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制作与教学渤海石油职业学院经济管理系会计教研室版权所有Copyright©1997-2046来自中国最大的资料库下载第四章借贷记账法的运用第一节资金筹集业务的核算第二节供应过程的核算第三节产品生产业务的核算第四节销售、利润业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自一、投入资本的核算：（一）实收资本的核算：实收资本反映企业实际收到投资者投入的资本。投资者对企业进行投资时，既可以用货币资金投资，也可以用实物和无形资产投资。第一节资金筹集业务的核算（二）“实收资本”的帐户设置实收资本企业收到投资者投入的资本企业因缩小规模等而减少的资本现有资本额借贷基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算例1企业于2003年3月5日收到A公司投入资金180000元，存入银行；收到B公司投入机器一台，价值100000元，专利权一项，价值55000元。会计分录借：银行存款180000固定资产100000无形资产55000贷：实收资本—A公司180000—B公司155000基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算1、“资本公积”的帐户设置：资本公积①接受捐赠②股本、资本的溢价③外币资本折算差额④无法偿还的应付帐款转入①转入实收资本的资本公积②外币资本折算差额实有的资本公积（二）资本公积的核算：资本公积反应企业非积累增加的资本。基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算例2企业于2003年3月14日收到甲公司捐赠的资金80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：资本公积80000例3新兴公司由甲、乙、丙三人出资300000元建成，一年后，丁出资150000元加入本公司，此后，公司注册资本变更为400000每人占公司股权的25%。借：银行存款150000贷：实收资本100000资本公积—资本溢价50000收到丁投资时的会计分录：基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算例4甲股份有限公司委托某金融机构发行股票300000股，每股面值10元，每股售价15元，协议规定，按照收入3%收取手续费，股票发行成功，款项已拨入企业存款户。股票收入=300000×15=4500000（元）股本=300000×10=3000000（元）应支付给金融机构的手续费=4500000×3%=135000（元）企业实际收到款项=4500000—135000=4365000（元）会计分录：借：银行存款4365000贷：股本3000000资本公积—股本溢价1365000基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算二、借入资本的核算（一）短期借款1、短期借款的概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期内的借款。2、短期借款的帐户设置：短期借款企业借入的短期借款本金企业到期偿还的短期借款本金借贷尚未偿还的短期借款本金基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。例5企业于2003年3月5日向银行借入为期6个月借款100000元，年利率4%，存入企业存款户。借入款项时的帐务处理：借：银行存款100000贷：短期借款1000002、“财务费用”的帐户设置：反映企业因筹集生产经营资金发生的费用财务费用①借款利息②汇兑损益③承兑手续费转入“本年利润”帐户借方的财务费用国家财务制度规定基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第一节资金筹集业务的核算3、“预提费用”的帐户设置：预提费用预先提取计入成本的费用已经支付的预提费用预先提取尚未支付的预提费用待摊费用例6企业于2003年1月1日向银行借入为期1年借款100000元，年利率6%，存入企业存款户。其偿还时间为2004年1月1日，年利息为6000元，应计入财务费用，按财务制度每季度支付一次。基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自每月预提利息时：借：财务费用500贷：预提费用500每季度支付利息时：借：预提费用1000财务费用500贷：银行存款1500到期还本时：借：短期借款100000贷：银行存款100000第一节资金筹集业务的核算基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算一、固定资产购买和自行建造的核算：（一）与固定资产相关的帐户设置：固定资产固定资产原值的增加数固定资产原值的减少数固定资产原值的实有数1、“固定资产”帐户在建工程固定资产建造过程中发生的料、工、费达到预定可使用状态的固定资产成本尚未完工的固定资产成本2、“在建工程”的帐户基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算（二）购入固定资产的帐务处理：1、购入不需要安装的固定资产时，按购入时的买价、增值税、运输费、保险费，借记“固定资产”帐户，贷“银行存款”帐户。例1企业向新化工厂购入机器一台，买价60000元，增值税10200元，发生运输费800元。会计分录：借：固定资产71000贷：银行存款71000基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算2、购入需要安装的固定资产时，按买价、运输费、增值税、保险费、安装费，借记“在建工程”贷记“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等；当固定资产达到预定可使用状态时再借记“固定资产”，贷“在建工程”。例2企业购入一台需要安装的机器，买价80000元，增值税13600元，运杂费400元，安装时领用材料4000元，发生人工费900元，该机器达到预定可使用状态。借：在建工程94000贷：银行存款94000购入时：基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算发生安装费时：借：在建工程4900贷：原材料4000应付职工薪酬900达到预定可使用状态时：借：固定资产98900贷：在建工程98900基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算二、材料采购业务的核算（一）材料采购业务涉及的帐户及其运用1、“材料采购”帐户材料采购反映企业购入材料的实际采购成本验收入库材料的实际采购成本借贷在途材料材料的实际采购成本材料的买价运杂费（运输费、搬运费、装卸费、仓储费）运输过程中的合理损耗入库前的整理与挑选费用进口关税基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算例3企业于2003年7月1日向新华工厂购入甲材料5000千克，单价10元，运杂费200元，货款以银行存款支付。借：材料采购—甲材料50200贷：银行存款502002、“应交税费—应交增值税”应交税费—应交增值税借贷①销售商品过程中的销项税②进项税额转出③出口退税①应购买原材料等支付给供货方的进项税②已交税金应交未交的增值税多交的增值税基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算例4企业于2003年3月17日，向红星工厂购入A材料8000千克，单价50元，增值税68000元，运杂费1000元，货款尚未支付。借：材料采购—A材料401000应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：应付帐款—红星工厂4690003、“原材料”帐户原材料验收入库材料实际采购成本领用、发出材料实际成本借贷库存原材料的实际成本基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自贷：材料采购—B材料100500第二节供应过程的核算例5企业于2003年4月2日向东风工厂购入B材料5000千克，每千克20元，增值税17000元，运输费500元，货款以银行存款支付。材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。①购入材料时：借：材料采购—B材料100500应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117500②材料验收入库时借：原材料—B材料100500基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算企业购入一种材料时，将购入材料的买价、采购费用全部计入该种材料的实际采购成本。如果同时购入两种以上的材料，其采购费用应在各种材料之间按照一定的标准进行分配。采购费用分配率=采购费用合计各种材料的重量之和有关采购费用分配的公式：某种材料应负担的采购费用=某种材料的重量×采购费用分配率注意基础会计学课件梁志坚版权所有Copyright©1573-2046lzj版权所有Copyright©1573-2046来自第二节供应过程的核算企业于2003年4月5日，向利源公司购入A材料1000千克，单价10元，增值税1700元；购入C材料3000千克，单价20元，增值税10200元，合计运杂费800元，货款尚未支付，材料采购完毕已验收入库，按实际成本入帐。（材料的运杂费按重量分配）例6采购费用分配率=800100