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2011年会计从业资格《会计基础》复习·第一章总论·共25页第1页《会计基础》总复习说明：1.总复习所列内容主要归纳总结学员可能较难理解的难点和疑点，起到一个提示作用，并非教材全部内容。2.学员应对考试还是应该全面研读教材，认真做好每一题练习。第一章总论会计的基本特征以货币为主要计量单位。还可运用实物计量、劳动计量等拥有一系列专门方法如：设置会计科目、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务会计报告等具有核算和监督的基本职能核算是监督的基础，监督是合算的保证。本质是管理活动会计核算职能确认、计量和报告会计的监督职能对经济活动的合理性、合法性实施审查。监督贯穿于会计活动的全过程：事前监督、事中监督、事后监督。三位一体的会计监督内部监督、社会监督、政府监督会计对象特定主体能够以货币表现的经济活动，即资金运动资金运动资金的投入、资金的循环与运转、资金退出货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金会计核算的具体内容1.款项和有价证劵的收付款项：库存现金、银行存款、其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存、外埠存款、存出投资款等）有价证劵：有广义、狭义之分。狭义的证劵又称资本证劵，如股票、公司债券、投资基金份额等2.财物的收发、增减和使用财物具有实物形态3.债权、债务的发生和结算债务：过去的交易或事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付额现时义务。4.资本的增减投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上指的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积注意资本公积中的资本溢价才属于投入资本5.收入、支出、费用、成本的核算收入日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入支出发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失费用日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2011年会计从业资格《会计基础》复习·第一章总论·共25页第2页成本为生产商品、提供劳务而发生的各种耗费。对象化了的费用。直接材料、直接人工、制造费用6.财物成果的计算和处理表现为盈利或亏损利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计基本假设会计主体特定单位或组织；空间范围法律主体必定是会计主体，会计主体不一定是法律主体持续经营可预见的未来，不会破产清算，资产正常营运，债务正常偿还。会计确认、计量、报告；会计核算上所使用的一系列会计处理方法都是建立在持续经营前提的基础上。会计分期连续的、长短时间相同的期间。年度、中期（月度、季度、半年度）均按公历起讫日期确定货币计量记账本位币（见教材P.11）要点：①应当使用人民币；②可以使用其他一种货币；③财务报告一定要使用人民币；会计基础确定收入、费用归属期间的标准权责发生制收入和费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认计量的标准企业应当使用权责发生制收付实现制以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。行政单位采用收付实现制；事业单位，除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。特例（教材中没有涉及，但题库中出现）1.会计记录所使用的文字只能是中文，不允许使用民族文字或外国文字。()答案×（2011版教材上无此叙述，见2011版《财经法规与会计职业道德》P.16：“……应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。……外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。”）2011年会计从业资格《会计基础》复习·第二章会计要素与会计科目·共25页第3页第二章会计要素与会计科目会计要素资产过去的交易或事项形成的、预期会给企业带来经济利益的、由企业拥有或控制的经济资源流动资产①在一个营业周期中变现的、出售或耗用，②主要为交易目的而持有的，③预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，④自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。非流动资产流动资产以外的资产固定资产同时满足：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有。②使用寿命超过一个会计年度。无形资产没有实物形态的，可变认的非货币性资产。资产要素的内容见教材P.15图2—1负债由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债①预期在一个营业周期中偿还，②主要为交易目的而持有，③自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，④企业无权自主地将清偿推迟至一年以上的负债。非流动负债流动负债以外的负债负债要素的内容见教材P.16图2—2所有者权益又称净资产。资产扣除负债后有所有者享有的剩余权益。所有者投入的资本实收资本和资本公积中的资本溢价构成所有者的投入资本。直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得（（损失）指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加（减少）的，与所有者投入资本无关（与向所有者分配利润）无关的经济利益的流入（流出）。直接计入所有者权益的利得和损失计入资本公积账户。资本公积中还包括资本溢价。留存收益盈余公积法定盈余公积、任意盈余公积未分配利润所有者要素的内容见教材P.17图2—3收入收入等概念见第一章，会计核算的具体内容注意收入和利得的区别共同点不同点收入1.会导致所有者权益增加的；2.与向所有者投入资本无关的3.体现为资产的增加、负债的减少或两者兼而有之1.收入是日常活动中形成的；2.收入是经济利益的总流入；3.收入一定影响利润利得1.利得是非日常活动形成的；2.利得是经济利益的净流入；3.利得不一定影响当期利润，只有计入当期损益的利得才影响当期利润。2011年会计从业资格《会计基础》复习·第二章会计要素与会计科目·共25页第4页收入的分类按性质分主营业务收入统称营业收入主要业务产生的收入，如销售商品、提供劳务其他业务收入兼营收入，如销售原材料、出租固定资产、无形资产使用权、出租包装物等。