搜索
第九章利润的确定与分配第一节综合收益与利润的组成一、综合收益及内容综合收益是指除所有者的出资额和各种为第三方或客户代收的款项以外的各种收入。综合收益总额=净利润+其他综合收益其中:“净利润”后边讲解；“其他综合收益”是指直接计入所有者权益的利得或损失扣除所得税之后的余额。二、利润及其内容净利润＝利润总额－所得税费用利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动损益＋投资净收益三、营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益+投资净收益营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业税金及附加——资产减值损失——公允价值变动损益——投资收益——期间费用——销售费用、管理费用、财务费用例:见P320-322四、利润总额及其核算（一）利润总额的组成利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出（二）利润总额的核算设置“本年利润”科目，该科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。（所有者权益类）本年利润（所有者权益类）各损益类费用账户转入数各损益类收入账户转入数对应的贷方账户主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出所得税费用……对应的借方账户主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益……借余：本期发生的净亏损（本年累计发生的净亏损）贷余：本期实现的净利润（本年累计实现的净利润）结转本年发生的净亏损结转本年实现的净利润利润分配——未分配利润利润分配——未分配利润本年初起至报告期末止的会计期间实现的净利润或发生的净亏损。注意：“本年利润”年度中间期末有余额，贷方余额表示从年初至年末止的累计利润，借方余额表示从年初至年末止的亏损数，年末将该账户的余额结转至“利润分配—未分配利润”，结转后无余额。1、将收入类账户转入“本年利润”账户借:主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益贷:本年利润2、将费用类账户转入“本年利润”账户借:本年利润贷:主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失所得税费用结转本年的净利润借:本年利润贷:利润分配——未分配利润例、某公司2015年全年有关账户结转前的资料如下（单位:元）：主营业务收入（贷方）188500其他业务收入（贷方）30000主营业务成本（借方）75400其他业务成本（借方）16000销售费用（借方）10000管理费用（借方）19000财务费用（借方）2500营业外收入（贷方）1800营业外支出（借方）800资产减值损失（借方）1000营业税金及附加(借方)18500所得税费用（借方）19000要求：根据以上资料，计算营业利润、利润总额和净利润。解：营业利润=（188500+30000）-（75400+16000+18500+10000+19000+2500+1000）=76100（元）利润总额=76100+1800-800=77100（元）净利润=77100-19000=58100（元）第二节所得税费用的确定和处理所得税费用是按国家规定，对企业某一期间的所得，按规定的税率计算并交纳的税款。其计算公式为：应交所得税=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额是依据税法计算企业的所得额；会计利润是依会计准则计算的企业所得额。若税法对收入和费用的确认和计量与会计准则的一致，则：应纳税所得额＝会计利润但当前税法的有关规定与会计准则的规定不一致，因此，要对会计利润进行调整，计算应税所得额。计算公式为：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调增项目－纳税调减项目所得税费用的会计处理:借:所得税费用贷:应交税费－应交所得税借:本年利润贷:所得税费用第三节利润分配一、利润分配顺序(一)本年净利润×10％＝提取法定盈余公积(二)根据股东会或股东大会决议提取任意盈余公积(三)根据股东会或股东大会决议向投资者分配现金股利或利润(四)根据股东会或股东大会决议转作股本的股利(五)未分配利润二、利润分配的的会计处理利润分配的会计处理：借:本年利润贷:利润分配－未分配利润借:利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—应付普通股股利贷:盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积应付股利借:利润分配－未分配利润贷:利润分配－提取法定盈余公积－提取任意盈余公积－应付普通股股利通过未分配利润明细账，可以计算出本年末未分配利润。第四节企业盈利能力分析盈利能力是公司赚取利润的能力。通常使用的有：净资产收益率，总资产报酬率，销售毛利率，成本费用利润率等。一、净资产收益率反映公司所有者权益的投资报酬率。其计算公式：这个指标越高经济效益越好，投资者的风险越小。当净资产收益率大于借款利息率时，适度负债可以增加自有资金收益率。这就是财务杠杆作用。股份公司普遍采用每股收益指标。其计算公式：这个指标我们在第六章讲过。二、总资产报酬率是指一定时期的息税前利润与平均资产总额的比率。其计算公式：这个指标用于衡量企业利用其资产获取利润的能力，具有较强的可比性。（纵向比较、横向比较）三、销售毛利率这个指标是毛利占销售收入的比率，其计算公式：四、成本费用利润率这个指标反映企业当期发生的所有成本费用所带来的收益能力。其计算公式：这个指标越高，表示企业获取一定税前利润所付的代价越小。