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199年度國立高中職會計人員研習校務基金經驗分享以國立彰化高商為例報告人：洪鉅展分享日期：中華民國99年5月12日2內容綱要學校現況讓數字說話！實施校務基金後的財務分析校務基金SWOT分析工作分享結語34567校舍校地間數面積普通教574,274特別教444,703辦公室254,795禮堂(含活動中心)26,763圖書館34,532實習場所(含實驗室)2412運動場-17,000教職員宿舍513,297廁所4251,662其他-1,042建築物總樓板面積48,480校地總面積109,747校舍總延面積34,91598學年度校舍規模89職稱現員編制員額備註欄校長11日校教師兼行政22154進校教師兼行政4日校教師兼導師58進校教師兼導師17專任教師47含2人留職停薪輔導教師44職員2525約僱幹事44進校約僱幹事3位日校約僱幹事1位教官1112聯絡處1位工友1212總計20521310校務基金財務分析壹、現金流量決算分析貳、收支財務決算比較分析參、可用財務決算賸餘11財務資訊分析國立彰化高級商業職業學校現金流量決算分析單位:千元項目96年度97年度98年度99年度預算數作業活動淨現金流入(流出-)(70,504)162,181(54,134)(59,115)投資活動淨現金流入(流出-)(5,061)(5,285)(30,490)(88,061)融資活動淨現金流入(流出-)99,672(70,013)72,595155,813(當期)現金及約當現金淨增(淨減-)24,10786,883(12,029)8,637加：期初現金及約當現金024,107110,990103,955(期末)現金及約當現金24,107110,99098,961112,59297年因教學大樓工程解約，保留工程款17,393千元及98年1月份分配數61,006千元於97年底入帳，以致(當期)現金及約當現金淨增現金淨增較鉅。1224,107110,99098,961112,592020,00040,00060,00080,000100,000120,00096年度97年度98年度99年度預算數單位:千元13單位:千元項目96年度97年度98年度99年度預算數收入266,000260,485278,354270,469支出262,257262,166282,334270,461本期餘絀3,743(1,681)(3,980)8備註：固定資產折舊採直線法，各年度折舊數如下： 96年度14,164千元 97年度13,557千元 98年度12,117千元 99年度預算8,653千元折舊費用雖有逐年減少趨勢，但97年度決算仍出現絀數，係因學雜費收入高估，導致國庫補助減少。98年因配合特別預算添購設備所需經常門支出3,000千元以致短絀比97年更嚴重財務資訊分析國立彰化高級商業職業學校收支財務決算比較分析14262,2573,743262,166(1,681)282,334(3,980)270,4618(50,000)050,000100,000150,000200,000250,000300,00096年度97年度98年度99年度預算數收入支出本期餘絀單位:千元15單位:千元項目96年度97年度98年度99年度預算數本期餘絀(已減折舊)3,743(1,681)(3,980)8加:本期折舊14,16413,55712,1178,653財務餘絀(未提列折舊)17,90711,8768,1378,661累計可用財務賸餘17,90729,78337,92046,581備註：財務餘絀計算之加項，不包含自籌財源購置設備之折舊。為原則；折舊費用無法依實際需要編列。