搜索
第六章负债和所有者权益–流动负债–长期负债•负债是指过去的交易或事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。•所有者权益是指企业所有者对企业净资产的要求权。–投入资本–资本公积–留存收益第一节流动负债流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推辞至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付职工薪酬、应缴税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。一、短期借款•短期借款是指企业为满足生产经营的需要，向银行或其他金融机构借入的、偿还期在1年以内的各种借款。•企业借入各种短期借款时，借：银行存款贷：短期借款•归还短期借款时，借：短期借款贷：银行存款•企业短期借款的利息支出，一般应作为财务费用借：财务费用贷：应付利息或银行存款二、应付票据•应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购买材料、商品和接受劳务供应等应付的票据款。•企业发生应付票据时，借：原材料等贷：应付票据•票据到期时，借：应付票据财务费用贷：银行存款三、应付账款•应付账款是指企业在经营过程中因购买商品、材料、物资或接受劳务而发生的待清偿的债务。•企业发生应付账款时，借：原材料等贷：应付账款•支付账款时，借：应付账款贷：银行存款四、应交税费•应交增值税•应交消费税•应交营业税•应交资源税•应交城市维护建设税•应交教育费附加1、应交增值税增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额，以及进口货物金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。应纳税额＝销项税额－进项税额企业购进货物时，借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款企业销售货物时，借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）实际交纳增值税时，借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、应交消费税消费税是对特定的消费品，如烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等，所征收的一种流转税。实行从价定率办法计算的应纳税额＝销售额×税率实行从量定额办法计算的应纳税额＝销售数量×单位税额计算出应纳消费税税额时，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税实际交纳消费税时，借：应交税费——应交消费税贷：银行存款3、应交营业税消费税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。应纳税额＝营业额×税率计算出应纳营业税税额时，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税实际交纳消费税时，借：应交税费——应交营业税贷：银行存款4、应交资源税消费税是以各种自然资源为课税对象，为了调节资源级差收益并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。应纳税额＝课税数量×单位税额计算出应纳资源税税额时，借：营业税金及附加贷：应交税费——应交资源税实际交纳资源税时，借：应交税费——应交资源税贷：银行存款5、应交城市维护建设税城市维护建设税是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算缴纳。应纳税额＝计税依据×适用税率计算出应纳城市维护建设税时，借：营业税金及附加等贷：应交税费——应交城市维护建设税实际交纳税款时，借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款6、应交教育费附加教育费附加是一种附加税。按现行税法规定，城市建设维护税以应缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算缴纳。应纳税额＝计税依据×适用税率计算出应纳教育费附加时，借：营业税金及附加等贷：应交税费——应交教育费附加实际交纳时，借：应交税费——应交教育费附加贷：银行存款五、应付职工薪酬•职工工资、奖金、津贴和补贴•职工福利费•医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费•住房公积金•工会经费和职工教育经费•非货币性福利•因解除与职工的劳动关系给予的补偿•其他与获得职工提供的服务相关的支出职工薪酬是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。1、应付工资•是指应付给本单位职工的工资总额。工资总额的组成，主要包括计时工资、计件工资、加班加点工资、经常性奖金、工资性津贴和补贴，以及特殊情况(如产、病假期间)下支付的工资。•工资结算的核算——工资结算汇总表借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金/银行存款/其他应付款/应交税费•工资分配的核算——工资费用分配表借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/其他业务支出/在建工程/应付福利费等贷：应付职工薪酬——工资2、应付福利费•企业职工除了领取工资性的的劳动报酬之外，还享受的一定的福利补助。•支付职工福利时借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金/银行存款等•分配职工福利的核算借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——职工福利3、应付社会保险费和住房公积金•社会保险费是按照国家规定由企业和职工共同负担的费用，包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等。住房公积金是职工及其所在单位每月按规定缴存，归职工个人所有的长期住房储金。•由职工个人负担的社会保险费和住房公积金，在职工工资中扣除借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款由企业负担的社会保险费和住房公积金，应在职工服务的会计期内，按用途分配借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——社会保险费（或住房公积金）•企业缴纳社会保险费和住房公积金时借：其他应付款贷：应付职工薪酬——社会保险费应付职工薪酬——住房公积金4、应付工会经费和职工教育经费•是按照国家规定由企业负担的分别用于企业工会活动方面的经费和职工教育方面的经费。•提取工会经费和职工教育经费借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）•工会经费划拨或支出职工教育经费借：应付职工薪酬——工会经费（职工教育经费）贷：库存现金/银行存款等5、应付非货币性职工薪酬•企业应按照用途对实际发生的非货币性职工薪酬进行分配。借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利第二节长期负债流动负债是指偿还在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债。长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。一、长期借款•长期借款是指企业向金融机构和其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。•企业取得长期借款借：银行存款/固定资产/在建工程等贷：长期借款•企业发生的借款费用（如利息等）–资本化借：在建工程等贷：长期借款–费用化借：财务费用贷：长期借款二、应付债券•应付债券是企业因发行债券筹措资金而形成的一种长期负债。•债券发行的核算–平价发行借：银行存款贷：应付债券——面值–溢价发行借：银行存款贷：应付债券——面值——利息调整–折价发行借：银行存款应付债券——利息调整贷：应付债券——面值•应计利息和债券溢价、折价摊销–平价发行借：财务费用/在建工程等贷：应付利息（或应付债券——应计利息）–溢价发行借：财务费用/在建工程等应付债券——利息调整贷：应付利息（或应付债券——应计利息）–折价发行借：财务费用/在建工程等贷：应付债券——利息调整应付利息（或应付债券——应计利息）•债券到期的核算借：应付债券——面值——应计利息贷：银行存款第三节所有者权益一、投入资本所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本•接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本•接受非现金资产投资借：固定资产/无形资产等贷：实收资本二、资本公积企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占的份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失•资本溢价•股本溢价•其他资本公积•资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本（或股本）三、留存收益所有者共有的由收益转化而形成的所有者权益。•盈余公积借：利润分配贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积•未分配利润