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模块三：担保机构内部控制及公司治理主讲：许晓永博士副教授xuxiaoyong@126.com主要内容：一、担保机构内部控制第24页二、融资担保机构公司治理第29页三、内部控制案例分析第34页一、担保机构内部控制防范融资性担保业务风险，促进融资性担保公司稳健经营《中华人民共和国公司法》《融资性担保公司管理暂行办法》《融资性担保公司内部控制指引》（一）担保机构内部控制概述1、担保机构内部控制的内涵内部控制是担保公司为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督纠正的动态机制和过程。担保业务的高风险性要求担保机构必须将风险管理和相互制衡贯穿于具体的经营管理之中。2、担保机构内部控制的目标（1）确保法律、法规、规章和公司内部规章制度的贯彻执行。（2）确保公司发展战略的全面实施，经营目标和效率的充分实现。（3）确保公司风险管理体系的有效性。（4）确保业务记录、财务信息和其他管理信息的真实、准确、完整和及时。3、担保机构内部控制应当遵循的原则（1）全面性原则（2）重要性原则（3）制衡性原则（4）适应性原则（5）成本效益原则4、担保机构内部控制的具体要求担保公司要实行统一授信管理。防止对单一客户、关联企业客户和集团客户担保授信风险的高度集中，防止违反担保授信原则提供关系人担保和人情担保，防止担保授信的资金违规投向高风险领域和用于违规活动。同时，担保公司对关系人的担保授信条件不得优于其他授信人同类担保授信的条件。在对关系人担保授信调查和审批过程中，担保公司内部关联人员应当回避。5、担保机构内控程度的衡量标准1）内部基本制度是否健全，档案管理、信息系统与统计系统是否及时有效反映业务运行情况。2）担保项目的评审方法、评审程序与具体操作办法是否科学严密。3）项目审查与决策过程，权限划分，决策程序是否严格、科学；决策过程与组织结构之间是否建立了相互制衡的机制；是否建立了道德风险的防范制度；公司监事会和审计机构的权限是否真正独立。4）对担保项目设置的反担保方式和操作过程是否严格、可行、有效。反担保措施是否具有法律的时效性、执行的可行性和有效性。5）对潜在风险的项目和已经发生代偿的项目处理方法是否及时、有效。代偿率和损失率是否控制在合理的范围，代偿项目回收的及时行和回收比例。6）是否与银行建立了比例担保的合作关系。7）担保项目的组合是否符合风险分散的原则，项目集中度是否合理。担保余额与担保资金的比例、担保能力的利用率是否合理。8）担保机构用以支撑担保业务风险的担保资金数额的大小，担保资金是否具有稳定性和增长性，是否建立了担保资金核销补偿机制。9）担保机构的财务状况是否良好，是否保持了资产的安全性和流动性；担保资金运作效率及其安全是否有保障。10）担保机构是否建立了担保业务的风险监控和评价方法、对未来风险的预测和预警制度。（二）建立完善担保风险的内部控制制度1、完善现代企业制度和公司产权制度完善法人治理结构制定规范章程，健全管理制度按照“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”的原则，完善产权制度。明确出资人的权利义务，合理划分所有者和经营者的责任范围。2、建立完善内部经营管理和风险管理制度1）信用担保业务审查和决策的部门分离制度2）担保项目评审制度3）担保业务操作规范4）集体审批制度5）担保业务“三查”制度•事前调查、决策审查、保后检查6、担保风险奖惩制度•防范人为风险（责任性风险、管理水平风险、诚信风险3、建立自我约束和控制机制加强内部自我约束加强检查贷款人协助解决贷款人经营中的问题4、建立风险分散机制及风险准备金制度投向、投量、期限分散计提风险准备金（三）具体业务活动的内部控制1、担保授信业务的内部控制设计担保授信中应当实行审查分离、分级审批的制度。“审查分离”是在横向通过部门分设形成权利制衡。