第十二章流动负债

1第十二章流动负债[题目答案分离版]字体：大中小一、单项选择题1、下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是()。A.将货物交付他人代销B.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配C.购买的货物发生非正常损失D.将购买的货物用于个人消费【正确答案】：A【答案解析】：按照税法的规定，企业将货物交付他人代销应视同销售，核算增值税销项税额。但是设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于装配不计算增值税，所以选项Ａ正确，选项Ｂ不正确；选项D，将购买的货物用于个人消费，进项税额不允许抵扣，不属于视同销售。2、某企业将自己开采的原油用于生产车间加工成品油，按规定计算出应缴纳的资源税应计入()。A.生产成本B.制造费用C.销售费用D.营业税金及附加【正确答案】：A【答案解析】：企业自己开采的原油用于生产车间生产成品油，按规定计算出的应交纳的资源税计入生产成本。3、企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是()。A.房产税B.耕地占用税C.印花税D.土地使用税【正确答案】：C【答案解析】：企业交纳的房产税、土地使用税应计入“管理费用”科目，且应通过“应交税费”科目核算，选项A、D不正确；企业交纳的耕地占用税，应按实际交纳的数额，直接计入“在建工程”等科目，不通过“应交税费”科目核算，选项B不正确。4、甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17％。2009年11月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为45万元，增值税专用发票上注明销售价格为55万元，增值税为9.35万元。协议规定，甲企业应在2010年3月31日将所售商品购回，回购价为60万元，另需支付增值税10.2万元，假如不考虑其他相关税费。则2009年12月31日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。A.70.20B.60.00C.64.35D.57.00【正确答案】：D【答案解析】：“其他应付款”账户的账面余额＝55＋(60－55)/5×2＝57(万元)。2二、多项选择题1、企业发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有()。A.委托加工应税消费品收回后直接对外销售的情况下支付受托方的代收代缴消费税B.收购未税矿产品代缴的资源税C.进口商品支付的关税D.商业企业进口商品交纳的消费税E.签订购销合同缴纳的印花税【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项E，应计入“管理费用”科目。2、甲公司决定为其9位部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，同时以其生产的每件成本为2000元的产品作为福利发放给各位部门管理人员，每套外租住房的月租金为3000元，产品的不含税单价为3000元，适用增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。则甲公司的账务处理正确的有()。A.借：管理费用58590贷：应付职工薪酬58590B.借：应付职工薪酬27000贷：累计折旧27000C.借：应付职工薪酬31590贷：主营业务收入27000应交税费—应交增值税(销项税额)4590D.借：应付职工薪酬27000贷：银行存款（其他应付款）27000E.借：管理费用49590贷：应付职工薪酬49590【正确答案】：ACD【答案解析】：3、下列项目中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有()。A.企业为职工缴存的住房公积金B.无偿向职工提供住房计提的折旧C.支付给离退休人员的工资D.差旅费E.解除劳动关系给予的补偿【正确答案】：ABE【答案解析】：三、阅读理解1、甲公司为增值税一般纳税人，2008年4月1日向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2000000元，增值税税额为340000元，此批商品的成本为1600000元。双方所签协议中规定，甲公司应在2008年8月31日以不含增值税的价格2200000元购回所售商品。商品已发出，货款已收到。根据上述资料，回答下列问题：【该题针对“短期借款、预收账款、其他应付款等流动负债的核算”知识点进行考核】1、甲公司发出商品时，应确认的负债和收入分别为()万元。A.34，200B.200，03C.234，0D.234，200【正确答案】：C【答案解析】：发出商品时的处理为：借：银行存款2340000贷：应交税费—应交增值税(销项税额)340000其他应付款2000000借：发出商品1600000贷：库存商品16000002、甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为()元。A.20000B.40000C.60000D.80000【正确答案】：B【答案解析】：由于回购价格大于原售价，应在销售与回购期内按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。这是因为售后回购从本质上看是一种融资交易，回购价大于原售价的差额应视为融资费用，计提后计入当期财务费用。4～8月份每月应计提的利息费用为200000÷5＝40000(元)。借：财务费用40000贷：其他应付款400003、关于售后回购业务对利息费用的摊销，下列说法错误的是()。A.应按库存商品回购价与售价之差进行摊销B.应按库存商品的售价与账面价值之差进行摊销C.应按5个月进行摊销D.摊销的利息费用属于融资费用，计入财务费用科目【正确答案】：B【答案解析】：4、甲公司回购产品时，对资产项目的影响金额为()万元。A.-257.4B.257.4C.160D.-97.4【正确答案】：A【答案解析】：在8月31日甲公司购回该批商品时，增值税专用发票上注明的价格为2200000元，增值税税额374000元。借：其他应付款2200000应交税费—应交增值税(进项税额)374000贷：银行存款2574000借：库存商品1600000贷：发出商品1600000第十二章流动负债[题目答案分离版]字体：大中小4一、单项选择题1、某企业于2010年3月1日开出面值40000元，6个月到期的应付票据，票面利率是6％，该企业每半年计提票据的利息，则该应付票据在2010年6月30日的账面价值是（）元。A.40000B.40400C.40800D.41200【正确答案】：C【答案解析】：3月1日至6月30日应该计提的利息为40000×6％×4/12＝800（元），该应付票据在2010年6月30日的账面价值为40000＋800＝40800（元）。