负债

精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料负债本章要点1.应付职工薪酬的核算（1）应付职工薪酬的范围（2）货币性薪酬和非货币性薪酬的计量及其会计处理（3）辞退福利的核算（4）以现金结算的股份支付2.应付债券的核算（1）一般债券重点关注摊余成本的计算及各期利息费用的计算（区分分期付息、到期还本和到期一次还本付息两种情况的核算）（2）可转换债券3.应交税费的核算（1）增值税、消费税、营业税的核算（2）房产税、土地使用税、印花税（不通过“应交税费”科目核算）、应交矿产资源补偿费等的核算（3）如何核算“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等，未交税金如何结转以及小规模纳税人的核算特点（4）消费税关注委托加工业务中的处理：关键是看委托加工物资收回后是用于连续生产还是直接对外销售4.长期借款、长期应付款的核算精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料典型例题一、单项选择题1.下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（）。A.职工福利费B.工会经费C.养老保险费D.辞退福利【答疑编号21100101】【答案】D【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。2.（2007年考题）甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员，该批产品单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）,不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A.600B.770C.1000D.1170精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料【答疑编号21100102】【答案】D【解析】相关的分录处理：借：管理费用1170贷：应付职工薪酬1170借：应付职工薪酬1170贷：主营业务收入1000应交税费――应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本600贷：库存商品6003.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付在授予日应贷记的会计科目是（）。A.预计负债B.应付职工薪酬C.资本公积D.其他应付款【答疑编号21100103】【答案】B4.A企业2008年1月1日发行的2年期公司债券，实际收到款项l93069元，债券面值200000元，每半年付息一次，到期还本，票面利率10%，实际利率12%。采用实际利率法摊销溢折价，则2008年12月31日应付债券的账面余额为（）元。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料A.193069B.194653C.196332D.200000【答疑编号21100104】【答案】C【解析】（1）2008年6月30日实际利息费用＝期初账面价值×实际利率＝193069×12%÷2＝11584（元）；应付利息＝债券面值×票面利率＝200000×10%÷2＝10000（元）；利息调整摊销额＝11584—10000＝1584（元）。（2）2008年12月31日实际利息费用＝期初账面价值×实际利率＝（193069＋1584）×12%÷2＝11679（元）；应付利息＝债券面值×票面利率＝200000×10%÷2＝10000（元）；利息调整摊销额＝11679—10000＝1679（元）；2008年12月31日应付债券的账面余额＝193069＋1584＋1679＝196332（元）。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料5.乙公司于2008年1月1日对外发行3年期、面值为1000000元的公司债券，债券票面年利率为6%，到期一次还本付息，发行价格1049020元。乙公司对利息调整采用实际利率法进行摊销，经计算该债券的实际利率为4%。2008年12月31日该应付债券的账面余额为（）元。A.1060000B.1041960.8C.1090980.8D.1109020【答疑编号21100105】【答案】C精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料【解析】该债券利息调整的金额为1049020－1000000＝49020（元），则2008年12月31日，该应付债券的账面余额＝1049020＋1049020×4%＝1090980.8（元），或应付债券的账面余额＝1000000＋60000＋[49020－（60000－1049020×4%）]＝1090980.8（元）。分录为：借：银行存款1049020贷：应付债券――面值1000000――利息调整49020借：财务费用41960.8应付债券――利息调整18039.2贷：应付债券――应计利息600006.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元，增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的采购成本为（）元。A.24000B.20600C.20540D.23400【答疑编号21100106】【答案】A【解析】该企业原材料的入账价值＝20000＋3400＋600＝24000（元）。7.某一般纳税企业月初欠缴的增值税为20万元，无尚未抵扣的增值税，本月发生的进项税额为40万元，销项税额为65万元，精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料进项税额转出为3万元，缴纳本月的增值税为15万元，则月末结转以前应交税费――应交增值税科目的余额为（）万元。A.33B.13C.28D.30【答疑编号21100107】【答案】B【解析】月初欠缴的增值税已转入“应交税费——未交增值税”科目贷方，所以在计算本月月末结转以前“应交税费――应交增值税”科目的余额时不需要考虑月初欠缴的增值税。二、多选题1.下列各项目中，属于职工薪酬的有（）。A.医疗保险、养老保险B.职工教育经费C.住房公积金D.商业保险形式提供的保险待遇精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料【答疑编号21100108】【答案】ABCD【解析】上述四项均属于职工薪酬的内容，另外企业提供给职工家属等被赡养人的福利，也属于职工薪酬。2.下列项目中，应确认为应付职工薪酬的有（）。A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费B.无偿提供给职工使用的租赁住房等资产的租金C.以现金结算的股份支付D.以权益结算的股份支付【答疑编号21100109】【答案】ABC【解析】选项A，将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，即借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，计提折旧时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目；选项B，租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，即借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目，实际支付租金时，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目；选项C，以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬；选项D，以权益结算的股份支付，应确认为资本公积。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料3.企业所发生的下列税费中，可以记入“营业税金及附加”科目的有（）。A.教育费附加B.矿产资源补偿费C.土地使用税D.营业税【答疑编号21100110】【答案】AD【解析】选项BC均应计入管理费用科目。4.下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.土地使用税B.教育费附加C.印花税D.代扣代缴的个人所得税【答疑编号21100111】【答案】ABD【解析】“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。5.下列各项中，不应计入相关资产成本的有（）。精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料A.按规定计算缴纳的房产税B.收购未税矿产品代收代缴的资源税C.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税D.委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税【答疑编号21100112】【答案】AD【解析】选项A，应计入管理费用；选项B，应计入矿产品成本；选项C，由受托方代扣代缴的消费税应计入成本；选项D，委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代缴的消费税，可以抵扣，不计入成本。6.下列项目中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.应付融资租入固定资产租赁费B.超过正常信用期分期付款购入无形资产发生的应付款项C.采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项D.应付经营租入固定资产的租赁费【答疑编号21100113】【答案】ABC【解析】选项D应通过“其他应付款”科目核算。7.下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物的租金精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料B.应付经营租入固定资产的租金C.应付融资租入固定资产的租赁费D.企业采用售后回购方式融入的资金【答疑编号21100114】【答案】ABD【解析】选项C应通过“长期应付款”科目核算。三、判断题1.企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇和以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬准则所规范的职工薪酬。（）【答疑编号21100115】【答案】×【解析】企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇和以权益结算的股份支付都属于职工薪酬，但以权益结算的股份支付属于股份支付准则所规范的职工薪酬。2.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的账面价值，计入相关资产成本或费用，同时确认为应付职工薪酬。（）【答疑编号21100116】【答案】×【解析】企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的精品资料网（）25万份精华管理资料，2万多集管理视频讲座页脚内容：精品资料网（）专业提供企管培训资料应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认