“多级审批”则在纵向通过垂直管理体制对不同层级机构实行权利制衡。图3-1横向内控审查业务流程（1）岗位分设对应各外勤业务部门负责授信业务的前期调查，信评风控部和授信管理部负责授信业务的审查、审批、保中监管与担保结项，资产保全部负责不良担保业务的管理。（2）集体决策授信评审委员会（简称评审会）通过集体审议批准。（3）授权审批根据风险大小，对不同产品、期限、反担保条件的担保授信业务确定不同的审批权限，审批权限应当采用量化风险指标。2、担保授信业务的审批流程担保授信审批程序不是一成不变的，应随着公司发展战略和国家宏观政策的调整而及时调整。3、实施担保授信业务的企业问责制与工作时限制（1）建立起担保与被担保企业之间互动的问责机制（2）实施“项目调查、审批工作时限制”（3）规范取证，并保留各类证据（三）内部控制的监督与纠正1、内部控制报告、评价和纠正的机制2、信息交流和反馈机制3、核对监控机制4、外部审计机制5、应急管理机制二、融资担保机构公司治理建立健全融资性担保公司公司治理机制，防范融资性担保业务风险，促进融资性担保行业稳定健康发展《公司法》《融资性担保机构公司治理指引》《公司章程》二、融资担保机构公司治理（一）公司治理概述1、公司治理概念狭义的公司治理，是指所有者（主要是股东）对经营者的一种监督与制衡机制。其主要特点是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的公司治理结构的内部治理；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员、政府、社区）之间的利益关系。代理问题（委托--代理问题）代理问题(AgencyProblem)是指由于代理人的目标函数与委托人的目标函数不一致，加上存在不确定性和信息不对称，代理人有可能偏离委托人目标函数而委托人难以观察和监督，从而出现代理人损害委托人利益的现象,又称为委托代理问题。代理问题产生的原因：客观--信息不对称信息传递有障碍主观--经济人追求利益最大化隐蔽信息、隐蔽行为公司中的三类代理关系：董事（股东）与经理--治理结构和治理机制（内部治理）大股东与小股东--股权治理（外部治理）债权人与股东（企业）--债权治理（外部治理）2、融资性担保公司公司治理目标建立健全融资性担保公司公司治理机制，防范融资性担保业务风险，促进融资性担保行业稳定健康发展。建立明晰的治理结构、科学的决策机制、合理的激励机制和有效的约束机制3、单边治理与共同治理单边治理是指公司治理主要目的是维护和保证股东利益不受侵害。单边治理的理论基础是股东利益至上理论。共同治理是指公司治理的目的不仅是维护和保证股东利益不受侵害，而且要兼顾其他利益相关者的利益不受侵害。共同治理的理论基础是利益相关者理论，该理论认为，公司拥有包括股东、顾客、员工、供应商、合作伙伴、社区、舆论影响者和其他人在内的利益相关者群体。融资性担保公司应根据公司治理指引第十六条，建立共同治理的治理机构和机制。4、内部治理和外部治理主体：股东会股权结构：集中度--适度集中维度--多元化董事会构成：内部董事与外部董事监事会构成“三会四权”“三会”指股东会、董事会、监事会，“四权”指出资者所有权、法人财产权、出资者监督权、法人代理或经营权图3-4担保机构公司治理结构图有效内部治理的条件1、合理的股权结构，股东的权利和利益得到很好的保证2、维护股东和主要利益相关者的利益和按照股东和主要利益相关者意愿行事的董事会，并且董事会的构成要合理，董事会的功能要完善，董事会的绩效要优异。3、有一个由董事会按竞争原则遴选的合格的CEO或总经理，并建立有效的激励机制的约束机制外部治理外部治理是通过市场、外部制度和监管部门等来实现对公司的治理一是产品市场占有率覆盖率直接反应公司及经营者行为的好坏。二是资本市场状况反映公司及经营者的行为，并给经营者以极大的压力。