國立彰化高級商業職業學校財務資訊分析可用財務決算賸餘99年折舊預算8,653千元低於96年-98年折舊平均13,273千元，係依設置條例編列預算以有賸餘1617,90729,78337,92046,58105,00010,00015,00020,00025,00030,00035,00040,00045,00050,00096年度97年度98年度99年度預算數年度單位:千元17校務基金SWOT分析壹、預算編製分析貳、預算執行分析叁、帳務處理分析肆、未來展望18項目優勢（Strength）劣勢（Weakness）機會（Opportunity）威脅（Threat）壹、預算編製1.收支併列經費無受限於預算額度，依預估收支數編列，不受限制。2.資本支出得在「當年度非計畫型資本支出預算總額內」調整支應者，除新建或購置各項辦公房屋宿舍及購置公務車，暨涉及國庫負擔經費者，應報經教育部核轉行政院同意辦理外，由各校務基金學校自行依有關規定核辦。3.經檢討無法在「當年度非計畫型資本支出預算總額內」調整容納者，得專案報經教育部核定或核轉行政院同意後辦理，並均應補辦預算。.1.無編列第一、二預備金。2.無編列追加預算。1.於校內可用財務賸餘編列資本門預算。1.編列概算A3表格式，無法與預、決算串連節省時間成本。2.國立高級中等學校校務基金設置條例第十條本基金預算之編製，應審酌基金之財務及預估收支情形，並以維持基金收支平衡或有賸餘為原則；折舊費用無法全額編列。3.(990114擴大部務會報-折舊費用議題探討)審計部函監察院，有關學校是否以符合「不發生財務短絀」之衡量，已報奉行政院同意，是否修正財務賸餘為原則較符合實際情況。4.資本門額度一旦遭主計處刪減，申覆可能性很低；教學品質與資源效率難以取捨。19項目優勢（Strength）劣勢（Weakness）機會（Opportunity）威脅（Threat）貳、預算執行1.收支併列經費超收得超支。2.經常支出除公共關係費、國外旅費、捐助或補助等受法定預算限制外，餘有需要，則可超支。3.經常支出用途別間之流用包括人事費不受流用之限制。1.無動支第一、二預備金。2.無同一工作計畫經常門得流入資本門。1.無消化預算之虞。2.年度賸餘款按「中央政府非營業基金賸餘解庫及短絀填補注意事項」分配後，留存基金循環運用。1.各業務單位常因預算分配未能有一致公允方法且無法令依據，訂定收支辦法，各項計畫管理費提列無法源依據，無以挹注校務基金如丙檢及招生委辦為例無法將剩餘款挹注基金。2.未能有大學自訂自籌項目收支管理辦法彈性，確有適用的虞慮；如校務基金學校辦理招生試務工作酬勞支給要點。3.自籌財源受大學競爭排擠與景氣影響頗大，校友貢獻不如預期。20項目優勢（Strength）劣勢（Weakness）機會（Opportunity）威脅（Threat）叁、帳務處理1.非額定預算，故預算不入帳。2.管制項目外，不受流用之限制，帳務處理簡便。3.會計基礎採權責發生制。4.衡量焦點為經濟資源流量。5.會計處理依政府會計公報外適用一般公認會計原則。1.帳務處理若未於分錄釋例內規範，做法未一致，彙編有一定之困難。2.折舊案直線法提列往往出現短絀且因預算之編製，以維持基金收支平衡或有賸餘為原則時有與預算差異過甚。1.依政府會計公報外適用一般公認會計原則，與國際接軌轉換較容易。2.年度賸餘款按「中央政府非營業基金賸餘解庫及短絀填補注意事項」分配後，留存基金循環運用。1.財產帳會因購置財物時發生為配合預算科目計入，無法依循財物標準分類規定，需與財管員加以溝通。2.艾富系統彈性大功能複雜學習難度提升。3.編製月報軟體無檢核系統以減少錯誤發生。4.帳務處理較有彈性，(中辦)決算彙編難度較有挑戰性。21項目優勢（Strength）劣勢（Weakness）機會（Opportunity）威脅（Threat）肆、展望1.節流及提升教育經費運用效能。2.開源加強辦理推廣教育、建教合作及技術移轉，場地設備管理收費項目及標準並加強其經營管理、強化校友認同感並積極勸募、從事財務管理增加投資收益等。1.行政團隊橫向溝通及各組間的協調可以有再進步的空間。2.創新能力有待加強。3.部份工作勞逸不均。1.在學校願景的引領下，行政團隊及學校師生能凝聚共識。