z第八章会计凭证

第八章会计凭证交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行，在本章中主要介绍会计凭证的定义、种类和作用，以及会计凭证的填制和应用方法等。内容导图处理交易或事项的原始依据原始凭证及填制方法会计凭证方法的重要地位会计凭证的作用与种类掌握登记账户的直接依据记账凭证及填制方法掌握理解会计确认事项交易会计计量原始凭证记账凭证会计记录专用记账凭证通用记账凭证科目汇总表银行存款应付账款实收资本投资收益财务费用经营资金循环：P65会计循环：企业在一定会计期间对其发生的交易和事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到期末编制会计报告为止的一系列处理程序。事项交易记账凭证会计账簿会计报告原始凭证1.会计凭证的定义是用以记载交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的证明文件。是会计核算的专门方法之一。2.会计凭证的作用（1）传导经济信息的重要载体（2）登记账簿的必要依据（3）明确经济责任的重要手段（4）实行会计监督的具体措施3.会计凭证的基本种类：原始凭证和记账凭证第一节会计凭证的作用与种类第二节原始凭证一、原始凭证的定义与种类（1）原始凭证的定义是在交易或事项发生时取得或填制的凭证，它证明交易或事项的内容和完成情况；是会计核算的原始资料和主要依据取得方式：交易或事项发生时取得或填制取得填制会计凭证原始凭证记账凭证内容：证明交易等内容及完成情况作用：进行会计核算的原始依据事项交易会计确认会计计量（2）原始凭证的种类原始凭证1按来源分类2按填制手续和内容分类一次凭证汇总原始凭证累计凭证一次凭证事项凭证交易凭证外来原始凭证自制原始凭证1）外来原始凭证——一般为一次凭证外来原始凭证2）自制原始凭证①一次凭证只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务；在同一时间一次性填写完成。②累计凭证•在一定期间内多次记载同类业务内容；•填制手续随经济业务的发生分次完成。•期末计算总数后才能作为记账的依据③汇总原始凭证(原始凭证汇总表)根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。在业务发生时填制定期汇总而成二、原始凭证的内容与填制1．原始凭证的基本内容（P168）凭证名称填制日期接受凭证单位数量、单价、金额等开出凭证单位有关经办人员签字（盖章）原始凭证的基本要素凭证名称与编号填制日期交易双方单位名称交易数量与金额经办人签名2.原始凭证的填制方法原始凭证1按来源分类2按填制手续和内容分类一次凭证汇总原始凭证累计凭证一次凭证事项凭证交易凭证外来原始凭证自制原始凭证重编原始凭证在交易的发生过程中由其他单位的经办人员按要求填制1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制2）由本企业会计人员定期汇总填制3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制3.原始凭证的填制要求●记录真实●手续完备●内容齐全●书写规范●填制及时交易或事项内容及数量、金额等必须真实签字盖章不可少所有内容均应填写数字、文字按规范要求书写业务完成后及时填制或取得金额书写规则（P169）小写：•合计金额之前要有币值符号：￥、＄、HK＄•填写至角分：￥132.02大写：壹、贰、参、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元（圆）、整（正）100703.00108700.53100075.03前加“人民币”，无角分时加“整（正）”三、原始凭证的审核与管理1.原始凭证的审核★真实性、合法性的审核。★准确性、完整性的审核。《中华人民共和国会计法》第十四条规定：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。第三节记账凭证一、记账凭证的定义●根据原始凭证归类整理后编制的凭证；●会计分录凭证(与原始凭证的最大区别)；●登记账簿的直接依据。填制程序：根据原始凭证归类整理而填制记账凭证主要内容：编制交易或事项的会计分录登记账簿主要作用：登记账簿的直接依据账簿取得填制原始凭证事项交易二、记账凭证的分类（1）按记账凭证的用途不同分类1）专用记账凭证含义：在每张凭证上只反映特定种类的交易或事项（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。记账凭证1按记账凭证的用途不同分类专用记账凭证通用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证★特定种类交易或事项——按交易或事项与货币资金（库存现金和银行存款等）收付关系的分类收款交易或事项付款交易或事项转账交易或事项【例】企业销售产品收到货款存入银行等导致现金流入企业收款凭证【例】企业用银行存款购买材料、设备等导致现金流出企业付款凭证【例】企业赊购材料和设备等与现金的流动无关转账凭证事项交易★专用记账凭证格式见教材（P165）：8-5，8-6，8-7★企业发生的库存现金与银行存款之间的相互存取事项（也称相互划转业务），按照惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而不再填制收款记账凭证。◆从银行提取现金：借：库存现金5000贷：银行存款5000◆将现金存入银行：借：银行存款20000贷：库存现金20000付款在先收款在后付款在先收款在后2）通用记账凭证（适用于所有的经济业务，格式同转账凭证）收款交易或事项付款交易或事项转账交易或事项【例】企业销售产品收到货款存入银行等导致现金流入企业【例】企业用银行存款购买材料、设备等导致现金流出企业【例】企业赊购材料和设备等与现金的流动无关事项交易通用记账凭证（2）按记账凭证所包括的内容单一记账凭证汇总记账凭证记账凭证★按反映交易或事项内容多少分类专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证通用记账凭证科目汇总表1）单一记账凭证根据原始凭证编制，只反映某一笔交易或事项内容，并作为记账依据的记账凭证（专用记账凭证和通用记账凭证均属于单一记账凭证）。汇总记账凭证记账凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证定期汇总而成专用记账凭证收款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证2）汇总记账凭证将一定时期内的同类专用记账凭证按一定方法汇总后重新填制的，并作为记账依据的记账凭证。