L3会计科目、会计账户与复式记账

L3:科目、账户与复式记账潘贵芳2013-214Page2教学内容：会计科目会计账户复式记账法借贷记账法Page3会计科目：会计科目：对会计要素进行分类核算的项目会计核算的起点每个会计科目只能反映一个经济内容，不能相互混淆会计科目设置的原则：结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容兼顾企业内部和外部两方面对会计信息的需要简明扼要，相对稳定Page4会计科目（分类）：按反映的经济内容（P33-34）按隶属关系资产类科目负债类科目成本类科目总账科目明细科目损益类科目二级科目三级科目所有者权益类科目Page5常用会计科目及其核算内容：库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际成本库存商品9库存的各种材料的实际成本原材料8已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际采购成本在途物资7其他各种应收、暂付的款项其他应收款6企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期利息。应收利息5按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付款形成的收取所购商品的权利）预付账款4因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项应收账款3存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金银行存款2存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部分货币资金库存现金资产类1主要核算内容会计科目名称类别序号库存的各种商品（如产成品、外购商品等）的实际成本库存商品9库存的各种材料的实际成本原材料8已取得材料所有权但尚未验收入库的购入材料的实际采购成本在途物资7其他各种应收、暂付的款项其他应收款6企业因对外提供资金使用权而按照合同约定应收取的已到期利息。应收利息5按照购货合同规定预付给供应单位的款项（因预付款形成的收取所购商品的权利）预付账款4因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项应收账款3存放于银行等金融机构的无特定用途或使用方法的那部分货币资金银行存款2存放在企业财会部门金库中的可以随时动用的那部分货币资金库存现金资产类1主要核算内容会计科目名称类别序号Page6常用会计科目及其核算内容：资产类在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值待处理财产损溢17使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累计减少的价值）累计摊销16持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产15转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入固定资产清理14为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等工程物资13未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的资产价值）在建工程12固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致的固定资产价值下降）累计折旧11持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价固定资产10资产类在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值待处理财产损溢17使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销（无形资产随着使用而累计减少的价值）累计摊销16持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等无形资产15转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入固定资产清理14为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装设备等工程物资13未完固定资产建设工程所累计发生的一切合理必要支出（正在建设中的资产价值）在建工程12固定资产在使用中累计磨损掉的价值（因磨损导致的固定资产价值下降）累计折旧11持有的各种自用固定资产（厂房、建筑物、机器、设备、运输工具等）的原价固定资产10Page7常用会计科目及其核算内容：向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)各项借款所形成的义务长期借款26其他各项应付、暂收的款项其他应付款25企业因使用它单位资金按照合同约定应支付的到期利息应付利息24宣布分配现金股利或利润而形成的向所有者支付现金股利或利润的义务应付股利23按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、所得税、教育费附加等）应交税费22根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、保险费、住房公积金等）应付职工薪酬21按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成的将来交付商品的义务）预收账款20因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款19向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)各种借款所形成的义务短期借款负债类18向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)各项借款所形成的义务长期借款26其他各项应付、暂收的款项其他应付款25企业因使用它单位资金按照合同约定应支付的到期利息应付利息24宣布分配现金股利或利润而形成的向所有者支付现金股利或利润的义务应付股利23按照税法规定计算应交纳的各种税费（增值税、营业税、所得税、教育费附加等）应交税费22根据有关规定应付给职工的各种薪酬（工资、福利费、保险费、住房公积金等）应付职工薪酬21按照合同规定向购货单位预收的款项（因预收款形成的将来交付商品的义务）预收账款20因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款19向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)各种借款所形成的义务短期借款负债类18Page8常用会计科目及其核算内容：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品共同耗用的价值）制造费用33进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产品的价值）生产成本成本类32利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