2.在傳統的行政意識中尋求突破及創新。3.強化彼此橫向聯繫與支援。1.學校整體規劃還是需要政府財源的大力支援，否則很難達成規劃目標，近年經費縮減，困難度更高。2.各校實施校務基金，公私立學校學雜費將同額收費，對公立學校屆時將造成威脅。3.國立高中職因自籌難有成長空間，是否適用作業基金有檢討聲浪﹔又有變更至政事型基金的可能，屆時難免轉換陣痛期。4.少子化、社會、教育問題衝擊考驗。22工作分享壹、預算編製與執行貳、會計帳務叁、財物保管肆、工作甘苦23壹、預算編製與執行一、部門預算vs.計畫預算(艾富軟體)部門預算為年度預算國庫撥補部分無需收入控管，計畫預算以收支併列需收入控管，除學雜費收入外，如實習驗費來源之雜項業務收入對應編列支出用途，雖編列於部門之預算，仍以計畫預算控管較妥適，較能達到收支配合。另下授經費原為委辦或補助計畫編列於部門預算，基於經費結報的需要，原則上建議以計畫控管為優先。工作分享24壹、預算編製與執行二、超支併決算預算執行期間，為配合業務增加需要隨同調整之支出，除公共關係費、國外旅費及捐助或補助項目等應依中央政府附屬單位預算執行要點第九點之規定辦理外，其餘併入年度決算辦理即可。工作分享25三、無形資產無形資產電腦軟體非屬中央政府附屬單位預算執行要點之管制項目，故當年度雖未編列預算，仍可併決算辦理，亦無須補辦預算；年度終了無形資產發生權責，則予以列帳，未發生權責，則不處理，毋須辦理保留。工作分享壹、預算編製與執行26一、政府補助計畫如何區分「其他補助收入」或「建教合作收入」科目1.「其他補助收入」科目：凡教育部補助本校辦理計畫及其他政府機關補助一般計畫皆屬之。2.「建教合作收入」科目：依據「建教合作收入」科目定義，凡學校為外界提供服務，如代為訓練、研究、設計等所獲得之收入屬之。工作分享貳、會計帳務27二、會計年度終了依會計法第十七條規定本著權責發生制，凡預收、預付、到期未收、到期未付及其他權責已發生而帳簿尚未登記之事項，均應於結帳前整理紀錄。工作分享貳、會計帳務28三、調查表項目支出用途別科目編製預算或常調查的支出用途，可於用途代碼檔7-7畫面，設8級(虛擬)用途以便將來資料填報。工作分享貳、會計帳務29一、財產列帳行政院頒行之財物標準分類規定，財產須符合個別單價壹萬元以上及耐用年限兩年以上之條件。各校實施校務基金後，為使財產帳與會計科目帳相符，以致各校購置財物時發生為配合預算科目。工作分享叁、財物保管30一、財產列帳(續)造成財物認定之困擾如：(一)傢俱器材個別單價未超過一萬元，惟整批採購超過一萬元時，仍以財產登錄。(二)購置財產常附帶購買其他非消耗品，並以財產附件登記。工作分享叁、財物保管31二、未完工程未完工科目帳於每月財產增減結存表未完成工程及訂購機件欄內需填入異動及結存總金額，俟驗收完工後，以總金額一次入財產帳。工作分享叁、財物保管32三、重大修繕工程重大修繕工程如屬可延長其使用年限，增加其原有功能或提高其附加價值，且修繕費用達一定金額比例者，應以原有財產增值之修繕辦理登記，財產帳之作業，只能增加金額不能增加數量。工作分享叁、財物保管33肆、工作甘苦96年實施校務基金，適逢本校組員95-96年間商借於中辦，所以有更多的學習機會，協助預算編製、執行控制、到決算編製(一個會計循環)。由於時間與機會的挑戰，更能讓我在理論與實務之間快速結合，對系統的軟、硬體快速摸索，體驗校務基金運作的原理、原則。工作分享34本人有幸與同業分享的回憶︰1.96年中辦在本校舉辦中區校務基金觀摩，與97年試辦學校分享校務基金工作及應注意事項。2.97年舉辦中區校務基金觀摩，與98年試辦學校分享校務基金工作及應注意事項。工作分享肆、工作甘苦35階段性的學習98年主任重新調整分配工作內容，由組員接手預、決算工作；讓我學習工程及採購招標、驗收及審核並參與預算及會計業務標準作業流程SOP手冊等工作，從未接觸的懵懂到少有涉略，成長不少。工作分享肆、工作甘苦36平常心盡本分預、決算事務性工作，到工程及採購工作，或實地