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2011《基础会计》总复习要点一、串讲（1）会计的目标：提供信息（反映管理层受托责任的履行情况；为财务报告的使用者提供决策有用的信息）。（2）会计的两大基本职能：会计核算、会计监督。（第一章）（3）会计的对象：（第一章）第一层次：太抽象无法实践第二层次：已细化但不够具体第三层次：会计实践的对象（4）会计假设：四个（第一章）A：会计主体B：持续经营C：会计分期D：货币计量（5）会计的工作方法：七种（第一章）A：设置会计科目（第二章）B：复式记账（第三章）C：填制和审核会计凭证（第四章）D：登记账簿（第五章）E：成本计算（未单独设置章节）F：财产清查（第七章）G：编制财务报告（第八章）（6）会计工作的流程：大流程：原始凭证—记账凭证—账簿—报表具体流程：账务处理程序（第六章）会计要素会计科目资金运动以上未提到的章节还有第九章：会计档案（落脚点），第十章：主要经济业务事项账务处理，起到一个附属支撑消化前述内容的作用。二、章节要点提示第一章：总论1．会计工作的七种方法（P1）2．会计的基本职能：核算与监督（P1与P2-3），其中核算包括：确认、计量、记录和报告四个环节；监督包括：事前、事中、事后；会计监督体系包括：单位内部监督、社会监督及政府监督。3．会计的本质：管理活动（P2）4．会计对象：资金运动（P4）。第一层次：资金运动（抽象）；第二层次：会计要素（不够具体）；第三层次：会计科目（实践操作的对象）（P5）5．会计核算的具体内容：经济业务（对外）和经济事项（对内）（P5）6．会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量（P9-13）（1）会计主体：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体；总公司与分公司是不是法律主体是不是会计主体？母公司与子公司是不是法律主体是不是会计主体？公司集团是不是法律主体是不是会计主体？企业内部部门是不是法律主体是不是会计主体？（2）持续经营：假定企业不会破产清算，因为如果不假定，会计无法实现会计工作。（3）会计分期：建立了定期提供财务信息的规则，在于充分保障信息使用者获到信息的利益。（4）货币计量：记账本位币的选择。7．会计基础：收付实现制与权责发生制。适用范围：盈利单位----权责发生制。不以收款和付款作为确认收入与确认费用的标准。非盈利单位----收付实现制。以收款和付款作为确认收入与确认费用的标准。第二章：会计要素和会计科目1．会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入（利得）、费用（损失）、利润。静态要素：资产、负债、所有者权益。反映企业的财务状况，对应资产负债表（静态报表）。编制日期：年月日动态要素：收入、费用、利润。反映企业的经营成果，对应利润表（动态报表）。编制日期：年或年月。2．六大要素的概念及特征要掌握。（1）资产是指过去的交易或事项所形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。分类：流动资产+非流动资产。按流动性大小来区分。（2）负债是指企业过去的交易或者事项所形成的，预期会导致经济利润流出企业的现时义务。分类：流动负债+非流动负债。按偿还期限（1年为界限）来区分。（3）所有者权益是指由资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，又称股东权益。（4）收入是指日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（5）费用是指日常活动中所形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（6）利润是指一定会计期间的经营成果，包括收入+利得-费用-损失。注意：收入与利得的区别、费用与损失的区别。3．会计要素的计量：五种计量属性历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。掌握每一种计量方法的应用原理。4．会计科目（1）按会计要素分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（2）按明细程度分类：总分类科目与明细分类科目。设置原则：合法性、合理性、实用性第三章：会计等式与复式记账1．静态等式：资产=负债+所有者权益。也称：资产=权益2．动态等式：收入-费用=利润3．经济业务对等式等式的影响。如：偿还负债一笔。4．复式记账法的概念5．借贷记账法的内容：包括记账符号、记账规则、账户结构。特别是账户结构。利用：资产+费用（损失）=负债+所有者权益+收入来记忆。关注其中的一些特殊会计科目的结构，如损益类账户期末无余额、制造费用账户期末无余额、累计折旧虽属于资产类账户，但方向与一般资产类账户方向相反等等。6．会计分录中的账户对应关系；会计分录的分类：简单会计分录与复合会计分录。