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企业财务会计实训课件主讲教授张国丽2014年2月第一部分财务会计实训操作要求一、财务会计实训基本要求实训地点：教室或会计模拟实验室实训用品：记账凭证、总账和各种明细账、报表等。（其中原始凭证由教材提供）。碳素笔、红色笔、个人印章、单位财务专用章、票据粘贴纸、记账凭证封皮、直尺、裁刀等。实训目的：使学生对各种各样的会计凭证有更直接的认识，并初步掌握会计凭证的填制和账簿登记的基本技能。财务人员常用名章法人章及财务专用章原始凭证审核有以下两个方面的内容：合法性审核：审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。合规性审核：即“八项是否”审核原始凭证的填制是否及时；内容是否真实完整；书写是否清楚规范；项目是否填写齐全；经济内容填制是否正确、完整、清晰；数字填写是否规范；计算是否准确；大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。二、填制与审核原始凭证应注意事项◆真实可靠。如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。◆内容完整。应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。◆填制及时。每当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。◆书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大写数字样本1大写数字样本2阿拉伯数字写法原始凭证模拟实习——原始凭证含义原始凭证模拟实习——原始凭证的种类原始凭证的格式及填制方法支票：现金支票、转账支票现金支票填写注意事项1填写注意事项2转账支票原始凭证的填制方法(领料单）原始凭证的填制方法（发料汇总表）原始凭证填制（增值税专用发票）三、填制与审核记账凭证应注意事项填制凭证的日期：填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。记账凭证的编号：记账凭证在一个月内应当连续编号。会计科目的填写：应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷。经济业务的内容摘要：摘要栏必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。记账凭证模拟实习—记账凭证的基本内容记账凭证的填制方法（收款）记账凭证的填制方法（付款）记账凭证的审核记账凭证的填制方法（转账）通用记账凭证（格式）通用记账凭证（填制）四、登记账簿应注意的事项准确完整注明记账符号书写留空正常、特殊记账顺序连续登记过次承前、结出余额本月合计数结计方法对账结账账簿基础知识日记账①概念：日记账是按经济业务发生的时间先后为顺序，逐日逐笔登记的账簿．②分类：普通日记账特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）③设置与登记方法现金与银行存款日记账通常使用三栏式账簿。日记账的设置与登记方法日期栏：现金、银行存款实际收付的日期；凭证号数栏：记入账簿所依据的收付款凭证的种类及编号；摘要栏：从收付款凭证中的摘要栏过入；对方科目栏：根据记账凭证中的现金、银行存款科目相对应的科目填写；收入／支出栏：根据收付款凭证登记现金、银行存款实际收付的金额。现金日记账页格式现金日记账的登记银行存款日记账格式及登记（简）账簿基础知识明细账①概念：明细账是按二级科目开设的，用以记录某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。②种类：（见下表)明细账分类三栏式明细账格式数量金额式账页格式（原材料）多栏式账页格式（生产成本）多栏式帐页格式（管理费用）多栏式账页格式（应交增值税）账簿登记的基本要求准确完整注明记账符号：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并打上过账“√“符号，表示已经记账。书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，一般应占格距的二分之一。正常记账使用蓝黑墨水。特殊记账使用红墨水。【注】下列情况可以使用红墨水冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字冲销有关税款；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。账簿登记的基本要求顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如果发生此类情况，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。账簿登记的基本要求结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样；有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。账簿登记的基本要求过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。账簿登记的基本要求“过次页”的本月合计数结计方法①需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。②需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数。③既不需要结计本月发生额，也不需要结计累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。账簿登记的基本要求记账①整理填制完成的收付款凭证，按要求编号。②根据收付款凭证每日逐笔按顺序登记现金日记账和银行存款日记账，过帐后在凭证上“√”,表示已过账。③登记时出现错误，可采用规定的错账更正方法更正。④结出现金日记账和银行存款日记账的每日余额。账簿登记的基本要求对账①现金日记账的每日余额与库存现金核对相符。②银行存款日记账余额应定期与银行对账单核对。采用月末对账。如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”经调节后余额必须相符；如发现对账单有误，应及时与银行联系，查明原因并予更正。