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会计实务及税务知识介绍——技术支持部-何少峰前言美国安然不做假账普通百姓会计无处不在第1页目标◆会计的概念◆会计要素◆会计科目与账户◆借贷记账法◆会计凭证◆会计账簿与报告◆税务知识介绍第2页第4页2、会计定义3、会计核算方法1、会计发展史4、会计工作环节5、会计机构设置6、会计人员会计概念7、会计法规第4页1、会计的发展史原始社会：结绳记事、刻木记日西周：会计一词开始使用，据《周礼》记载，“司会主天下之大计”；“孔子尝为委吏矣，必曰会计当而已矣”西汉与东汉：账簿产生，如草流、誊清簿、钱谷账宋朝：四柱清册，旧管+新收-开除=实在明末清初：龙门账，进-缴=存-该，分别相当于现代会计的收入、支出、资产、负债，期末编制“进缴表”：利润表“存该表”：资产负债表会计发展史第5页2、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，进行完整、连续、系统的反映和监督，旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。会计的定义第6页3、会计核算方法会计是一种通用“商业语言”，也称为“会计语言”；定义：对会计主体（企业）的生产经营活动进行会计确认、计量、记录和报告，即记账、算账和报账的方法；内容：设置会计科目、记账、填制与审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表；会计核算方法第7页4、会计工作环节确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策会计工作环节第8页例1：企业拥有下列资产例如：现金3000元+原材料6000Kg+卡车6辆+办公楼500平米毫无意义3000元+18000元+300000元+1000000元1321000元会计工作环节第9页5、会计机构设置企业、事业、机关、团体等单位一般都需要设置从事会计工作的职能部门。会计职能部门内部一般需要按照会计工作内容的繁简和会计人员配备的多寡进行合理的分工，并建立会计工作岗位责任制。会计机构设置第10页一个单位是否单独设置会计机构，主要取决于以下几个因素：一是单位规模大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。未设置会计机构的，应设置会计人员并指定会计主管人员会计机构设置第11页根据《会计法》的规定，规模很小、经济业务简单、业务量相对较少的单位，为了提高经济效益，可以不单独设置会计机构，将会计职能并入其他职能部门，并设置会计人员，同时指定会计主管人员。第八条没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据《代理记帐管理暂行办法》委托会计师事务所或者持有代理记帐许可证书的其他代理记帐机构进行代理记帐。会计机构设置第12页6、会计人员人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来会计等会计称呼：会计员----具有会计从业资格职称----助理、中级、高级会计师执业----注会、注税、注册资产评估师会计人员第13页会计的从业资格概念：《会计法》规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”第十条：各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。概念：会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。有志从事会计工作的人员必须首先取得会计从业资格证书，才能从事会计工作。会计人员第14页会计职称概念：会计专业职称是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职称分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。注册会计师：是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。会计人员第15页会计机构负责人的任职资格1会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员第16页会计人员回避制度:回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。第十六条国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作会计人员第17页案例：2006年1月，大通公司张总经理，以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。2008年2月，张总经理即任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作。要求：请指出上述情况中，哪些行为不符合国家规定？并说明理由。会计人员第18页问题解析：张总经理将李某调入该公司担任出纳并兼管会计档案工作的行为不符合规定。理由是：①根据规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。②根据规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上的经历。会计人员第19页7、会计法规会计法----会计工作最重要的根本法,拟订其他各项会计法规、制订会计准则和制度，均应以《会计法》为依据；会计准则----是指导会计工作的规范、评价会计工作的准绳。会计工作所应遵守的一般原则，并对会计要素的确认、计量、记录、报告，作出具体的规定；会计制度----是进行会计工作所应遵循的规则、方法和程序总称。一般包括总说明、会计科目和报表，并附有主要会计事项分录举例。会计法规第20页2、资产负债表要素3、资金运动静态平衡1、会计要素4、资产、负债、所有者权益概念5、利润表要素6、会计六要素会计要素7、会计事项与会计等式第21页1、会计要素会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类划分。