7．借贷记账法下的试算平衡的种类及试算平衡表的编制原理，哪些错账是试算平衡表无法发现的错误。8．总分类账户与明细分类账户的平行登记要点：同源、同向、同期、等额。第四章：会计凭证1．原始凭证的种类：按来源分；按格式分。并能根据实例加以归类。2．原始凭证的基本内容。如从外单位取得的原始凭证必须加盖公章；购买实物的原始凭证必须有验收证明等等。3．原始凭证的填制要求4．原始凭证的审核要点5．记账凭证的分类：按内容分；按填列方式分。6．记账凭证的填制要求：如可以根据一张原始凭证、若干张同类原始凭证汇总、原始凭证汇总表编制；除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证等等。7．收款凭证、付款凭证及转账凭证的填制要点。如提取现金的业务只编制付款凭证等。8．会计凭证的传递和保管。如：会计凭证的传递应满足企业内部控制制度的需要；从外单位取得的原始凭证遗失时的处理方法；原始凭证不得外借、可暂由会计机构保管一年、出纳人员不得兼任会计档案等等。第五章：会计账簿1．会计账簿的分类：按用途分；按格式分；按外形分。并能够针对不同的会计科目选择相应格式或外形的账簿。2．会计科目、账户、账页、账簿的关系。3．会计账簿的基本内容：封面、扉页、账页。4．会计账簿的登记规则。如：1/2的格距；蓝黑色墨水；红色的特殊含义；不得跳行隔页；余额为零的借贷方向写平；过次页及承前页；结转下年及上年结转或年初余额等等。5．对账的三种方法：账账核对、账证核对、账实核对。并能根据实例指明是哪种对账方法。6．错账更正的方法。划线更正法、红字冲销法、补充登记法的适用范围，并能根据实例选用相应的方法进行更正。7．结账的含义及结账方法。单红线只表示醒目提示的作用，双红线表示封账的含义。8．会计账簿的更换与保管。绝大多数账簿一年一换；备查账可以连续使用；变动较小的明细账可以连续使用如固定资产明细账；当年的会计档案可暂时会计机构保管一年后移交档案机构统一保管等等。第六章：账务处理程序1．三种账务处理程序的根本不同点。仅在于登记总账的依据和方法不同，总分类账的格式也不尽一样。2．每种账务处理程序的适用范围及优缺点。如记账凭证账务处理程序适用于规模小业务量较少的单位，但会计工作量会较大等等。3．每种账务处理程序的编制程序。第七章：财产清查1．财产清查的分类：按范围分；按时间分。2．财产清查的方法：实地盘点法，核对账目法（对账单法）；技术推算法；询证函法等。并能根据所要清查的对象指明相应的盘点方法。3．财产清查所形成原始凭证是否要做记账凭证。如：现金盘点报告单要做记账凭证；银行存款余额调节表不做记账凭证等等。4．财产清查结果的处理。审批之前的处理与审批之后的处理。如：盘点现金盘亏1000元。审批之前：借：待处理财产损溢1000贷：库存现金1000原始凭证为：现金盘点报告单。作用：调账审批之后的处理：如：查明原因为保管员责任。借：其他应收款1000贷：待处理财产损溢1000原始凭证为：处理意见书。当然，对于不同的原因会计记入不同的处理科目，一般来讲：盘盈时，冲减“管理费用或计入营业外收入”；盘亏是由于管理不善引起的计入“管理费用”；意外损失引起的计入“营业外支出”；找到责任人的计入“其他应收款”。第八章：财务会计报告1．财务报告属于对外会计报告，其使用者主要为单位外部的有关方面。2．财务会计报告的构成：报表、附注及其他应当披露的信息和资料。3．会计报表包括：四表。4．财务会计报告按编报期间不同进行的分类：年度与中期；中期报告的内容：半年、季度、月度。5．财务报告报出时间：月报：6天；季报：15天；半年报：30天；年报4个月。6．财务报告的编制要求。7．资产负债表的含义、格式；排列顺序；编制原理、编制方法。利润表的含义、格式、排列顺序；编制原理、编制方法。第九章：会计档案1．会计档案的内容。预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文本档案进行管理。2．会计档案的保管年限。哪些是永久性的档案哪些是定期可以销毁的档案。3．会计档案的查阅和复制4．会计档案的销毁。如：单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见；销毁档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员监销；对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁等等。第十章：主要经济业务事项的账务处理1．能够根据简单经济业务的文字描述作出相应的会计分录。2．以实训题的47笔凭证作为复习重点，已经涵盖了教材第十章的绝大多数内容，未讲到的如交易性金融资产、坏账准备、预付账款、实收资本的减少会在下一门课《初级会计实务》中进行详细的讲解。这部分内容需要大家在领悟会计基础的基础上，不断练习强化，做到举一反三，业务练得多了，会计分录自然就会比较容易了。而下一学期开课的《初级会计实务》整本教材就是熟悉企业发生的各类经济业务，掌握如何对其进行会计分录的编制的一门课。