（股权市场和债权市场）三是有效竞争的经理人市场能使代理人凸显出相应的层次性，经理市场还能够按照公司的绩效对经营者进行分类并形成报酬的等级。如何建立有效的外部治理1、非常发达的金融市场，尤其是发达的资本市场。2、股份所有权适度分散的开放型的公司，股权具有充分的流动性。3、活跃的公司的“控制权”争夺市场。4、建立发达的企业家市场，通过充分竞争的经理人（企业家）市场，能够给代理人形成外在竞争压力。（二）担保公司治理结构1、董事会董事会是公司治理核心董事会负责保证公司建立并实施充分而有效的内部控制体系；保证融资性担保公司合法合规经营；负责定期检查评价整体经营战略和重大政策的执行情况；负责确保公司在法律和政策的框架内审慎经营，明确设定可接受的风险程度，确保高级管理层采取必要措施识别、评估、监测并控制风险。独立董事独立董事,是指独立于公司股东且不在公司中内部任职，并与公司或公司经营管理者没有重要的业务联系或专业联系，并对公司事务做出独立判断的董事。美国公司1000强中，董事会的年均规模为11人，其中内部董事2人，占18.2%，独立董事9人，占81.1%。另外，据经合组织（OECD）的1999年世界主要企业统计指标的国际比较报告，各国独立董事占董事会成员的比例为：英国34%，法国29%，美国62%。所谓“独立性”，是指独立董事必须在人格、经济利益、产生程序、行权等方面独立，不受控股股东和公司管理层的限制。“花瓶董事”“人情董事”“不独立董事”融资性担保公司可以根据需要聘任独立董事。独立董事由股东提名，股东（大）会选举产生。同一股东原则上只能提名一名独立董事。跨省、自治区、直辖市设立分支机构的融资性担保公司，应当设两名以上独立董事。2、监事会监事会，也称公司监察委员会，是股份公司法定的必备监督机关，是在股东大会领导下，与董事会并列设置，对董事会和总经理行政管理系统行使监督的内部组织。监事会负责监督董事会、高级管理层完善内部控制体系；负责监督董事会及董事、高级管理层履行内部控制职责；负责要求董事及高级管理人员纠正其损害公司利益的行为并监督执行。合谋拥有信息优势的代理人和监督者为了共同的利益结成联盟，并对委托人的利益造成侵害就称为合谋。监督--代理人与监督人合谋多层代理--代理人合谋合谋利益驱动（未来的不确定性）3、高级管理层担保公司的高级管理层由总经理、副总经理、首席风险官、首席合规官、财务负责人等组成。高级管理人员应当诚实守信，恪尽职守，审慎经营，不得利用职务之便以任何手段为自己或他人谋取不正当利益或损害公司利益。总经理由董事会聘任，向董事会负责，其他高级管理人员的任免权限和程序由公司章程规定。4、首席风险官、首席合规官首席风险官、首席合规官应当由取得注册会计师、律师等相关资格，并具有融资性担保、金融或法律从业经验的人员担任。首席风险官负责公司信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险的识别、评估、监测和控制，并应当就加强风险管理和风险处置向董事会和高级管理层提出建议。首席合规官负责研究审查公司的合规政策，审查内部规章制度的合法性与合规性，确保公司经营管理活动符合法律、法规、规章、公司章程和内部规章制度的要求，对项目合规风险进行评估并就加强合规风险管理向董事会和高级管理层提出建议。（三）激励与约束机制激励机制主要包括有形激励和无形激励，有形激励包括给代理人提供较高的薪酬或者业绩奖励（股权激励）使代理人与委托人的目标趋于一致，无形激励包括社会地位等非物质利益的激励。激励机制希望通过激励使代理人更加努力工作提维护委托人的利益，或者使代理人获得较高的薪酬而失去对物质利益的兴趣，不再侵害委托人的利益。约束机制是指通过一些列的制度安排约束代理人的行为，不去侵害委托人的利益。在公司治理实践中，对代理人的约束主要通过公司内外部监督制度、制衡机制限制或者监督代理人的行为，防止其侵害委托人的利益。（四）融资担保公司治理的主要内容制定和完善公司章程，建立规范的股东会、董事会、监事会和高级管理层制度，建立科学的