按照经济业务性质分为：资产负债表要素、利润表要素资产负债表要素：资产、负债、所有者权益利润表要素：收入、费用、利润会计要素第22页2、资产负债表要素（时点、占用＝来源）资产：指一个企业的经济资源，企业所占用的资源;权益：指各方对这些资产的要求权，资产的来源方向;负债：企业主体来源于债权人的那部分资产；所有者权益：企业主体来源于企业所有者那部分资产。交易：是指影响主体会计记录的事项。资产负债表要素第23页3、资金运动的静态平衡一般形式：资产=权益扩展形式：资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益资金占用=资金来源反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系；反映企业在某一特定时点所拥有的资产、债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况。资金运动静态平衡第24页例2：李女士开办了一家服饰公司，注册资金是400,000元，这是她自己多年积蓄，另外，感觉资金不够，又向银行贷了100,000元。分析:1、明确这家公司是一个会计核算主体，所有业务站在这家公司的角度出发；2、公司拥有了一项新的资产，现金来源一是李女士的个人自有资金，二个是银行的借款。资产(现金)500,000元=负债100,000+所有者权益400,000元资金运动静态平衡第25页4、资产、负债、所有者权益概念资产：指过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。按其流动性可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。流动资产：指在１年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产。包括现金和银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。长期投资：是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过１年（不含１年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。资产、负债、所有者权益概念第26页固定资产：指使用年限在１年以上,单位价值在规定的标准以上的房屋建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。如果不是生产经营设备的话，单位价值2000元，使用年限超过2年。无形资产：企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为：可辨认无形资产和不可辨认无形资产，前者包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等，后者主要指商誉。资产概念第27页负债概念：负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益的流出。按其流动性可分为：流动负债与长期负债。流动负债：指在１年（含１年）或者超过１年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和１年内到期的长期借款等。长期负债：是指偿还期１年或者超过１年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。负债概念第28页所有者权益概念：所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其他金额为资产减去负债后的余额。包括：投入资本和留存收益投入资本按取得方式分两种：实收资本：指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。资本公积：股本溢价、接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额等。所有者权益概念第29页留存收益：指公司主体从建立至今盈余总额与整个生命期内向股东支付过的股利总额的差额，分两种：未分配利润：留于以后年度再分配的利润或待分配利润。盈余公积：指企业按照国家的有关规定从税后利润中提取的公积金，包括法定盈余公积与公益金。所有者权益概念第30页例3：ABC公司在外发行的普通股有10万股，每股面值1元，发行价为5元，即投资者实际向公司缴入资本50万，则在资产负债表上反映为：投入资本部分股本(面值)：10万资本公积：40万合计：50万ABC公司在05年底净利润100万，提取盈余公积15万，经董事会决定现股东分15万的现金股利，剩余部分转入下年。留存收益部分盈余公积：15万未分配利润：70万合计：85万所有者权益概念第31页例4：三要素的综合体现——资产负债表样式所有者权益概念第32页5、利润表要素（动态、时期）利润表要素：收入、费用、利润会计分期：月、季度、半年、年每隔一定时期，即一个会计期间，需要对主体的经营情况进行会计度量；一般公司要向股东提供年报，所得税的申报也是以年为一个会计期间；我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。利润表要素第33页收入：是指企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。主营业务收入：指企业主要经营业务的收入；其他业务收入：除主营业务以外的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、无形资产转让等收入；营业外收入：除以上两项可以增加企业的留存收益外，盘盈的固定资产、处理固定资产价格超过其净值的部分等都可以增加企业的留存收益。投资收入：公司购买债券的利息收入、对外投资分回的股利等。但为了和销售收入区别，我国会计准则将其称为投资收益。利润表要素第34页例5：ABC公司05年12月销售产品1000万，销售原材料10万，又转让一项10万元的专利权。由于本周发生一次大火得到保险公司赔偿，去除烧掉部分还赚了5万元。另外因购买DEF公司债券获得10万元的收益，列示ABC公司收入项目：主营业务收入：1000万其他业务收入：10万+10万=20万营业外收入：5万投资收益:10万合计：1035万利润表要素第35页费用：是指获取收入的必要代价，表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。配比概念：收入与费用的配比。费用包括：主营业务成本、其他业务支出、管理费用、营业费