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民间非营利组织会计及财务管理周莹毕马威华振会计师事务所执业技术部高级经理2008年10月21日来自民间非营利组织会计制度概述《民间非营利组织会计制度》施行日期2005年1月1日根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律法规制定会计核算前提：持续经营；核算基础：权责发生制；基本原则；会计记账：借贷记账法下载路径财政部会计准则委员会网站来自会计科目简介资产分类：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及受托代理资产等。接受捐赠的现金资产：按实际收到的金额入账；接受捐赠的非现金资产：按照捐赠方提供的发票等凭据列明的金额入账。若未提供或金额不公允，以公允价值入账；劳务捐赠：不予确认，但应在报表附注中披露。来自会计科目简介（续）负债分类：流动负债、长期负债及受托代理负债等。流动负债与长期负债按照实际发生额入账。受托代理负债应当按照相对应的受托代理资产的金额予以确认和计量。来自会计科目简介（续）净资产分类：限定性净资产和非限定性净资产。若资产及其收益/利息的使用受到资产提供者或国家法律法规所设置的时间和（或）用途限制，则为限定性净资产，其他则为非限定性净资产。民非组织的权力机构本身对净资产设置限制不属于本制度所界定的限定性净资产。限制净资产限制解除，应转为非限定性净资产。限定解除情况：o限定时间到期o规定用途实现o限制被撤销来自会计科目简介（续）收入分类：捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入及其他收入等。无条件的捐赠或政府补助，应在款项收到时确认收入；附条件的捐赠或政府补助，取得资产控制权时确认收入。按照是否存在限定区分限定性收入和非限定性收入进行核算。会费收入、提供服务收入、商品销售收入、投资收益一般为非限定性收入。期末，将本期限定性收入和非限定性收入分别结转至限定性净资产和非限定性净资产。来自会计科目简介（续）费用分类：业务活动成本、管理费用、筹资费用及其他费用等。于实际发生时按照其发生额计入当期费用。期末，将本期发生的各项费用结转至非限定性净资产，作为其减项。来自财务会计报告－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－编号｜会计报表名称｜编制期－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－会民非０１表｜资产负债表｜中期报告、年度报告－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－会民非０２表｜业务活动表｜中期报告、年度报告－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－－－－会民非０３表｜现金流量表｜年度报告－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计报表附注来自资产负债表会民非０１表编制单位：＿＿＿＿＿＿＿年＿＿月＿＿日单位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－资产｜行次｜年初数｜期末数｜｜负债和净资产｜行次｜年初数｜期末数－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－流动资产：｜｜｜｜｜流动负债：｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－货币资金｜１｜｜｜｜短期借款｜６１｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－短期投资｜２｜｜｜｜应付款项｜６２｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－应收款项｜３｜｜｜｜应付工资｜６３｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－预付账款｜４｜｜｜｜应交税金｜６５｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－存货｜８｜｜｜｜预收账款｜６６｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－待摊费用｜９｜｜｜｜预提费用｜７１｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－一年内到期的长期债权投资｜１５｜｜｜｜预计负债｜７２｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－其他流动资产｜１８｜｜｜｜一年内到期的长期负债｜７４｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－流动资产合计｜２０｜｜｜｜其他流动负债｜７８｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜流动负债合计｜８０｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－长期投资：｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－长期股权投资｜２１｜｜｜｜长期负债：｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－长期债权投资｜２４｜｜｜｜长期借款｜８１｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－长期投资合计｜３０｜｜｜｜长期应付款｜８４｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－来自续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－资产｜行次｜年初数｜期末数｜｜负债和净资产｜行次｜年初数｜期末数－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－固定资产：｜｜｜｜｜其他长期负债｜８８｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－固定资产原价｜３１｜｜｜｜长期负债合计｜９０｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－减：累计折旧｜３２｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－固定资产净值｜３３｜｜｜｜受托代理负债：｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－在建工程｜３４｜｜｜｜受托代理负债｜９１｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－文物文化资产｜３５｜｜｜｜负债合计｜１００｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－固定资产清理｜３８｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－固定资产合计｜４０｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜净资产：｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－无形资产：｜｜｜｜｜非限定性净资产｜１０１｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－无形资产｜４１｜｜｜｜限定性净资产｜１０５｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜净资产合计｜１１０｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－受托代理资产：｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－受托代理资产｜５１｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－｜｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－｜｜－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－资产总计｜６０｜｜｜｜负债和净资产总计｜１２０｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－来自业务活动表会民非０２表编制单位：＿＿＿＿＿＿＿年＿＿月单位：元－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜本月数｜本年累计数项目｜行次｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜非限定性｜限定性｜合计｜非限定性｜限定性｜合计－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－一、收入｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－其中：捐赠收入｜１｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－会费收入｜２｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－提供服务收入｜３｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－商品销售收入｜４｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－政府补助收入｜５｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－投资收益｜６｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－其他收入｜９｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－收入合计｜１１｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－二、费用｜｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－（一）业务活动成本｜１２｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－来自续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜｜本月数｜本年累计数项目｜行次｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜｜非限定性｜限定性｜合计｜非限定性｜限定性｜合计－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－其中：｜１３｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜１４｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜１５｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜１６｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－｜－－－－｜－－－｜－－（二）管理费用｜２１｜｜｜｜｜｜－－－－－－－－－－－－－