额利润分配31当年实现的净利润(或发生的净亏损)本年利润30从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用于扩大再生产的积累资金）盈余公积29收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及其他原因形成的净资产增加资本公积28接受投资者投入企业的注册资本实收资本所有者权益类27为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（多种产品共同耗用的价值）制造费用33进行工业性生产发生的各项生产费用（生产中的某种产品的价值）生产成本成本类32利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额利润分配31当年实现的净利润(或发生的净亏损)本年利润30从净利润中提取的盈余公积（从净利润留存到企业用于扩大再生产的积累资金）盈余公积29收到投资者出资超出其在注册资本中所占的份额以及其他原因形成的净资产增加资本公积28接受投资者投入企业的注册资本实收资本所有者权益类27Page9常用会计科目及其核算内容：根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用所得税费用44发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出营业外支出43为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出(减利息收入)等财务费用42为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用管理费用41销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等销售费用40经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费营业税金及附加39其他经营活动所发生的成本其他业务成本38为了获取主营业务收入而应结转的成本主营业务成本费用类37发生的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经济利益净流入营业外收入36其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入其他业务收入35销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入主营业务收入收入类34根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用所得税费用44发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出营业外支出43为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出(减利息收入)等财务费用42为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用管理费用41销售过程中发生的各种费用，如保险费、包装费、广告费、运输费、装卸费等销售费用40经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等相关税费营业税金及附加39其他经营活动所发生的成本其他业务成本38为了获取主营业务收入而应结转的成本主营业务成本费用类37发生的与其经营活动无直接关系的各项业务导致的经济利益净流入营业外收入36其他经营活动（销售材料、出租资产等）实现的收入其他业务收入35销售商品、提供劳务等主要经营活动所取得的收入主营业务收入收入类34Page10会计科目：总分类科目/总账科目/一级科目：对会计对象的不同经济内容的总括分类明细分类科目：对总分类科目所含经济内容的进一步分类反映核算指标详细、具体情况二级科目：总分类科目下设明细科目太多，不便于管理和操作时，增设二级科目Page11会计科目：F商品E商品丙类商品D商品C商品乙类商品B商品A商品甲类商品库存商品明细科目（细目）二级科目（子目）明细分类科目总分类科目（一级科目）F商品E商品丙类商品D商品C商品乙类商品B商品A商品甲类商品库存商品明细科目（细目）二级科目（子目）明细分类科目总分类科目（一级科目）Page12会计科目：注意：总分类科目一般由财政部或企业主管部门统一制定明细分类科目除同一会计制度中规定设置的以外，各单位可根据实际需要自行设置不是所有总分类科目都设置明细分类科目E.g.“现金”、“银行存款”等Page13会计账户：会计账户：根据会计科目开设的具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段可以对会计要素的具体内容进行日常归类，分门别类地进行核算和监督。Page14会计账户v.s会计科目：会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。联系联系联系联系区别区别区别区别会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。Page15账户的基本结构及内容：账户的名称（即会计科目名称）日期（根据记帐凭证的日期填写）凭证号数（帐户记录的依据，目的是建立起凭证与账户、帐簿之间的联系）摘要（概要说明经济业务的内容）借方及其金额和贷方及其金额余额Page16账户的一般格式：XX年凭证号数摘要借方金额贷方金额余额月日账户名称（会计科目）：——Page17账户的基本结构简化版：“T”型账户一方登记增加额，另一方登记减少额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额取决于：账户性质、记账方法账户中记录的金额可分为：期初余额、本期增加额、本期减少额、期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期初、期末余额的方向与增加额的方向相同左方账户名称右方Page18账户的设置：资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户Page19记账方法：记账方法：指按照一定规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法分类：单式记账法复式记账法Page20单式记账法：单式记账法：一种比较简单的不完整的记账方法。只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收和应付款的结算业务不登记实物的收付业务例1：企业以现金500元支付办公费用单式记账法：在现金账户登记：减少500元而不在费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付单式记账法:在应付账款账户登记：增加1000元而不在原材料账户登记：增加1000元Page21复式记账法：复式记账法：对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法例1：企业以现金500元支付办公费用复式记账法：现金账户登记：减少500元费用账户登记：增加500元例2：企业从某单位购入一批材料计价1000元，货已收到，款尚未支付。复式