【该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核】2、按照新准则的规定，对于带息应付票据中的应付利息，股份有限公司采用的核算方法是（）。A.对面值中所含利息部分不单独核算，将其视为不含利息票据，按面值记账B.在期末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值C.按期预提利息，不增加应付票据的账面价值D.发生时一次计入“财务费用”账户【正确答案】：B【答案解析】：企业开出的商业汇票，若为带息票据，应于期末计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目，这会增加应付票据的账面价值。【该题针对“应付账款、应付票据的核算”知识点进行考核】3、下列增值税，不应计入有关资产成本的是（）。A.以产成品对外投资应交的增值税B.一般纳税人企业进口货物交纳的增值税未在完税凭证上注明C.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D.一般增值税纳税人企业购入材料已交的增值税【正确答案】：D【答案解析】：【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】4、企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额，应通过下列明细科目核算的是（）。A.已交税金B.减免税款C.出口抵减内销产品应纳税额D.出口退税【正确答案】：C【答案解析】：选项A，已交税金核算企业本月已交纳的增值税额；选项B,减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额；选项D，出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】5、关于应交增值税，下列说法不正确的是（）。A.“已交税金”核算企业本月已交纳的增值税额B.“未交增值税”期末贷方余额反映未交的增值税C.购进免税农业产品时，可以按买价的13％扣除进项税额D.月末应交未交的增值税余额不用结转【正确答案】：D5【答案解析】：月终，企业应当转出当月发生的应交未交的增值税额，通过“转出未交增值税”来核算。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】6、甲公司在建职工食堂，领用库存原材料成本100万元，市场公允价值120万元，适用的增值税税率为17％，则职工食堂的入账价值为（）万元。A.100B.120.4C.117D.140.4【正确答案】：C【答案解析】：职工食堂的入账价值＝100+100×17％＝117（万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】7、甲公司以产品对A公司投资，该产品成本为30万元，双方确认的价值（计税价格）为50万元，适用的增值税税率为17％，则甲公司取得股权投资的初始投资成本为（）万元。A.63.5B.58.5C.38.5D.35.1【正确答案】：B【答案解析】：自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。借：长期股权投资58.5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税(销项税额)8.5借：主营业务成本30贷：库存商品30初始投资成本＝50+50×17％＝58.5（万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】8、某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元，销项税额65万元，进项税额转出3万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转前，“应交税费──应交增值税”科目的余额为（）万元。A.33B.13C.28D.30【正确答案】：B【答案解析】：按照现行规定，月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方，因此，“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额＝65－（40－3）－15＝13（万元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】9、企业发生的下列各项税金中，不能通过“营业税金及附加”科目核算的是（）。A.土地增值税B.资源税C.营业税D.增值税【正确答案】：D6【答案解析】：增值税是价外税，不计入“营业税金及附加”科目。企业应交的土地增值税，属于房地产业务的，计入“营业税金及附加”科目。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】10、按现行会计准则规定，采取免、抵、退办法，有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额，应借记的科目是（）。A.应交税费B.主营业务收入C.营业外收入D.其他应收款【正确答案】：D【答案解析】：按照规定计算的当期应退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，所以选项D正确。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】11、某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10000元，增值税1700元，该企业当期产品销售价（含增值税）53000元，适用的税率为6％，则该企业当期应该交纳的增值税为（）元。A.2500B.3000C.3100D.3500【正确答案】：B【答案解析】：小规模生产型企业进项税额不可以抵扣，当期应交纳的增值税＝53000/（1＋6％）×6％＝3000（元）。【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】12、下列各项税金中，应计入“营业税金及附加”科目的是（）。A.印花税B.消费税C.耕地占用税D.增值税【正确答案】：B【答案解析】：选项A，印花税应计入“管理费用”科目；选项B，消费税应计入“营业税金及附加”科目；选项C，耕地占用税应计入“在建工程”科目；选项D，增值税是价外税，与损益无关。【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】13、关于消费税的核算，下列说法不正确的是（）。A.企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算B.企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税，应借记“在建工程”C.企业随同产品出售但单独计价的包装物，按规定计算的应交消费税，计入“营业税金及附加”