XXXX会计科目使用说明

2008新准则会计科目使用说明—会计部第1页共95页SNDQ-2008-会计科目使用说明引言2008年会计科目仍分为资产、负债、权益、损益四大类科目设置，2008年重点强调会计基础核算的规范性。对档案管理的要求：所有系统凭证的打印要求严格执行《关于财务体系各岗位凭证档案管理规范》，需要打印出来的归档凭证必须有制单人、审核人、财务负责人的签章；因SAP系统条件的限制，现暂不要求明细帐簿的打印。对主数据管理的要求：为了规范帐务核算，会计科目、供应商、客户主数据的申请、更改、冻结实行了集团化的OA管理，各公司需严格按照《主数据申请的相关规定》执行。对虚拟供应商、客户主数据的管理要求：虚拟供应商、客户的使用需严格执行《关于使用虚拟供应商\客户的相关规定》，允许使用的部分虚拟客户/供应商应该建立台帐备查，并要求实时更新。对月结管理的要求：集团对于帐务处理的帐间也已经实现集中化管理，子公司在月结时应该严格执行《月结工作文档》的清单化作业检查流程，不要有遗漏。对清账管理的要求：为了账目查账的明晰及管理的需求，目前SAP系统部分总账科目、供应商及客户的统驭科目均设置了未清项管理，要求子公司严格按《清帐管理文档》要求及时进行账目清账工作，同时加强未清项的管理。台帐的管理要求：根据当前SAP系统核算的特点和我司对部分业务的管理要求，我司对部分核算不到明细单位或个人的科目，需要建立备查账管理。具体需建立备查账的内容，详见各科目说明及附件。以上各规定均可在OA－知识管理－知识专区－财务体系－管理制度与流程－财务管理－会计管理中查询。2008新准则会计科目使用说明—会计部第2页共95页一、资产类1001库存现金1002银行存款1012其他货币资金1019其他货币资金-承兑保证金1101交易性金融资产1121应收票据1122应收账款1221其他应收款1231坏账准备1123预付账款1411低值易耗品1405库存商品1271受托代销商品1471存货跌价准备1301待摊费用1511长期股权投资1601固定资产1602累计折旧1604在建工程1606固定资产清理1701无形资产1702累计摊销1801长期待摊费用1811递延所得税资产1820研发支出2008新准则会计科目使用说明—会计部第3页共95页二、负债类三、所有者权益类四、损益类2001短期借款2201应付票据2202应付账款2122应付暂估2203预收账款2141代销商品款2151应付职工薪酬2171应交税费2232应付股利2711专项应付款2241其他应付款2191预提费用2501长期借款2900000000内部往来中间科目2900000001内部往来（代结费用）2901递延所得税负债4001股本4002资本公积4101盈余公积4103本年利润4104利润分配2008新准则会计科目使用说明—会计部第4页共95页一、资产类1001库存现金本科目核算企业的库存现金，主要是核算日常经营活动中以现金收支的各项收入（销售款一律存入银行）、费用以及从银行提取的现金。本科目编码规则1001-XX-XXXX，即一级科目-币种-流水号。具体科目如下：科目编码文本备注1001010010库存现金11001010020库存现金21001010030库存现金31001010040库存现金41001010050库存现金51001010060库存现金-备用金本科目具体用于：1、提现；借：库存现金6001主营业务收入6051其他业务收入6111投资收益6301营业外收入6401主营业务成本6403营业务税金及附加6402其他业务成本6601费用6603财务费用6701资产减值损失6711营业外支出6801所得税费用2008新准则会计科目使用说明—会计部第5页共95页贷：银行存款2、公司内部的借款、业务部门出差借款、零星费用的报销、工资的发放等。