4S店内部控制实操

汽车流通企业（4S）店维修环节内部控制实操财务实操系列（二）我们的目标一汽车行业优秀经理人决策分析支持规范基础财务整合内控机制讲座说明财务管理关键点的准确控制2提升企业竞争力防止利润流失3掌握切实可行的4S店应对经营风险的策略，1讲授内容保住利润基础一内部控制财务控制体系一索赔、理赔4S店内部控制实施与运行汽车4S店风险的策略如何将风险管理落实到实处维修环节内部财务控制体系财务控制体系一正常维修测试题12009年6月，北京某汽车4S店发生了1万元的现金丢失案，经查明系该单位结算人员之间存在当晚下班后收款，由于倒休会出现第二天由另外结算员交款情况。财务结算员在交接时没有及时清点款项所致。这些内部控制失范行为与内部控制中哪项要素最相关。（）A、控制环境B、控制活动C、风险评估D、监督测试题2某汽车销售公司于2009年3月开工建设维修车间，2010年4月完工。公司董事会决定授权公司总经理周某全权负责组织工程的可行性研究，并由其对项目做出决策。之后，公司董事会又授权副总经理吴某负责审核工程概预算编制，并对工程各项价款的支付进行审批。吴某通过私定施工单位捞取了巨额回扣，并利用工程价款支付“一支笔”审批权从中侵占公司巨额财产。根据上述情况，该公司在工程项目建设过程中存在的内部控制缺陷有（）。A．周某负责组织项目可行性研究并对项目做出决策，违背了不相容岗位相互分离的内部控制要求B．周某负责对项目做出决策，违背了项目决策集体审议的内部控制要求C．吴某负责审核工程概预算编制并对工程各项价款的支付进行审批，违背了内部控制要求D．公司授予吴某“一支笔”审批权，属于授权不当答案：ABCD测试题3江淮汽车淄博4S店2009年10月下旬推出了“一次性付清车款可以获赠车款50%的汽油费”促销流动，称全款订车可以将售价的50%以油款的形式，分5年返还给车主，购车合同签订后车主可以在三个月之内提车。但截至现在，77名全款订车的购车者只有23名车主提到了车，目前该4S店已室迩人遐，剩下的54名购车者既提不到车，总额达420多万元的购车款又无法追回。显然，该4S店的内部控制出了问题。这些问题与内部控制中哪项要素最相关。（）A、控制环境B、控制活动C、风险评估D、监督第一讲汽车4S店为什么要做内控？一、内控概念及新观点二、内控的必要性（一）内控发展（二）为什么中国的企业平均寿命短？三、目前形式下汽车4S店销售应该关注哪些风险？四、内控有什么作用？错弊三角理论：压力？借口？机会？（一）内控本质一一建立风险管理机制（二）内部控制建立的原则实例分析：关于维修配件丢失及私自接车的内控制度如何制定？一、什么是内部控制内部控制是指企业内部建立的为维护资产完整、保证会计信息及其他信息的真实可靠，最终实现企业的经营目标，并使各利益相关者的利益得以实现而建立的一个由控制环境、风险评估机制、控制活动等要素形成的，且借助于信息与沟通和持续监督等来发挥其控制、调节、防护、反馈功能的有机控制系统。值得强调的新观点动态：动态过程，管控融合适合：环境影响，人性控制全面：全员控制，强调责任平衡：合理保证，成本效益记住一句话：实质而不是形式决定内部控制的效果。实例分析关于奥迪车辆事故处理情况报告为什么控制++控制什么谁来控制帮助达成组织目标风险:人，物与资金，信息董事会总裁室经理层员工层=经济危机下利润在哪里？（紧迫性）中国的内控发展中国人的特点对于内控的影响规则与人情精确与模糊坦率与委婉冒险与中庸请评阅《兰德公司对中国人的评价》面子，信仰，诚信，教育，廉耻……为什么中国企业平均寿命短据统计，世界500强的平均寿命是40岁至42岁，1000强的平均寿命是30岁。中国集团公司的平均寿命7至8岁，中小企业平均寿命只有2.9岁。中国企业的平均寿命约3.5岁。中国企业寿命短原因之一主要是管理差距中国企业依然面临着“决策问题”、“文化及执行力的问题”、“客户关系管理的问题”、“接班人与核心团队建设问题”等等困扰。例如：中国企业靠能人，世界级企业靠制度与文化。