★汇总记账凭证格式见教材（P171）：8-10，8-11，8-123）科目汇总表将一定时期内的所有的记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含全部经济业务的记账凭证（格式见P172），主要用来登记总账。收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证科目汇总表汇总★汇总以后，每张汇总表上都包含了若干项业务内容★科目汇总表的基本格式(见下页)转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证转账记账凭证通用记账凭证科目汇总表编制单位：××公司20××年6月科汇1★科目汇总表的基本格式科目名称本期发生额总账页数借方贷方库存现金银行存款应收账款预付账款在途物资原材料生产成本制造费用短期借款预收账款实收资本17000180000410005000200000750012000200001040004000050002395001500030000合计928600928600（3）按记账凭证填列会计科目的数目不同：1）单式记账凭证（借项记账凭证、贷项记账凭证，格式见P166），只填列一方科目，对应科目只作参考，很少采用。2）复式记账凭证：一笔经济业务的借贷方科目均完整填列（专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证）。三、记账凭证的内容记账凭证200×年2月5日凭证编号转字第8号摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目销售产品银行存款主营业务收入20000√应交税费3400√附单据张合计23400会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：业务发生时间凭证名称凭证编号业务内容已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录★与原始凭证的最大区别在于：需填写会计分录！四、记账凭证的填制要求除应遵守以上填制原始凭证的要求外，填制记账凭证时还应注意四点：付款记账凭证凭证编号付2200×年1月1日贷方科目：银行存款摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目提现库存现金5000附单据1张合计5000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：（2）摘要应简明（1）科目运用应准确（3）附件应齐全(4)应连续编号三种凭证三种编号分别按三种专用记账凭证填制的顺序连续编号,如收字第1号;收字第2号;收字第3号等三种凭证五种编号再分别将收、付款凭证各按现金收付和银行收付各分为两种，并按其填制顺序连续编号，如现收字第1号;银收字第1号;转字第1号等专用记账凭证连续编号方法简介收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行收款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证现金付款凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证银行付款凭证★汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证收款记账凭证转账记账凭证内容扩展五、记账凭证的审核转账记账凭证200×年1月30日凭证编号转2摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目结转成本主营业务成本4号钢管库存商品4号钢管8200附单据2张合计8200会计主管人员：田七记账：王五稽核：李四制单：张三金额计算是否准确所附单据是否相符有关人员是否签章有关项目是否填写齐全科目运用是否正确补充：记账凭证的填制方法主要介绍各种专用记账凭证、科目汇总表的填制方法。（1）收款记账凭证的填制方法收款记账凭证借方科目：银行存款200×年1月1日凭证编号收1摘要结算方式票号贷方科目金额记账符号总账科目明细科目A企业投资支票036实收资本200000√附单据1张合计200000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：贷方科目业务内容或“现金”发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）会计分录（2）付款记账凭证的填制方法★注意分录中会计科目书写位置变化！付款记账凭证贷方科目：库存现金200×年1月1日凭证编号付1摘要结算方式票号借方科目金额记账符号总账科目明细科目现金存银行现金132银行存款20000√附单据1张合计20000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：凭证编号借方科目业务内容发生额已记账标示原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）真实凭证会计分录（3）转账记账凭证的填制方法★注意分录中会计科目书写位置的变化！转账记账凭证200×年1月10日凭证编号转1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目赊购商品库存商品18000√应付账款18000√附单据1张合计会计主管人员：记账：稽核：制单：业务发生时间原始凭证份数有关经办人员的签字（或盖章）（4）通用记账凭证的填制方法A.含义：可用以反映收款、付款和转账所有经济业务的记账凭证。B.格式：与转账凭证格式大体相同。记账凭证200×年1月1日凭证编号1摘要借方科目贷方科目金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目收到投资银行存款实收资本200000附单据张合计200000会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：缴领款人：（5）科目汇总表的编制方法科目（记账凭证）汇总表2009年8月1～10日编号科汇1科目名称本期发生额总账页次借方贷方库存现金400银行存款85850059500在途物资90000原材料35000生产成本35000固定资产10000应付账款46800应交税费153008500实收资本100000主营业务收入50000管理费用1700合计11002001100200★可起到记账前进行