c2第二章会计科目

第二章会计科目、账户与复式记账第一节资金平衡原理第二节会计科目第三节会计账户第四节复式记账第一节资金平衡原理•一、资金平衡关系•资金的使用=资金的来源•资金的表现形态资金的来源渠道•会计对象是社会再生产过程中的资金运动。资金运动的特点；•1、资金运动方向的不可逆性；资金形态不断的变化。•2、资金总量的平衡性。•二、会计要素•1）资金运动的静态表现:•资产、负债、所有者权益•资产=负债+所有者权益•反映在资金负债表上。•2）资金运动的动态结果：收入、费用、利润•反映在利润表（损益表）•利润=收入-费用•1个会计对象:资金运动；•6个会计要素:资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。•78个常见的会计科目。•1\借:银行存款•贷:主营业务收入•应交税费___增(销)•2\借:应收账款——B公司（形成于销售过程)•贷:主营业务收入•应交税费___增(销)•3、借:银行存款•贷:应收账款•制衣厂向牛仔布厂采购了一批价值20000元的布匹。•制衣厂应付牛仔布厂200000元。•牛仔布厂向制衣厂销售了一批价值0000元的布匹。•牛仔布厂应收制衣厂200000元。•存货:•材料采购借方余额、原材料、材料成本差异、•在产品、生产成本借方余额、制造费用•产成品、库存商品、•低值易耗品。•预付款项:预付账款•货币资金:现金、银行存款、其他货币资金•资产•负债•所有者权益•收入•费用•利润•1、资产•是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。•严歌苓:寄居者•资产流动性的含义：•是指某资产转化为货币资金的速度。•1）应收款项如何转为货币资金？•收款即可。•2）存货需要通过销售，可能是通过应收账款，再收款转为货币资金。•所以，应收款项的流动性大于存货。•3）购置固定资产的目的是生产，而不是销售。•固定资产参与生产，加工成产成品，再通过销售….转为货币资金。•所以，固定资产属于非流动资产。•负债流动性的含义：•是指偿还时间的长短。若一年内要偿还，则纳入流动负债。若偿还时间在一年以上，则称之为非流动负债。•2、负债•指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。•3、所有者权益•指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。•所有者权益=资产-负债•负债和票据资产是相辅相成的。•形成于结算过程。•销售方供应方•例如:应收账款应付账款•资产负债•4、收入•指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益（未分配利润）增加的、与所有者投入资本（股本）无关的经济利益的总流入。•5、费用•指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。•6、利润•指企业在一定会计期间的经营成果。•利润=收入-费用•1、主营业务利润(产品利润）•=主营业务收入-主营业务成本•2、营业利润=•主营业务利润+（其他业务收入-其他业务成本）-（管理费用+销售费用+财务费用）•3、利润总额=•营业利润+（营业外收入-营业外支出）•4、净利润=•利润总额-所得税•上述利润的计算，全部通过“本年利润”账户核算。•4、收入•通常，销售过程，由销售方开具增值税专用发票。销售方把增值税专用发票上的价格确认为“收入”。•如果是主营业务，就确认为“主营业务收入”。（营业执照有主营、兼营的细项）•如果是兼营业务，就确认为“其他业务收入”。•通常，销售产成品、库存商品的业务，是主营业务；销售原材料的业务是兼营业务。•卖固定资产，属非正常业务，“营业外收入”•5、费用•包括两类:生产中形成的产品成本；计入当期损益的期间费用。•在利润的核算中，遵守收入——费用配比原则。•1、主营业务收入——主营业务成本•产品利润=主营业务收入-主营业务成本•2、其他业务收入——其他业务成本•其他业务利润=其他业务收入-其他业务成本•3、营业外收入——营业外支出•营业外收支净额=营业外收入-营业外支出•收入和费用遵守配比原则:•定义配比、科目配比。•4、收入分类•1）主营业务收入•把产成品的销售价格确认为“主营业务收入”。•2）其他业务收入•把原材料等的销售价格确认为“其他业务收入”•3）营业外收入•有些业务不属于营业范围（既非主营，也非兼营业务），但，又符合收入的定义，就把它确认为“营业外收入”。•5、费用（费用的范围比成本要广）•1）主营业务成本•把产成品的生产成本确认“主营业务成本”。•2）其他业务成本•把原材料的采购成本确认“其他业务成本”•3）营业外支出•把不属于正常业务的收益性支出（会减少利润），确认为“营业外支出”。•例如：罚款、自然灾害。•营业外收入与营业外支出都属偶然事件。•6、利润•产品利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加•主营业务收入与主营业务成本是一对。•其他业务收入与其他业务成本是一对。•收入与费用的配比原则。•营业利润=营业收入-营业成本-期间费用•利润总额=•营业利润+（营业外收入-营业外支出）•净利润=利润总额-所得税费用•三、基本会计等式•1、资产=负债+所有者权益•既是资金平衡的理论依据，也是设置会计账户、复式记账和编制财务报表的基本理论依据。因此，又称基本会计等式。•2、动态公式：利润=收入-费用•负债内部一增一减。•例：应付票据到期，但，企业无力承付。将变成应付账款。•应付票据减少，应付账款增加。•四、经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响•1、资产=负债+所有者权益•总量增加=总量增加•总量减少=总量减少•总量不变，内部变化。•2、利润=收入-费用P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-1会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：原材料50000贷：应付账款50000P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-2会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-3会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。