搜索
一、单项选择题1、某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2011年的所得税费用为（）万元。A.112.5B.130C.150D.77.5【考点】所得税费用【答案】D【解析】2011年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。5年之内的亏损，可以用税前利润弥补。2、甲企业于2011年9月1日以25000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2012年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30000元，交纳营业税1500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为（）元。A.20000B.8500C.10000D.6500【考点】营业外收支【答案】B【解析】转让该项专利权所实现的净收益＝30000－（25000－25000÷5×1）－1500＝8500（元）。3、下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是（）。A.捐赠利得B.收到与收益有关的政府补助C.出售无形资产的净收益D.转让无形资产使用权的收益【考点】营业外收支【答案】D【解析】本题考核营业外收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益计入其他业务收入，不计入营业外收入。4、下列业务或者事项中，会影响企业营业外收入的是（）。A.确实无法支付的应付账款B.国债利息收入C.固定资产盘盈D.存货盘盈【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款记入“营业外收入”；国债利息收入应记入“投资收益”；盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；存货盘盈应该冲减管理费用。5、某企业20x1年度利润总额为505万元，其中本年度国债利息收入8万元，已计入营业外支出的税收滞纳金3万元；企业所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业20x1年度所得税费用为（）万元。A.126.25B.125C.124.25D.100【考点】所得税费用【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额＝505－8＋3＝500（万元）。该企业20x1年度所得税费用＝500×25％＝125（万元）。6、某企业于2010年8月接受一项产品安装任务，安装期7个月，合同总收入50万元，年度预收款项25万元，余款在安装完成时收回，预计总成本为40万元。2010年末请专业测量师测量，产品安装程度为80％。该项劳务影响2010年度利润总额的金额为（）。A.40万元B.8万元C.0D.25万元【考点】营业利润【答案】B【解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入＝50×80％＝40（万元），当年应结转的成本＝40×80％＝32（万元），所以当年影响利润总额的金额=40－32＝8（万元）。7、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。A.80B.120C.100D.200【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入的核算。营业外收入＝300－（700－450－50）－20＝80（万元）借：固定资产清理200累计折旧450固定资产减值准备50贷：固定资产700借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理80贷：营业外收入——非流动资产处置利得808、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，则计入营业外收入的金额为（）万元。A.80B.120C.100D.200【考点】营业外收支【答案】A【解析】本题考核营业外收入的核算。营业外收入＝300－（700－450－50）－20＝80（万元）借：固定资产清理200累计折旧450固定资产减值准备50贷：固定资产700借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理80贷：营业外收入——非流动资产处置利得809、某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874【考点】营业利润【答案】C【解析】本题考核期末未分配利润的计算。企业期末未分配利润＝期初未分配利润＋本期实现的净利润－本期提取的盈余公积－本期给投资者分配的利润＝100＋1000－1000×10%－1000×5%－80＝870（万元）。10、某企业2011年度利润总额为630万元，其中国债利息收入为30万元。当年按税法核定的全年计税工资为100万元，实际分配并发放工资为95万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.175B.150C.100D.157.5【考点】所得税费用【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝630－30＝600（万元）。当年的所得税费用＝600×25％＝150（万元）。11、甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.300B.320C.365D.380【考点】营业利润【答案】B【解析】营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入，营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本。因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）。12、会计期末损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目的贷方余额表示（）。A.累计未分配的利润B.净利润C.净损失D.利润总额【考点】本年利润【答案】B【解析】本题考核本年利润的结转处理。期末将损益类科目结转至本年利润后，“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润，如为借方余额，表示当年的净损失。13、某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业2012年净利润为（）万元。A.225B.240C.209.4D.236.25【考点】本年利润【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝315－15＝300（万元），应交所得税＝300×25％＝75（万元），因为无其他纳税调整事项，所以企业2012年的所得税费用就等于应交所得税。净利润=利润总额-所得税费用＝315－75＝240（万元）。14、某工业企业2011年度主营业务收入为5000万元，主营业务成本为2780万元，销售生产用原材料确认收入50万元，结转成本30万元，财务费用为20万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元，所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.1680B.1665C.1672.5D.1687.5【考点】本年利润【答案】C【解析】该企业2011年净利润＝（5000－2780＋50－30－20＋20－10）×（1－25％）＝1672.5（万元）。15、甲公司2011年度税前会计利润为9900万元，所得税税率为25％。甲公司全年实发工资、薪金总额为1000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除。则当期净利润为（）万元。A.9970B.2492.5C.7407.5D.7425【考点】本年利润【答案】C【解析】应纳税所得额＝9900＋[（150－1000×14％）＋60]＝9970（万元）；当期所得税费用＝9970×25％＝2492.5（万元）；当期净利润＝9900－2492.5＝7407.5（万元）。16、某企业20x4年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25％。该企业20x4年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25【考点】所得税费用【答案】C【解析】本题考核所得税费用的计算。根据税法的规定，国债利息是免征所得税的，属于纳税调减事项，超标的业务招待费不能在税前扣除，属于纳税调增事项，所以企业的应纳税所得额＝500－25＋（320-300）＝495（万元）。应交所得税＝495×25％＝123.75（万元），因为不存在递延所得税，所以所得税费用=应交所得税=123.75（万元）。17、下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（）。A.已计入投资收益的国库券利息收入B.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的公益性捐赠支出C.超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出D.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金【考点】所得税费用【答案】A【解析】本题考核纳税调增事项。纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期损益但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的公益性捐赠支出、业务招待费支出），以及企业已计入当期损益但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。已计入投资收益的国库券利息收入按照税法规定不需要交纳所得税，应作纳税调减处理。18、下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【考点】营业利润【答案】B【解析】经营租出的设备计提的折旧计到“其他业务成本”，影响企业的营业利润。故答案选B。19、企业接受的现金捐赠，应计入（）。A.营业外收入B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润【考点】营业外收支【答案】A【解析】企业接受现金捐赠的分录为借：库存现金贷：营业外收入20、下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是（）。A.政府补助收入B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入D.无形资产出租收入【考点】营业利润【答案】A【解析】营业收入项目包括主营业务收入和其他业务收入。选项A记入营业外收入，不包括在营业收入中；选项BCD均属于企业的收入。21、2011年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元，5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税90万元。该企业2011年度获得的政府补助金额为（）万元。A.100B.180C.190D.270【考点】所得税费用【答案】B【解析】对于直接减免的所得税不属于政府补助，本题中属于政府补助的金额就是100＋80＝180（万元）。故答案选B。22、某国有工业企业，2011年6月份发生一场火灾，共计损失250万元，其中：流动资产损失100万元；固定资产损失150万元。假定不考虑相关税费。经查明事故原因是由于雷击造成的。企业收到保险公司的赔偿款80万元，其中，流动资产保险赔偿款35万元，固定资产保险赔偿款45万元。假定不考虑增值税，企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（）万元。A.65B.70C.170D.250【考点】营业外收支【答案】C【解析】本题考核营业外支出的计算。该企业应计入营业外支出的金额＝250－