我们利用消费者的幼稚，世界级企业促进消费者的成熟。差距的大小、企业寿命的长短，而其核心就是企业内部控制系统。内部控制不健全是中国企业短命的根本原因之一。中国企业寿命短原因之二缺乏风险意识明朝作家刘元卿，在一篇题为《猱》[náo]的短文中记述了这样一个故事：兽有猱，小而善缘，利爪。虎首痒，则使猱爬搔之。不休，成穴，虎殊快不觉也，猱徐取其脑啖之。用“生于忧患，死于安乐”诠释上面的故事，是恰如其分的。有很多的企业，由强变弱，最终惨遭淘汰。尽管这些企业败走麦城的原因各不相同，但有一点却是共同的，即缺少一种忧患意识和风险意识，安而忘危，缺少远虑，对面临的风险认识不足、准备不足，最终导致企业失败。对于企业来说，最大的风险就是没有危机意识。他们有的只看到企业发展的有利因素，而忽视了潜在的风险；有的只看到对手的弱点，却没看到自身的不足。目前：4S店大量扩张（对于厂家政策存在的风险认识不够）中国企业寿命短原因之三对内部控制存在理解误区内部控制所监控的对象主要是中层以下管理人员，对高层控制薄弱，甚至严重失控，结果导致个别领导个人权力膨胀和主观臆断决策失败，甚至出现徇私舞弊和经济犯罪现象。重经营、轻管理重产品销售、轻战略经营重资本经营，轻金融风险防范重网络硬件建设、轻软件建设重人才引进、轻人员监督和培训重会计信息、轻控制环境建设内控的作用：错弊三角理论职业道德法律法规内部控制不愿不敢不能机会借口压力内控的作用：错弊三角理论借口、自我合理化——“不拿白不拿”，大家都在拿压力——铤而走险，官逼民反；活不下去了；“高薪养廉”机会——常在河边走，难免不湿脚法律——有贼心，没贼胆；“体制严密偷不成；惩罚严厉不敢偷；待遇优厚不想偷”二、内部控制的本质：风险管理机制管理企业就好比驾驶一辆车，车速越快，越需要好的控制系统。——[美]管理学家罗伯特·安东尼四、内部控制建立的原则全面性原则重要性原则制衡性原则适应性原则成本效益原则全面性：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。重要性：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。对于企业领导层来讲，并不需要事无巨细都要亲自动手。企业的重要业务事项和高风险领域才是他们必须倾全力加以控制的关键控制点。制衡性：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。履行内部控制职责的部门应当具有独立性，任何人不得拥有凌驾于内部控制之上的特殊权力。在这样的内部环境下，企业内部就能形成一个良好的相互制衡的机制。适应性：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本控制四、内部控制建立的原则讨论：关于维修配件丢失的内控制度是制定？制定维修客户财物丢失？维修技师私自接车内控制度？客户财物丢失内控制度？案例一图书馆总丢书，为防止，出一告示：凡偷书者，罚款500元并给予通报批评。然效果不佳。一专家来参观，看到告示，提出建议。不久，告示牌内容改为：凡检举偷书者，一律奖励200元从此以后，书就很少丢失了。解决问题要善于为自己争取更多的支持和同伴。不要把所有人都放到你的对立面，应该换一种方法，将他们看成你的朋友。换一种眼光，可以化敌为友；换一种做法，可以变被动为主动第二讲应对汽车4S店风险的策略一、内控控制什么？（一）集团对子公司（门店）的控制（二）控制五要素：风险:、人，物与资金，信息实例分析：二、解析目前4S店汽车市场的“库存深度”指标三、风险管理一如何识别与控制风险？（一）4S店风险识别应从哪些环节入手（二）4S店风险识别的方法有哪些实例分析：现状下的汽车销售环节风险管理及控制一、什么是风险？风险是某一事件或行为对特定主体的经济利益带来不利影响的可能性。