流动负债(一)

Topic11流动负债（一）负债的概念流动负债的帐务处理短期借款应付票据应付和预收款项应付职工薪酬内容提示应付职工薪酬帐务处理重点难点一、负债概念（一）负债的定义是指过去交易或事项引起的预期会导致经济利益流出企业的现时义务(二)负债的分类流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款非流动负债长期借款应付债券二、流动负债的概念及分类预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。按偿还金额肯定与否按偿还手段按形成方式应付金额肯定的负债应付金额视经营情况而定的负债应付金额须予以估计的负债用货币来偿还的负债用商品或劳务偿还的负债营业活动形成的负债收益分配形成的负债融资活动形成的负债短期借款取得借款借：银行存款贷：短期借款季末提取利息借：财务费用贷：应付利息实际支付利息借：应付利息贷：银行存款偿还本金借：短期借款贷：银行存款某企业于2007年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120，000元，期限为9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？借：财务费用800贷：应付利息800计提应计利息借：财务费用800应付利息1，600贷：银行存款2，400支付一季度利息偿还本金借：短期借款120，000贷：银行存款120，000借：银行存款120，000贷：短期借款120，000借入短期借款例11-1应付票据转销应付票据（企业无力支付票款）借：应付票据贷：短期借款/应付账款偿还应付票据借：应付票据贷：银行存款付出应付票据借：材料采购库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付票据应付和预收账款发生购入商品或材料借：材料采购等贷：应付账款接受劳务借：生产成本管理费用等贷：应付账款偿还借：应付账款贷：银行存款转销借：应付账款贷：营业外收入-其他预收货款借：银行存款贷：预收账款（定金）发货借：预收账款（全部货款）贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）补收货款借：银行存款贷：预收账款（补收款）退回多余款借：预收账款（退回款）贷：银行存款预收账款不多的企业，可以不设“预收账款”，而直接在“应收账款”的贷方核算应付职工薪酬职工福利费住房公积金其他职工薪酬非货币性福利工会经费和教育经费社会保险职工工资、奖金、津贴、补贴工资总额确认应付职工薪酬发放职工薪酬工作流程工资构成货币性职工薪酬借：生产成本（生产车间生产人员）制造费用（生产车间管理人员）劳务成本（提供劳务人员）管理费用（管理部门人员）销售费用（销售部门人员）在建工程（由在建工程负担）研发支出（无形资产的研发支出）利润分配-提取的职工奖励及福利基金（外资企业从净利润中提取）贷：应付职工薪酬-工资-职工福利（据实际情况计提）-社会保险费（据国家规定计提）确认应付职工薪酬确认应付职工薪酬非货币性职工薪酬借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的租金）借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）贷：应付职工薪酬-非货币性福利（每期的折旧）借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：累计折旧借：生产成本/制造费用/管理费用（受益对象）贷：应付职工薪酬-非货币性福利（售价+增值税）以自产产品作为福利发放以企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工以租赁房屋等资产无偿提供给职工发放职工薪酬支付职工工资，奖金，津贴和补贴借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款支付职工福利借：应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款支付工会经费，职工教育经费和社保借：应付职工薪酬-工会经费-社保等贷：银行存款支付非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品例11-2某企业本月应付工资462，000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员400人，工资为320，000元，车间管理人员70人，工资为70，000元，企业行政管理人员50人，工资为60，400元，销售人员10人，工资为11，600元;该企业下设一职工食堂，根据职工人数每人补贴120元;根据国家规定的计提标准，本企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共64，680元，其中应计入基本生产车间成本的金额为44，800元，应计入制造费用的金额为9，800元，应计入管理费用的有10，080元;本企业还以自产的电暖器作为福利发放给职工，该型号的电暖器市场售价为每台1，000元，成本为价为900元，该企业适用的增值税为17%;本企业为总部各部门经理提供一辆桑塔纳汽车免费使用，部门经理有20名，每辆车的折旧为1，000元，企业为5名总裁各租赁一套月租金为8，000元的公寓。借：生产成本-基本生产成本320，000制造费用70，000管理费用60，400销售费用11，600贷：应付职工薪酬-工资462，000借：生产成本48，000制造费用8，400管理费用6，000销售费用1，200贷：应付职工薪酬-职工福利62，600借：生产成本44，800制造费用9，800管理费用10，080贷：应付职工薪酬-社保64，680借：生产成本468，000制造费用81，900管理费用58，500销售费用11，700贷：应付职工薪酬-非货币性福利620，100借：管理费用60，000贷：应付职工薪酬-非货币性福利60，000借：应付职工薪酬-非货币性福利20，000贷：累计折旧20，000借：应付职工薪酬-非货币性福利40，000贷：其他应付款40，000例11-3承上例，企业提取现金462，000元，以备发放工资，发放工资时，代扣职工房租40，000元，代垫职工家属医药费2，000元，实发工资420，000元。发放职工食堂补贴款62，600元。支付各种社会保险64，680元。发放电暖器并支付总裁的公寓租金40，000元。（1）提取现金：借：库存现金462，000贷：银行存款462，000（2）代扣各项：借：应付职工薪酬42，000贷：其他应收款-房租40，000-医药费2，000（3）支付薪酬：借：应付职工薪酬420，000贷：库存现金420，000（4）发放职工食堂补贴：借：应付职工薪酬-职工福利62，600贷：库存现金62，600（5）支付社保：借：应付职工薪酬-社保64，680贷：银行存款64，680（6）发放电暖气：借：应付职工薪酬-非货币性福利620，100贷：主营业务收入530，000应交税费-应交增值税（销项税额）90，100借：主营业务成本477，000贷：库存商品477，000