借：费用科目、其他应收款、应付工资等贷：库存现金3、以现金收取的风险金、服装费、赔偿款等必须存入银行，不得以现金形式入帐；借：银行存款贷：其他应付款-风险金、服装费等4、库存备用金的使用：库存备用金前期在其他应收款—个人往来核算，现统一以库存备用金核算，库存备用金分部门管理，财务资金会计需逐笔做好备用金明细账，在帐务处理时需维护好文本内容，内容包括：日期+XX部门+XX员工+备用金的用途+票据号码，并在每月末和使用备用金部门负责人进行盘点，制作现金盘点表，财务负责人和使用部门负责人签字，对帐实不符的需查找原因并提出相应的处理意见。库存备用金主要用于核算门店收银(含五一、十一黄金周临时增加的备用金)、物流食堂等固定使用的备用金，要求建立台帐管理，对于临时借款不允许挂此科目。（备查账模版见附件SN-BCZ-备用金管理）员工离职时，不仅要看其是否有个人欠款，还应查询是否经手其部门备用金，待备用金核对、盘点清楚后，财务方可在离职申请上签字。管理要求：1、由财务负责人每月或不定期进行现金盘点，盘点表手续要齐全，不能有白条抵现；2、库存现金的控制额度需严格按公司的相关规定执行；3、现金收据应定期销号；4、大额现金的支付应有总部签批手续。本科目涉及岗位：现金出纳1002银行存款2008新准则会计科目使用说明—会计部第6页共95页本科目核算日常经营活动中以银行收支的各项收入、费用。本科目编码规则1002-XXX-XX-X，即一级科目-公司号-流水号-已达/清账，一级科目为企业会计制度标准科目，公司号是指按流水号对各公司进行编号，流水号为同一公司下不同银行帐号的流水编号，0代表银行已达，1代表银行未达。本科目的设置以开户行银行账号进行设置，每开设一个银行账号对应设置两个银行科目：一个银行已达科目，0结尾；一个银行清账科目，1结尾。进行帐务处理时均使用1结尾的银行清账科目；使用系统银行对账功能导入银行对账单并处理后，系统生成凭证将清账科目发生额结转到已达科目并自动清账。日常银行进帐时：借：银行存款清账科目（1结尾）贷：XX科目等录入银行对账单后，生成凭证类型为ZR的凭证，凭证号码20开头：借：银行存款已达科目（0结尾）贷：银行存款清账科目（1结尾）科目举例如下：1002019010北京市华夏银行建国门支行(基)91000490991002019011北京市华夏银行建国门支行(基)9100049099清1002019020北京市华夏银行建国门支行(收)99000247271002019021北京市华夏银行建国门支行(收)9900024727清1002019030北京市华夏银行建国门支行(专)99000414351002019031北京市华夏银行建国门支行(专)9900041435清本科目具体用于：1、以银行存款入账的商品销售收入、供应商折扣、展台费等；2、以银行存款支付的供应商货款、装璜维修费用、日常购买办公用品费用、职工就餐费用、上缴的各项税费等；3、集团公司与子公司之间款项的往来划转及其他往来的划款。4、分录如下：收入：借：银行存款清账科目贷：应收账款、主营业务收入、其他业务收入等支出：借：预付账款、费用科目、应交税费2008新准则会计科目使用说明—会计部第7页共95页贷：银行存款清账科目划款：借：01应收账款、29其他应收款等贷50：银行存款清账科目管理要求：1、在日常账务处理中，不能出现银行存款科目一借一贷现象，必须通过正常往来科目核算（调整串户除外）；2、本科目要求资金会计每天通过网银或电话银行取得对帐单在系统内进行对帐，月末的银行账，需在次月三号前对帐完成，并清账完毕（注意清账日期一定要选择当月），银行存款月末不允许出现费用性质的未达和大额的收款未达账项，对于银行托收的各项费用，如：水电费、电话费等，必须及时取得托收单据在当月入帐；对于10万元以上的大额支票要求派财务人员去对方银行顺轧，保证款项的及时入帐；季末不能有付款的未达账项，只能有最后1-2天零星收款的未达账，为了减少未达帐项，在每季度最后10天将出票日期统一为20日，保证对方轧帐，对于季度最后几天大额款项的支付，尽量采取顺轧的方式，保证款项的支付；对于出现上述未达应调整后方可结帐。