或原始凭证汇总表填制；5.除结账和更正错误凭证外，必须附有原始凭证；6.填制记账凭证时若发生错误应当重新填制；7.记账凭证填制完成后，若有空行则划线注销。29收款凭证的填制借方科目：银行存款2008年5月8日银收字16号摘要贷方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分收到欠款应收账款宏光公司800000附凭证壹张合计金额￥800000会计主管:(印)记账:(印)稽核:(印)出纳:(印)制单:(印)30付款凭证的填制贷方科目：库存现金2008年5月15日银收字58号摘要借方科目金额记账符号总账科目明细科目百十万千百十元角分预支差旅费其他应收款刘军85000附凭证壹张合计金额￥85000会计主管:(印)记账:(印)稽核:(印)出纳:(印)制单:(印)31转账凭证的填制2008年5月31日银收字60号摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额记账符号十万千百十元角分十万千百十元角分结转制造费生产成本甲产品2400000附制造费用一车间2400000凭证壹张合计￥2400000￥2400000会计主管:(印)记账:(印)稽核:(印)制单:(印)32存现金应编制何种凭证？提现金呢？为了避免重复记账，涉及银行存款与库存现金之间的收付业务，统一只编制付款凭证。注意小思考33五、记账凭证的审核内容1.内容是否真实；2.项目是否齐全；3.科目是否正确；4.金额是否正确；5.书写是否正确。34第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递（一）会计凭证的传递：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。（二）传递程序和方法确定合理的会计凭证传递程序确定合理的会计凭证传递时间35二、会计凭证的保管(一)会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。36(二)会计凭证保管的要求1.会计凭证应定期装订成册，防止散失；2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类张数等事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章；3.会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证；4.原始凭证较多时，可单独装订，并注明相关事项，以便查阅；5.严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。思考题1、什么是会计凭证？会计凭证分为哪几类？2、简述原始凭证必须包括的内容。3、记账凭证填制要求是什么？4、会计凭证的传递包括哪几方面的内容？37