搜索
CFPTM资格认证培训现场辅导版权所有©理财教育网保留所有权利1税务和遗产筹划版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师2声明本讲义讲述内容为课程中相对的重点难点以及学员疑问较多的知识点，不涵盖所有考试范围。CFP资格认证考试范围应以当年《考试大纲》为准。版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师3课程情况介绍课程大纲C3知识点真题考点分布真题数量C3C2C1税收制度与个人理财17111100个人所得税筹划要点15151500个人跨国所得的税收筹划97700其他与个人理财相关税种的筹划74310税务筹划案例分析10000遗产与遗产税制65500遗产筹划53300合计60454410版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师4授课内容中国税制概述货物和劳务税所得税：企业所得税其他税种税收制度与个人理财个人所得税筹划要点个人税务筹划遗产筹划个人跨国所得的税务筹划其他与个人相关税种的筹划CFPTM资格认证培训现场辅导版权所有©理财教育网保留所有权利5一、税收制度与个人理财版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师6授课大纲中国税制概述货物和劳务税所得税其他税种税制与个人理财版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师7一、中国税制概述中国税制体系货物和劳务税类行为税类财产税类关税增值税营业税消费税所得税类企业所得税个人所得税契税印花税车辆购置税资源税类城镇土地使用税资源税车船税房产税特定目的税类土地增值税耕地占用税城市维护建设税农业税类烟叶税版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师8二、货物和劳务税货物和劳务税，也称流转税，是指在生产、流通或服务过程中，以商品和劳务的流转额（或数量）为课税对象的课税体系。货物和劳务税增值税消费税营业税关税版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师92.1增值税增值税征税范围 销售货物，指有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务性业务。 进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师102.1.1增值税纳税人增值税纳税义务人：经营规模会计核算特殊情况:1、自然人只能做小规模纳税人；2、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择做小规模纳税人；3、小规模纳税人规范会计核算后，可申请为一般纳税人。一般纳税人年应征增值税销售额：生产型企业：50万以上零售、批发：80万以上健全小规模纳税人年应征增值税销售额：生产型企业：50万（含本数）以下零售、批发：80万（含本数）以下不健全版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师112.1.2增值税税率基本税率17%销售货物；进口货物（适用13%的除外）；提供加工、修理修配服务低税率13%农业产品；粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物（如：音像制品、电子出版物等）征收率3%小规模纳税人零税率出口货物版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师122.1.3增值税的计算销项税额进项税额应纳税额一般情况：不含税销售额×税率不可抵扣项目可抵扣项目以票抵扣计算抵扣增值税专用发票（一般纳税人）海关完税凭证运费（7%，装卸费、保险费等其他杂费不得扣除）农业产品（13%）折扣销售：按折扣后销售额计视同销售：外购/自产商品用于赠送或企业发放福利等版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师132.1.3增值税的计算不可抵扣项目非增值税应税项目、免征增值税项目集体福利、个人自用消费品其他非正常损失版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师142.1.3增值税的计算增值税组成计税价格的计算 不同时征收消费税的货物组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 同时征收消费税的货物组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额=成本×(1+成本利润率)/(1–消费税税率)版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师15CFP资格认证考试真题某商场为增值税一般纳税人，购销货物的税率均为17%，2008年8月发生以下经济业务：1）销售货物取得不含税收入1,000万元；2）向消费者个人销售货物取得含税收入200万元；3）向小规模纳税人销售货物取得含税收入5.85万元；4）购进货物，取得的增值税专用发票上注明的货物金额为500万元，增值税税额为85万元；同时支付货物运费10万元，保险费1万元，款项均已支付，并取得运输发票；5）将上年购进的2万元货物用于职工福利，购进货物的增值税专用发票上注明的税金为0.34万元。则该商场2008年8月应缴增值税（）。A.114.55万元B.119.15万元C.119.49万元D.119.85万元版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师162.2消费税消费税纳税人凡在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。消费税征税环节 现行消费税对主要应税消费品都是在其生产经营的起始环节（包括生产环节、进口环节）征收。 金银首饰、钻石及钻石饰品已由生产销售环节改为零售环节征税。 自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道5%的从价税。