结帐前再次核对银行未达帐，编制“银行存款余额调节表”，“银行存款余额调节表”应全部标注未达原因；年末（根据审计需要）所有银行账户余额必须向银行发“询征函”，并由银行盖章认可；3、对于不经常用或停止不用的银行帐户应及时清理和销号，并同时取得银行销号证明。上报总部，要求冻结停止使用的银行存款清账和已达科目。4、对于有募集资金专户的公司，募集资金专户的资金采取专款专用，不允许挪为其他用途，账户中资金的使用都需维护好摘要，以便于管理。本科目涉及岗位：资金会计1012其他货币资金本科目（原科目代码为1009）核算我司发票IC卡存款、各个银行POS卡机销售款、各商场已收暂未入银行的现金等。外埠存款、银行本票、银行汇票、存出投资款等我司不单独设置，通过银行存款直接核算。本科目编码规则1009-XX-XXXX，即一级科目-类别-流水号。1、发票IC卡存款（编码1009010010）是指我司在税务专用户中存入实际需购2008新准则会计科目使用说明—会计部第8页共95页发票的款项后，在我司的发票IC卡上就有相应的金额入账，在购发票时，只需出具发票IC卡即可。但此部分款存入IC卡户后，就不能提现或与其他银行进行划款。存款分录：借：其他货币资金-发票IC卡存款贷：银行存款清账科目购发票：借：印刷费贷：其他货币资金-发票IC卡存款注：本科目余额应与发票中注明的IC卡余额一致。2、银行POS存款（编码10090200XX）科目举例如下：1009020010其他货币资金-银行POS存款-金卡POS1009020020其他货币资金-银行POS存款-工商银行（非银联）1009020030其他货币资金-银行POS存款-农业银行（非银联）1009020040其他货币资金-银行POS存款-中国银行（非银联）1009020050其他货币资金-银行POS存款-建设银行（非银联）1009020060其他货币资金-银行POS存款-交通银行（非银联）1009020070其他货币资金-银行POS存款-招商银行（非银联）1009020080其他货币资金-银行POS存款-邮政储蓄（非银联）1009020090其他货币资金-银行POS存款-地方商业银行（非银联）1009020100其他货币资金-银行POS存款-兴业银行（非银联）1009020110其他货币资金-银行POS存款-浦发银行（非银联）1009020120其他货币资金-银行POS存款-广发银行（非银联）1009020130其他货币资金-银行POS存款-深发银行（非银联）1009020140其他货币资金-银行POS存款-光大银行（非银联）1009020150其他货币资金-银行POS存款-华夏银行（非银联）1009020160其他货币资金-银行POS存款-中信银行（非银联）1009020170其他货币资金-银行POS存款-信用社（非银联）1009020180其他货币资金-银行POS存款-民生银行（非银联）1009020190其他货币资金-银行POS存款-外币卡（非银联）1009020500其他货币资金-银行POS存款-退POS卡2008新准则会计科目使用说明—会计部第9页共95页刷卡销售：借：其他货币资金-银行POS存款-金卡POS贷：预收账款、主营业务收入等POS机银行到账：借：银行存款清账科目贷：其他货币资金-银行POS存款-金卡POS对于退POS卡，系统内操作分为当日退卡和隔日退卡①对于当日退卡，系统内视同当日消费的冲销，凭证与刷卡销售相反：借：预收账款－已收未发应交税费－应交增值税－销项税贷：其他货币资金－银行POS存款－金卡POS预收账款－预提税金②对于隔日退卡，系统内通过其他货币资金－退POS卡实现，分录如下：借：预收账款－已收未发应交税费－应交增值税－销项税贷：其他货币资金－银行POS存款－退POS卡预收账款－预提税金③对于POS金卡的进帐分为银联卡进帐和MIS进帐，银联卡进帐：借：银行存款清账科目贷：其他货币资金－金卡POSMIS进