账簿登记的基本要求结账现金日记账和银行存款日记账的余额经账实核对相符后，应在月末结账，结出本月发生额合计和累计，并划上单红线。报表（资产负债表）报表（损益表）第二部分财务会计核算岗位模拟实训实验一出纳核算岗位◆职责：办理现金收付和银行结算业务；登记现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管有关印章、空白收据和空白支票。◆要求：填写有关空白原始凭证；根据原始凭证编制记账凭证；登记现金银行存款日记账，日清月结；编制银行存款余额调节表。◆实验资料：盟江轴承有限公司实验资料：盟江轴承有限公司(模拟工业企业情况介绍)1、基本情况企业名称：盟江轴承有限公司企业地址：南海市长安路7号企业纳税人登记号：2201026789785777开户银行及账号：中国工商银行新阳支行2860300600037678企业注册资本及股本构成：注册资金2000万人民币。其中通顺公司以人民币出资1020万元，占股份的51%；汇丰公司以固定资产出资560万元，占股份的28%；由张胜利以人民币出资420万元，占股份的21%.模拟工业企业情况介绍公司设置的主要机构及主要人员：公司设有采购部、仓储部、销售部、财务部、办公室和一个基本生产车间总经理：张广文；财务经理：李伟；出纳员：王陵2、生产情况为简化成本核算，该模拟企业只设立了一个基本生产车间。主要产品为深沟球轴承6406、深沟球轴承6408，生产原料有高碳轴承钢、不锈钢板、防锈液。盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位1、记字001提取备用金借：库存现金5000贷：银行存款50002、记字002支付职工借款借：其他应收款—采购部邹凯2000贷：库存现金20003、记字003购买办公用品借：管理费用—办公费370贷：库存现金370盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位4、记字004申请并取得银行汇票借：其他货币资金—银行汇票存款117000贷：银行存款1170005、（1）记字005用银行汇票购买材料借：在途物资—钢板90000应交税费—应交增值税（进项税额）15300贷：其他货币资金—银行汇票存款105300（2）记字006收回银行汇票余款借：银行存款11700贷：其他货币资金—银行汇票存款11700盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位6、记字007收回前欠货款借：银行存款310000贷：应收账款—昌盛公司3100007、记字008职工报销差旅费借：管理费用—差旅费1660库存现金340贷：其他应收款—邹凯20008、记字009预付设备款借：预付账款—南海东宁有限公司5850贷：银行存款5850盟江轴承有限公司2009年12月发生经济业务处理：项目一出纳核算岗位9、记字010销售商品借：银行存款93600贷：主营业务收入—轴承640880000应交税费—应交增值税（销项税额）1360010、记字011将现金存入银行借：银行存款3000贷：库存现金300011、记字012盘亏库存现金借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢70贷：库存现金70盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位1、（1）记字001购入原材料借：材料采购—不锈钢板（820000+8000*93%+2000）829440应交税费—应交增值税（进）（139400+8000*7%）139960贷：其他货币资金—银行汇票存款105300（2）记字002收回银行汇票余款借：银行存款—工行新阳支行30600贷：其他货币资金—银行汇票存款30600（3）记字003材料验收入库借：原材料—不锈钢板800000材料成本差异—不锈钢板29440贷：材料采购—不锈钢板829440盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位1、（1）记字001购入原材料借：材料采购—不锈钢板（820000+8000*93%+2000）829440应交税费—应交增值税（进）（139400+8000*7%）139960贷：其他货币资金—银行汇票存款105300（2）记字002收回银行汇票余款借：银行存款—工行新阳支行30600贷：其他货币资金—银行汇票存款30600（3）记字003材料验收入库借：原材料—不锈钢板800000材料成本差异—不锈钢板29440贷：材料采购—不锈钢板829440盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位2、记字004购买原材料借：材料采购—防锈液9800应交税费—应交增值税（进项税额）1666贷：银行存款—工行新阳支行114663、记字005生产领用原材料借：生产成本—基本生产成本（深沟球轴承6406）200000贷：原材料—不锈钢板2000004、记字006材料验收入库借：原材料—高碳轴承钢300000贷：材料采购—高碳轴承钢290000材料成本差异—高碳轴承钢10000盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位5、记字007生产领用原材料借：生产成本—基本生产成本（深沟球轴承6406）90000贷：原材料—高碳轴承钢900006、（1）记字008购买原材料借：材料采购—高碳轴承钢（30000+200*93%+60）30246应交税费—应交增值税（进项税额）（5100+200*7%）5114贷：银行存款—工行新阳支行35360（2）记字009材料验收入库借：原材料—高碳轴承钢30000材料成本差异—高碳轴承钢246贷：材料采购—高碳轴承钢30246盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位7、记字010购入包装箱借：周转材料—包装纸箱6000应交税费—应交增值税（进项税额）1020贷：银行存款—工行新阳支行70208、记字011生产领用原材料借：生产成本—基本生产成本（深沟球轴承6408）24000贷：原材料—高碳轴承钢240009、记字012车间领用原材料借：制造费用—材料4000贷：原材料—不锈钢板4000盟江轴承有限公司2009年12月经济业务处理：项目二存货核算岗位10、记字013生产领用原材料借：生产成本—基本生产成本（深沟球轴承6408）2000贷：原材料—防锈液200011、记字014生产领用包装物借：生产成本—基本生产成本（深沟球轴承6406）2800贷：周转材料—包装