P34经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-4会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。P35经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-1采购资产原材料增加50000负债应付账款增加50000会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：原材料50000贷：应付账款50000P35筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-2偿还债务资产银行存款减少200000负债短期借款减少200000会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产减少，记贷方。负债（所有者权益）减少，记借方。借：短期借款200000贷：银行存款200000P35投资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-3购置机器资产银行存款减少20000资产固定资产增加20000会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：固定资产20000贷：银行存款20000P35筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-4-1借新还旧旧负债应付账款——乙减少新负债短期借款增加30000会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：应付账款——乙30000贷：短期借款30000•P34•1、借:原材料50000•贷:应付账款50000•2、借:短期借款200000•贷:银行存款200000•3、借:固定资产20000•贷:银行存款20000•4、借:应付账款——乙30000•贷:短期借款30000资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数借方借方贷方贷方库存现金20002000短期借款872000702000银行存款400000180000应付票据3000030000应收账款100000100000应付账款5000070000原材料200000250000实收资本500000500000库存商品250000250000固定资产500000520000总计14520001302000总计14520001302000P65经营活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额四-1采购资产银行存款减少资产原材料增加会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：原材料贷：银行存款P65筹资活动确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额四-4筹资资产银行存款增加负债长期借款增加会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：银行存款贷：长期借款资产期初数增加数减少数期末数借方借方贷方借方库存现金20002000银行存款4000002）2000003）20000180000应收账款100000100000原材料2000001）50000250000库存商品250000250000固定资产5000003）20000520000资产总计1452000700002200001302000P63账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430000借方1985000增加2040000减少375000借方固定资产2400000160004960001920000短期借款200000贷方160000减少260000增加300000贷方应付账款23000037500020000055000P63账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430000借方1985000增加2040000减少375000借方固定资产2400000160004960001920000短期借款200000贷方160000减少260000增加300000贷方应付账款23000037500020000055000•资产=负债+所有者权益资产期初数增加数减少数期末数借方借方贷方借方库存现金2000银行存款400000应收账款100000原材料200000库存商品250000固定资产500000资产总计1452000负债和所有者权益期初数减少数增加数期末数贷方借方贷方贷方短期借款872000应付票据30000应付账款50000实收资本500000负债与权益总计1452000负债和所有者权益期初数减少数增加数期末数贷方借方贷方贷方短期借款8720002）2000004）30000702000应付票据3000030000应付账款500004)300001）5000070000实收资本500000500000负债与权益总计14520002300008000013020001）期初借方累计数=期初贷方累计数(余额）2）本期借方发生累计数=100000+230000=330000本期贷方发生累计数=250000+80000=330000二者永远相等！3）期末借方累计数=期末贷方累计数（余额）P37确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-5资产银行存款减少资产库存现金增加会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：库存现金40000贷：银行存款40000P35确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-6负债应付票据减少负债应付账款增加会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：应付票据10000贷：应付账款10000P37确认会计要素确认会计科目变化方向计量金额2-7所有者权益盈余公积减少实收资本增加会计分录：第一步，写“借”“贷”符号；第二步，填会计科目和金额。资产增加，记借方。负债（所有者权益）增加，记贷方。借：盈余公积50000贷：实收资本500