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XX有限公司分公司会计核算制度第一章总则第一条为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范我公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据《中华人民共和国会计法》、《小企业会计制度》等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况，特制订本核算办法。第二条本制度适用于北京分公司、福建分公司、江苏分公司、山东分公司等二级核算单位。第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财务经理负责。第四条分公司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定，填制会计凭证、登记会计账簿和管理会计档案。第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。如需变更的，应经公司批准，并在会计附注中披露。第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负责，由公司总部负责考核。第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。第十五条各分公司独立编制资产负债表、利润表，公司总部负责汇总报表第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的分配额在当地预交，总公司汇算清缴。第二章总分机构资金往来业务处理（一）资金往来会计处理1.投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资金时，借：其他应收款——内部往来——向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还投资款时作相反分录。期末余额在借方，为分支机构未返还的投资款。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资金时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——总机构投资资金；返还投资款时作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。2.上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：其他应收款——内部往来——分支机构上交利润，贷：本年利润，亏损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现报表利润全额上交，该科目无余额。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款——内部往来——向总机构上交利润，亏损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利润全额上交总机构，该科目无余额。3.企业所得税。新的《企业所得税法》实施后，由总机构按税法规定的比率向分支机构分配所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费用。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算。每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷：应交税费——应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费——应交企业所得税，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。本科目期末无余额。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——企业所得税；缴纳税款时，借：其他应付款——内部往来——企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。4.暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。（1）总机构在“其他应收款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨付借款时，借：其他应收款——暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余额在借方，为向分支机构借出资金。（2）分支机构在“其他应付款——内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款——内部往来——暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。（二）资金往来单据处理总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，第三章分公司日常会计核算及会计处理（一）“资产”类会计科目核算及会计处理1“库存现金”的核算该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等。A从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款B日常费用报销借:销售费用\管理费用-（二级明细科目）贷：库存现金C日常零星借支形成的个人往来借：其他应收款-XX个人贷：库存现金D冲销个人往来业务借：库存现金销售费用\管理费用-（二级明细科目）贷：其他应收款-XX个人（实际支付金额）2“银行存款”的核算分公司作为独立核算的经营单位，对收入、成本、利润负责，对资金有独立的收支权利。A以现金存入银行借：银行存款贷：库存现金B收到业务款借：银行存款贷：应收账款-XX单位C银行转账支付日常费用借：销售费用\管理费用-（二级明细科目）贷：银行存款D收到银行利息借：银行存款贷：财务费用（实际处理时做借方红字）3“应收账款”的核算应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。A发生应收账款时借：应收账款-XX单位贷：主营业务收入B收到应收账款时借：银行存款贷：应收账款-XX单位4“预付账款”的核算预付账款作为公司的一项资产，用来核算公司预付给其他单位的款项。A预付其他单位款项时借：预付账款-XX单位贷：库存现金\银行存款B实际收到货物或者收到的服务完成时（1）如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时。借：管理费用-（二级明细科目）贷：预付账款-XX单位银行存款（2）如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。借：管理费用-XX（二级明细科目）银行存款贷：预付账款-XX单位5“其他应收款”的核算其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。A垫付押金借：其他应收款-XX单位贷：库存现金\银行存款B个人支取备用金借：其他应收款-XX个人贷：库存现金C收回各种款项借：库存现金\银行存款贷：其他应收款-XX单位\XX个人6“固定资产”的核算固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。A购买固定资产时借：固定资产贷：库存现金\银行存款7“累计折旧”的核算该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧，公司统一采用年限平均法计提折旧。A按月计提折旧借：管理费用-固定资产累计折旧费贷：累计折旧B当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，计提账务处理同AC当月减少的固定资产，当月照样计提折旧，从下月起不再计提折旧。D固定资产足额提取折旧后，无论是否继续使用，均不在提取折旧。E提前报废的固定资产不再计提折旧。8“无形资产”的核算该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。A外购无形资产核算外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预计可使用状态的其他支出。借:无形资产-（二级明细科目）贷：银行存款B自行研发的无形资产的核算企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业的研发支出，不能满足资本化条件的，借记“研发支出-费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出-资本化支出”，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。研究开发阶段达到预计使用状态的无形资产，应按“研发支出-资本化支出”科目的借方余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出-资本化支出”科目，期末应将“研发支出-费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出-费用化支出”科目。如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将研发支出全部费用化，计入当期损益。9“无形资产摊销’的核算该科目用来核算使用寿命有限的无形资产，无形资产采用直线法摊销。借：管理费用-费用摊销贷:无形资产摊销10“长期待摊费用”的核算该科目核算已经支付，但摊销期在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1年以上的其他支出。A分公司发生长期待摊费用借：长期待摊费用-摊销\装修费贷：相关会计科目（应付账款-XX建筑装修公司）B摊销时借：销售费用\管理费用-费用摊销贷：长期待摊费用-摊销\装修费（二）“负责”类会计科目核算及会计处理1“应付账款”的核算该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。A发生上述业务时借:销售费用\管理费用-(二级明细科目)贷：应付账款-XX单位B支付对方款项时借：应付账款-XX单位贷:银行存款2“应付职工薪酬”的核算该科目通过二级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房公积金。A计提工资、社会保险费及住房公积金。借：销售费用\管理费用-工资\社会保险费\住房公积金贷：应付职工薪酬-工资\社会保险费\住房公积金B发放工资借:应付职工薪酬-工资\社会保险费\住房公积金贷：银行存款3“应交税费’的核算该科目用来核算公司开展贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。A公司收到业务收入时，计提税金借：营业税金及附加贷:应交税费-营业税\城市维护建设税\教育费附加\地方教育费附加\其他地方性税费B缴纳计提的税金借：应交税费-营业税\城市维护建设税\教育费附加\地方教育费附加\其他地方性税费贷：银行存款C发放工资时代扣个人所得税并代个人缴纳借:销售费用\管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资应交税费-个人所得税借：应交税费-个人所得税贷：银行存款（三）“所用者权益”类会计科目核算及会计处理1“本年利润”的核算该科目用来核算分公司实现的净利润（或者净亏损）A期末收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润B期末成本、费用结转本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加销售费用管理费用财务费用C年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）贷：利润分配-未分配利润（盈利蓝字、亏损红字）2“未分配利润“的核算该科目用来核算分公司利润的分配（或者亏损的弥补）以及历年分配（或亏损的弥补）后的积存余额。A年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损