09第九章 再贷款与再贴现的核算

第九章再贷款与再贴现的核算【内容提示】商业银行向中央银行办理再贷款和再贴现是商业银行重要的资金来源渠道，也是中央银行加强宏观管理调节社会资金流量的有效手段。再贷款和再贴现是商业银行和中央银行往来核算的重要内容，也是本章主要介绍的内容。主要包括再贷款的分类、发放再贷款、收回再贷款，办理再贴现和收回再贴现票据的核算以及转贴现的核算。第一节再贷款业务的核算再贷款是指由中央银行按规定向资金不足的商业银行发放的贷款。因此，再贷款是对中央银行而言，向中央银行借款是对商业银行而言。二者是同一业务的两种表现形式。一、再贷款的种类再贷款按期限划分主要有以下几种：1．年度性贷款2．季节性贷款3．日拆性贷款4．再贴现一、再贷款业务的核算（一）再贷款发放的核算商业银行填制“再贷款申请书”经中央银行计划部门审查同意后，办理借款手续。填制“一式五联”借款借据，提交中央银行。1．中央银行的处理会计部门办理转账，会计分录为：借：××银行贷款——××贷款户借（1）贷：××银行存款借（2）2．商业银行的处理商业银行收到退回的第三联借款借据，代转账借方传票，另编制转账贷方传票，办理转账。会计分录为：借：存放中央银行款项借（3）贷：向中央银行借款—借款户转贷（二）再贷款收回的核算1．中央银行的处理中央银行接到还款凭证，会计分录为：借：××银行存款还（1）特借贷：××银行贷款——××贷款户还（2）贷：利息收入——金融机构利息收入户特贷2．商业银行的处理商业银行收到中央银行退还的凭证，会计分录为：借：向中央银行借款——××借款户转借借：金融机构往来支出——中央银行往来支出户特借贷：存放中央银行款项还（4）特贷第二节再贴现与转贴现的核算再贴现是商业银行以已贴现而未到期的商业汇票转让给中央银行，中央银行按票面金额扣除从再贴现日起到汇票到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的信用活动。转贴现是贴现银行将已贴现的未到期的汇票向其他商业银行进行票据再转让的信用活动。是商业银行之间融通资金的一种方式。一、再贴现的核算（一）办理再贴现的核算1．中央银行的处理会计部门根据票面金额、贴现天数、再贴现率计算再贴现利息和实付贴现金额（计算方法同商业银行贴现利息的计算），会计分录为：借：再贴现——××银行再贴现户贷：××银行存款贷：利息收入——再贴现利息收入户2．商业银行的处理商业银行收到中央银行退还的第四联再贴现凭证，会计分录为：借：存放中央银行款项借：金融机构往来支出——中央银行往来支出户贷：票据融资——再贴现户（二）再贴现到期收回的核算1．中央银行的处理再贴现票款到期，中央银行会计部门直接从再贴现申请人商业银行账户收取。会计分录为：借：××银行存款贷：再贴现——××银行再贴现户2．商业银行的处理商业银行收到中央银行的传票，会计分录为：借：票据融资——再贴现贷：存放中央银行款项二、转贴现的核算（一）商业银行受理转贴现的核算1．转贴现银行的处理商业银行持贴现汇票向其他商业银行办理转贴现，填制一式五联转贴现凭证，交给转贴现银行。转贴现银行信贷部门审查无误后签章后，送交会计部门。会计分录为：借：贴现及买入票据——汇票转贴现户贷：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入——转贴现利息收入户2．申请转贴现银行的处理申请转贴现银行接到转贴现银行交给的转贴现收账通知，会计分录为：借：存放中央银行款项借：金融机构往来支出——转贴现利息支出户贷：贴现及买入票据——××汇票户（二）转贴现到期收回的核算转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，填制委托收款凭证。其余手续同发出委托收款业务的处理。会计分录为：借：联行来账贷：贴现及买入票据——汇票转贴现户【本章小结】当商业银行资金不足时，可以向中央银行申请再贷款或再贴现，也可以向其他商业银行申请转贴现。中央银行向商业银行再贷款和再贴现，一是用于弥补商业银行的资金不足，二是充分发挥中央银行进行宏观调控和调节货币供应量的职能；转贴现是商业银行之间相互融通资金的一种方式。通过本章的学习，熟悉再贷款、再贴现、转贴现的概念和种类；掌握再贷款发放、到期收回的核算；办理再贴现、再贴现到期收回的核算；商业银行受理转贴现的申请、到期收回的账务处理。【复习思考题】1、什么是再贷款？其主要种类。2、什么是再贴现、转贴现？