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《企业会计实训教程》电子教案第1章企业会计实训基础知识学习目标·l熟悉账簿的种类及期初建账的内容和程序·掌握原始凭证的内容及填制和审核方法掌握记账凭证的内容及填制和审核方法掌握账簿的登记方法了解对账结账的内容和方法了解凭证、账簿的归档要求，熟悉模拟企业的基本情况和实训要求1．1期初建账新会计年度开始，企业应更换总分类账、现金日记账、银行存款日记账和多数明细分类账，并将上期末各账户的期末余额过入当期各账簿中，作为期初余额。熟悉会计账簿的启用、交接规则掌握建立总分类账、明细分类账和日记账的方法1．1．1会计账簿的启用和交接规则企业应根据本单位的经济业务特点和经营管理的需要，设置一定种类和数量的账簿。1．在账簿封面上注明单位名称、账簿所属年度、账簿名称、本账页数等。2．填写“账簿启用和经管人员一览表”。3．填写账户目录，以便于登记账簿及查找资料。4．订本式账簿和活页式账簿的启用方法。5．会计人员调动时，账簿的移交和监交规定。1．1．2建立分类账1．总分类账簿采用“三栏式”账簿，一般根据科目汇总表或汇总记账凭证定期汇总登记。2．明细分类账有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”等格式，分别适用于不同的核算对象。明细分类账一般根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记。1．1．3建立日记账1．现金日记账、银行存款日记账一般采用“收入”、“支出”、“结余”三栏式账簿。2．现金日记账和银行存款日记账，根据审核无误的现金、银行存款收款凭证和付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记。1．2原始凭证的填制和审核原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，原始凭证的质量决定了会计信息的真实性和可靠性。原始凭证应按规定填写，真实反映经济业务的全貌。为充分发挥会计监督职能，对会计信息质量实行源头控制，保证会计资料的真实、正确、完整，应对原始凭证合法性、真实性、完整性、正确性进行审核。1．2．1原始凭证的填制要求1．原始凭证填列的内容和数字，必须真实，符合经济业务的实际情况。2．内容完整，手续齐备。3．填制及时。4．表述简明准确。1．2．2原始凭证的书写要求1．原始凭证的填制应书写清楚、规范，计算正确。2．数字和文字应字迹清楚、整齐、规范，易于辨认，符合会计技术要求。3．对不同经济业务的原始凭证视经济业务的具体内容进行处理。1．2．3原始凭证的审核内容原始凭证的审核，是发挥会计监督职能，保证会计资料的真实、正确、完整的重要环节。1．合法性、合理性和合规性审核。2．真实性审核。3．完整性审核。4．正确性审核。1．3记账凭证的填制和审核记账凭证是根据原始凭证编制的会计分录，是登记账簿的依据，应按规定的内容、程序和要求填写。为保证记账凭证的正确性和正确地登记账簿，应由相关人员对记账凭证的一致性、正确性、完整性进行审核。1．3．1记账凭证的内容1．记账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称和填制单位的名称。（2）凭证的日期、凭证编号和所附原始凭证的张数。（3）经济业务的内容摘要。（4）应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额。（5）记账符号及有关会计人员的签章。2．记账凭证填制的程序（1）审核原始凭证；（2）确定应借、应贷会计账户的名称、记账方向及金额，编制会计分录；（3）按照记账凭证的内容、格式和填制方法，填制记账凭证；（4）审核记账凭证，交记账人员记账。1．3．2记账凭证的格式记账凭证分为通用凭证和专用凭证两种。专用凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。通用凭证和专用凭证的格式不同，收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式各不相同。