版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师172.2.1消费税的计算消费税应纳税额的计算从价定率计算征税应纳税额=应税消费品的计税销售额×消费税比例税率从量定额计算征税应纳税额=应税消费品的计税数量×消费税定额税率从价定率与从量定额复合计算征税应纳税额=应税消费品的计税销售额×消费税比例税率+应税消费品数量×消费税定额税率版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师182.2.1消费税的计算计税销售额的确定 增值税的计税基础=消费税的计税基础 含增值税销售额的换算增值税税率含增值税的销售额或计税销售额）应税消费品的销售额（+=1版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师192.2.1消费税的计算自产自用应税消费品 实行从价定率办法计算纳税：实行复合计税办法计算纳税：消费税比例税率利润成本组成计税价格−+=1消费税比例税率消费税定额税率自产自用数量利润成本组成计税价格−×++=1成本利润消费税增值税组成计税价格组成计税价格×消费税税率组成计税价格×增值税税率版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师202.2.1消费税的计算进口应税消费品 实行从价定率办法计算纳税： 实行复合计税办法计算纳税：消费税比例税率关税关税完税价格组成计税价格−+=1消费税比例税率消费税定额税率进口数量关税关税完税价格组成计税价格−×++=1关税完税价格关税消费税增值税组成计税价格组成计税价格×消费税税率组成计税价格×增值税税率版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师21CFP资格认证考试真题峰华卷烟厂生产销售一批雪茄烟，成本85万元，利润35万元。雪茄烟消费税税率25%，可抵扣的增值税进项税额15.3万元。1、应缴的消费税税额为（）。A.30万元B.24万元C.40万元D.48万元2、应缴的增值税税额为（）。A.5.10万元B.11.90万元C.1.02万元D.7.80万元版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师22CFP资格认证考试真题某企业进口成套化妆品，经我国海关审定的关税完税价格为每套215元，关税税率30%，消费税税率30%。1、每套化妆品应缴的关税为（）。A.60元B.63元C.64.5元D.92.14元2、每套化妆品应缴的消费税为（）。A.119.79元B.64.5元C.83.85元D.131.63元3、每套化妆品应缴的增值税为（）。A.47.52元B.67.88元C.63.14元D.44.20元版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师23增值税与消费税的区别和联系缴纳增值税的商品不一定缴纳消费税缴纳消费税的商品一定缴纳增值税增值税是价外税，消费税是价内税，二者税基相同增值税是多次课征制，消费税是一次课征制版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师242.3营业税在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人为营业税纳税人。境内应税行为的界定标准： 提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内 所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 所转让或者出租土地使用权的土地在境内 所销售或者出租的不动产在境内营业税应纳税额的计算应纳营业税额=营业额×税率营业税是价内税，以含税收入为应税依据。版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师25CFP资格认证考试真题下列属于应征营业税的项目为（）。A．钱先生开办一个家具生产厂，生产、销售家具B．王先生开一个商店，销售日用百货C．李女士开一个房屋装修公司，提供房屋装修服务D．魏先生开一个汽车修理部，提供汽车修理服务答案：C解析：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。按照行业、类别的不同设置9个税目。C房屋装修属于建筑业，应征营业税。其他三项应征增值税。版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师26增值税与营业税的区别和联系货物转让无形资产、不动产缴纳营业税销售货物（有形动产）缴纳增值税劳务加工、修理修配其他缴纳营业税缴纳增值税营业税与增值税互不交叉，即缴纳增值税的货物和劳务一定不缴纳营业税。版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师27三、所得税——企业所得税企业所得税的纳税人（参照个人所得税）企业所得税的税率 比例税率：25% 优惠税率小型微利企业：20%国家需要重点扶持的高新技术企业：15%是否为中国法人是否境内有实际管理机构境内设立机构、场所境内获得所得居民企业非居民企业境内、境外所得境内所得、境外所得与境内机构有关的部分境内所得版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师283.1企业所得税征税对象来源于中国境内、境外的所得确定原则销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产转让所得按照不动产所在地确定动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师293.2应纳税所得额的确定收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 销售货物收入（不含增值税的收入） 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师303.2应纳税所得额的确定准予扣除项目基本范围与取得收入相关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加利息支出向金融企业借款：各项利息支出均可扣除向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率工资、薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分工会经费不超过工资薪金总额2%的部分职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除公益性捐赠年度利润总额12%以内的部分业务招待费Min{发生额的60%,当年销售（营业）收入的5‰};广告费及业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分超过部分准予在以后纳税年度结转扣除版权所有©理财教育网保留所有权利国际金融理财师313.2应纳税所得额的确定准予扣除项目保险社保：可以扣除补充养老、医疗保险：不超过职工工资总额5%的部分财产保险、运输保险：可以扣除专项资金用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。但是该专项资金提取后改变用途的，不得扣除坏