外部风险人物信息外部环境内部风险人财(资金)物信息内部环境（德勤统计数据）次序银行/保险业/证券制造业其他1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量2管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力3管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度4会计系统的近期变动单位的规模会计系统的近期变动5单位的规模经济环境恶化业务的复杂性6资产的流动性业务的复杂性资产的流动性7重要人员的变动重要人员的变动单位的规模8业务的复杂性会计系统的近期变动经济环境恶化9快速的增长快速的增长重要人员的变动10政府法规管理人员对完成目标的压力快速的增长各行业的前10种最主要的风险因素对子公司（门店）的控制管理内容关注重点控制手段适用性财务管控型主要以财务指标进行管理和考核；总部一般不管业务关注投资回报财务控制法律、合同战略管控型总部可以设业务管理部门投资业务的战略优化和协调战略协同效应的培育财务控制战略规划控制人力资源控制重点业务管理多元化产业关联度低操作管控型通过总部业务管理部门对下属公司日常业务进行管理经营行为统一与优化；公司整体协调成长集中控制管理财务、战略、人力、技术、运营控制单一产业领域五大风险因素1、人的风险：能力（估计不足、估计过度）品德心理品德风险因素侧重于人的恶意行为心理风险因素侧重于人的无意行为2、财的风险资金周转失灵容易被人盯上3、物的风险存货的损毁、贬值的风险。五大风险因素4、信息风险在共享信息的过程中，由于信息的不对称和严重的信息污染现象导致的信息不准确性、滞后性和其他一些不良后果的一种相对冒险现象。信息虚假信息过滤信息过时信息过滥五大风险因素5、环境风险外部环境的不确定性。包括：自然风险是指因自然力的不规则变化引起的；社会风险是指由于个人或团体的行为或不行为引起的；政治风险是因政治原因：国家之间的冲突、叛乱、战争所引起的风险或政策、制度的变动以及权力的更替、订约双方所不能控制的原因引起的。经济风险是由于受各种市场供求关系、经济贸易条件等因素变化的影响或经营者决策失误、对前景预期出现偏差等，导致的风险。内部环境的复杂性问题一：汽车4S店目前的汽车销售是否存在上述风险？二、库存深度中国汽车技术研究中心表示，7月份，汽车库存周期逐月增长势头依然延续，由6月份的55天增长到58天，已经逼近合理库存期的上限。其中乘用车库存周期由57天增长到60天，商用车库存周期由49天增长到50天。风险管理一如何识别与控制风险？加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报问题二：汽车4S店目前的汽车销售风险如何控制？风险管理一框架背景分析与确定范围制定风险标准识别风险分析风险评价风险处理风险沟通与协商监测与审核风险管理框架是企业对风险管理的可视的逻辑图，它承载着企业的风险管理轨迹和控制轨迹。主要有八步：汽车4S店目前的汽车销售风险管理框架第一步：背景分析与确定范围确定风险范围。风险来自于外部和内部。如人员的能力与品德。问题三：汽车4S店目前的汽车销售风险背景分析与确定范围：经济危机下厂家大量压车销售人员无法完成销售任务第二步：制定风险标准依据风险管理对象的不同，可以建立相应的风险评价标准体系。以下是营销风险评价指标体系的标准：指标种类指标（代码S2××）评估分值客观指标（展厅）成交率顾客投诉率竞争对手抢占客户比率新顾客增长率主观指标价格敏感度（让价)顾客忠诚度得分合计风险种类评估分值竞争风险S1顾客风险S2供应商风险S3（厂家）第三步，识别风险识别风险是指用感知，判断或归类的方式对现实的和潜在的风险性质进行鉴别的过程。风险识别是风险管理的基础。只有在正确识别出企业所面临的风险的基础上，企业才能够主动选择适当有效的方法进行的处理。具体操作：筛选。即按一定的程序将具有潜在风险的事件、现象和人员进行分类选择的风险识别过程。监测