1．3．3记账凭证的填制要求1．记账凭证中要求填写的内容必须齐全，不得简化。2．记账凭证的“摘要”栏应简明扼要。3．如实填写记账凭证。4．不同类的原始凭证不能汇总填制记账凭证。5．记账凭证的填制日期一般为编制记账凭证的日期。6．记账凭证必须连续编号。7．记账凭证附件张数的填写要准确。8．记账凭证上的金额及登记方向要正确。9．会计科目要同时填写总账科目和明细科目。10．记账凭证签章要齐全。11．按规定的规则更正错误记账凭证。1．3．4记账凭证的审核1．一致性审核。2．正确性审核。3．完整性审核。1．4账簿的登记登记账簿是会计核算的基本方法，账簿资料是重要的会计核算资料。为了保证账簿记录的正确和清晰，保证会计核算的质量，明确记账责任，必须按规定的账簿登记规则登记账簿。平行登记把总分类账和明细分类账结合起来，既总括又详细地反映同一核算内容。账簿记录发生错误时，应根据差错的原因，按规定的更正方法进行更正。1．4．1账簿的登记规则1．根据审核无误的会计凭证登记。2．登记账簿要及时。3．内容完整准确。4．顺序连续登记。5．注明记账符号。6．按规定的书写要求登记账簿。7．按期结出有关账户的余额。8．过次承前。9．按规定的方法更正账簿记录错误。1．4．2总分类账和明细分类账的平行登记总分类账和明细分类账的平行登记要点如下：1．同期间登记。2．同方向登记。3．同金额登记。1．4．3错账更正规则账簿记录发生错误，应根据具体情况，按下列方法更正。1．划线更正法。当账簿记录发生错误，而所依据的记账凭证没有错误时，用划线更正法进行更正。2．红字更正法。包括红字全部冲销法和红字差额冲销法。（1）红字全部冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目发生错误时，用红字全部冲销法进行更正。（2）红字差额冲销法。当记账凭证应借应贷会计科目没有错误，只是所记金额大于应记金额，用红字差额冲销法进行更正。3．补充登记法。当记账凭证所用会计科目名称和记账方向并无错误，只是所记金额小于应记金额，用补充登记法予以更正。1．5对账和结账对账是结帐前的必要环节，是企业内部控制的重要组成部分，通过对账，可以发现和纠正记账错误，保证账簿记录真实完整和正确无误，为编制财务会计报告提供真实可靠的会计资料。为编制财务会计报告，会计主体必须在每个会计期末进行结账。结账是对账簿本期发生额和期末余额所进行的结算工作，并将期末余额作为下期的期初余额，以连贯和分清前后期会计记录。1．5．1对账的内容和方法对账主要包括账证核对、账账核对、账实核对三个方面的内容，它们构成一个查错纠错和防止舞弊的保障体系。1．账证核对。将各种账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对，做到账证相符。2．账账核对。对各种账簿之间的有关记录进行核对，做到账账相符。3．账实核对。账簿记录与货币资产、各项财产物资实际结存数之间的核对，做到账实相符。1．5．2结账的内容和方法1．结账的内容（1）对损益类账户进行结账，确定本期的利润或亏损。（2）对资产类、负债类、所有者权益类账户进行结账，分别结出各总分类账户和明细分类账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。2．结账的方法（1）月结。月结时，在摘要栏注明“本月合计”或“本月发生额及余额”字样，结出本月发生额和余额。并在最后一笔记录下面划一道通栏单红线，表示本期记录的结束。（2）季结。季结应在摘要栏注明“本季累计”或“本季发生额及余额”字样，结出本季发生额和余额，并在该行下划一道通栏单红线。（3）年结。年结应在摘要栏注明“本年累计”或“本年发生额及余额”字样，结计出本年发生额和年末余额，并在该行下划通栏双红线。1．5．3凭证和账簿的归档1．会计凭证和账簿是企业重要的会计档案和经济资料，应归类保管，以备查考。2．会计凭证应按月及时装订成册，加具封面、封底，归档时应选择合适的凭证盒，封面和凭证盒上要标明会计凭证所属的会计期间、会计主体名称、凭证的起讫号、案卷号和保管期限。3．会计年度结束后，除按规定可以跨年度使用的账簿以外，所有会计账簿都要经过整理，装订归档。订本式账簿直接归档；活页式账簿整理后加具封面、封底归档。