费用费用的概念见第一章会计核算的具体内容注意费用和损失的区别共同点不同点费用1.会导致所有者权益减少的；2.与向所有者分配利润无关的3.体现为资产的减少、负债的增加或两者兼而有之1.费用是日常活动中形成的；2.费用是经济利益的总流出；3.费用一定影响利润损失1.损失是非日常活动形成的；2.损失是经济利益的净流出；3.损失不一定影响当期利润，只有计入当期损益的损失才影响当期利润。费用的分类按性质分营业成本主营业务成本如销售商品或提供劳务的成本（配比主营业务收入而发生的成本）其他业务成本如销售原材料发生的成本（配比其他业务收入而发生的成本）期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用（记住，期间费用就包括这三个费用）利润一定期间的经营成果利润包括：（收入－费用）＋（利得－损失）利润分类营业利润营业收入―营业成本―营业税费－……（记住关键：①所有损益类账户排除三个：营业外收入、营业外支出和所得税费用；②收入类（使利润增加的）“＋”，费用类（使利润减少的）“－”）利润总额营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润利润总额－所得税费用。会计要素的计量历史成本（又称实际成本）取得或制造财产物资所实际支付的现金或现金等价物。基于经济业务的实际交易成本，而不考虑以后市场价格变动的影响。重置成本（又称现行成本）按照当前市场条件，重新取得同样一项资产需支付的现金或现金等价物金额。多应用于盘盈固定资产的计量。可变现净值在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。不考虑资金的时间价值，通常用于存货资产减值情况下的后续计量。现值是考虑货币时间价值的一种计量属性。公允价值在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。主要应用于交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。会计科目是对会计要素的进一步分类；是复式记账的基础；是编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供了条件；为编制会计报表提供了方便。分类按其归属的会计要素分类1.资产类科目、2.负债类科目、3所有者权益类科目、4.成本类科目、5.损益类科目2011年会计从业资格《会计基础》复习·第二章会计要素与会计科目·共25页第5页按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.总分类科目、2.明细分类科目会计科目的设置原则1.合法性原则应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则应为提供有关各方面的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则应当符合单位自身特点，满足单位实际需要。特例（教材中没有明确，但题库中出现）1.在企业六大会计要素中，基本的会计要素有()。A．利润B．所有者权益C．资产D．负债【答案】BCD（201版教材中没有关于“基本会计要素”的叙述。理解六大会计要素及会计基本等式）2011年会计从业资格《会计基础》复习·第三章会计等式与复式记账·共25页第6页第三章会计等式与复式记账会计等式资产＝负债＋所有者权益（又称、会计恒等式、第一会计等式）1.是复式记账的基础、设置账户、试算平衡和编制资产负债表的理论依据2.会计要素无论发生怎样的增减变动，都不会影响资产与权益的恒等关系。收入－费用＝利润1.广义而言企业一定期间获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额表现类利润；2.如将公式中的收入、费用理解为会计意义上的收入和费用，那么应该是（收入－费用）＋（利得－损失）＝利润（利得和损失是指直接计入当期损益的利得和损失）六大会计要素之间的关系会计期初资产＝负债＋所有者权益静态会计期间资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）动态：收入和费用会引起资产、负债的增减会计期末资产＝负债＋所有者权益＋利润期末，计算出利润期末结账后资产＝负债＋所有者权益利润一部分分给投资者，使企业的资产减少或负债增加，另一部分形成企业的盈余公积和未分配利润，归入所有者权益。复式记账复式记账法的概念以资产和权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务都要在两个或两个以上相互联系的会计科目中进行登记。复式记账法的意义1.能相互联系地记录每一项经济业务。2.使有关科目之间形成了清晰的对应关系。3.会计科目形成了一个完整的体系，可以进行试算平衡。复式记账法的种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国所有企事业单位必须统一采用借贷记账法。复式记账借贷记账法1.“借”、“贷”为记账符号；2.左借右贷；3.哪方表示增加或减少取决于会计科目的性质和结构。会计科目的结构1.资产、成本、费用：借方增加，贷方减少2.负债、所有者权益、收入：贷方增加，借方减少3.余额方向一般和增加额方向相同，借贷记账法记账规则有借必右贷，借贷必相等试算平衡发生额试算平衡依据：借贷记账法的记账规则，有借必有贷，借贷必相等余额试算平衡依据：会计恒等式，资产＝负债＋所有者权益平行登记平行登记依据相同、方向相同、期间相同、金额相等（四个相同）总账和明细账的区别1.反映经济业务内容的详细程度不同总账：反映总括性指标；明细账反映详细指标。2.作用不同总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用2011年会计从业资格《会计基础》复习·第三章会计等式与复式记账·共25页第7页特例（教材中没有涉及，但题库中出现）1.下列应记人“应付职工薪酬”科目核算的有()。A．生产工人工资B．销售人员工资C．离退休人员工资D．专项工程人员工资答ABD（注意：离退休人员的工资不通过“应付职工薪酬”核算）2011年会计从业资格《会计基础》复习·第四章主要经济业务事项账务处理·共25页第8页第四章主要经济业务事项账务处理我们按资金运动的过程，复习总结第四章的主要内容投资人投资A资金投入向银行借款赊购材料B资金循环与周转（资金运用）货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→结算资金→货币资金供应过程生产过程销售过程例：购买原材料生产领用商品销售上交政府税金退出企业C资金退出向投资人分配利润归还银行借款一、资金的投入1.投资者投入：借：银行存款（如以固定资产、原材料、无形资产等投入呢？）贷：实收资本资本公积——资本溢价（计入资本公积的只