第2章企业会计实训资料学习目标·l熟悉模拟企业的基本情况和实训要求·熟悉企业选用的会计政策和会计核算方法掌握原始凭证的填制和审核方法掌握记账凭证的编制方法和明细分类账的登记方法掌握科目汇总表的编制方法和总分类账的登记方法了解成本计算、对账结账、编制会计报表的方法2．1企业会计实训的目的和要求了解实训目的和要求选择合适的实训组织形式1．实训目的（1）使学生能够系统地掌握工业企业会计核算的基本程序和具体方法，培养会计实务操作能力。（2）使学生全面、正确地理解、掌握从填制凭证到编制财务报告等会计循环流程一系列会计程序和步骤。2．实训要求（1）按《企业会计制度》的规定设置会计科目。（2）启用账簿时，按规定填写账簿封面、账簿扉页。（3）根据建账资料开设总分类账户、明细分类账户及日记账，并将期初余额过入各有关账户的余额栏。账页的格式按建账资料的规定设置。（4）使用通用记账凭证，按月顺序编号。同时将原始凭证作为记账凭证的附件，以备查考。（5）严格按《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《会计基础工作规范》的规定填制、审核会计凭证、登记账薄、对账、结账和编制会计报表，按规定的方法更正错账。（6）根据企业发生的经济业务，按原始凭证填制要求填写一部分原始凭证。（7）月度终了，编制资产负债表、利润表。（8）月度终了，会计凭证按会计档案管理要求装订成册。3．实训组织形式（1）分组完成。（2）一人独立完成。2．2模拟工业企业基本情况介绍了解会计主体的名称、经营范围、开户银行等资料。了解会计主体的内部机构设置和会计人员分工。1．企业名称、类型、注册资金、经营范围等1．企业名称：安徽惠源有限责任公司2．注册地址：合肥市蜀山区泰和路158号3．法定代表人：景方园4．注册资本：人民币1500万元5．企业类型：有限责任公司6．行业：电子工业7．经营范围：生产销售接收机、混合器两种产品8．纳税人登记号：340104000012345要求学生掌握模拟工业企业的基本情况。2．开户银行及账号（1）基本存款账户：光大银行蜀山支行账号：23010001（2）一般存款账户：建设银行安徽省分行营业部账号：34010001向学生介绍基本存款账户、一般存款账户的用途，要求学生掌握开户银行名称及账号。3．内部机构设置（1）内部机构设置。内部机构设置是分配成本费用的依据之一。（2）会计机构设置及人员分工。会计机构内部分工是内部牵制制度的组成部分。2．3企业会计政策和会计核算方法了解科目汇总表账务处理程序了解货币资金的管理要求和材料费、人工费的会计核算方法掌握固定资产的核算方法和资产减值准备的计提方法掌握制造费用和辅助生产成本的分配方法和产品制造成本的计算方法掌握产成品发出的核算方法、各项税金及附加的计提依据和计提标准熟悉增值税的会计核算方法理解长期股权投资、外币业务、所得税、借款费用等会计核算方法1．账务处理程序采用科目汇总表账务处理程序：1.根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；2.根据记账凭证及其所附原始凭证登记现金、银行存款日记账；3.根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账；4.根据记账凭证编制科目汇总表；5.根据科目汇总表登记总分类账；6.期末，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与总分类账的发生额和余额核对相符；7.期末，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。2．货币资金的核算1．现金管理。按规定范围使用现金，库存现金限额为4000元，严禁坐支现金；严禁“白条抵库”。2．收付现金必须有符合规定的收付款凭证作为收、付款凭据。3．加强与货币资金相关的票据管理和预留银行印鉴的管理。4．对货币资金业务建立严格的授权批准制度。5．不准开具空白支票和空头支票。3．材料费用核算方法1．原材料、低值易耗品按实际成本核算，财务部按品种设置数量金额式明细账。2．低值易耗品摊销方法采用一次摊销法。3．设原材料仓库、自制半成品仓库和产成品仓库，各仓库按原材料、自制半成