LOGO话题七生产经营中产生的欠款负债的核算LOGO学习目标1.了解负债的概念、种类;明确流动负债包括的内容;掌握流动负债的核算方法。2.了解税收的特征;掌握主要税种的核算方法。3.了解非流动负债的概念、内容;掌握长期借款的核算方法。LOGO学习重点短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、长期借款的核算。探寻一流动负债怎样核算【华强的问题】中兴有限责任公司2014年1发生如下流动负债业务,根据发生的经济业务我进行了如下账务处理。(1)1日,1月1日向银行借入120000元,期限9个月,年利率6%,该借款本金到期后一次归还,利息分月预提,接季支付。编制会计分录如下:1月1日借入短期借款:借:银行存款120000贷:短期借款1200001月末,预提1月份应计利息:120000×6%÷12=600(元):借:财务费用600贷:应付利息6002月末预提2月份利息的处理与1月份相同。3月末支付第一季度银行借款利息:借:财务费用600应付利息1200贷:银行存款1800第二、三季度的会计处理同上。10月1日偿还银行借款本金:借:短期借款120000贷:银行存款120000(2)企业为增值税一般纳税人。该企业于2014年2月6日,开出一张面值为58500元、期限5个月的不带息商业汇票,用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元,增值税额为8500元。编制会计分录如下:借:在途物资50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷:应付票据58500假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票,已交纳承兑手续费29.25元。编制会计分录如下:借:财务费用29.25贷:银行存款29.252014年7月6日,企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲公司通知其开户银行以银行存款支付票款。编制会计分录如下:借:应付票据58500贷:银行存款58500假设上述商业汇票为商业承兑汇票,则若到期时甲企业无力支付票款,编制会计分录如下:借:应付票据58500贷:应付账款58500(3)2014年4月2日,从A公司购入一批材料并已验收入库。增值税专用发票上列明,该批材料的价款为100万元,增值税为17万元。如在15天内付清货款,将获得1%的现金折扣(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。编制会计分录如下:借:原材料1000000应交税费—应交增值税(进项税额)170000贷:应付账款——A公司1170000该企业于2014年4月10日.按照扣除现金折扣后的金额,用银行存款付清了所欠A公司货款。编制会计分录如下:借:应付账款——A公司1170000贷:银行存款1160000财务费用10000(4)公司2014年3月份应付工资总额460000元,“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60000元,销售人员工资为10000元。编制会计分录如下:借:生产成本——基本生产成本320000制造费用70000管理费用60000销售费用10000贷:应付职工薪酬——工资460000根据“工资结算汇总表”结算3月应付工资总额为460000元,代扣职工房租38000元,企业代垫职工家属医药费2000元,实发工资420000元。编制会计分录如下:向银行提取现金:借:库存现金420000贷:银行存款420000发放工资,支付现金:借:应付职工薪酬—工资420000贷:库存现金420000代扣款项:借:应付职工薪酬—工资40000贷:其他应收款—职工房租38000—代垫医药费20002014年3月份应付工资总额460000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元,车间管理人员工资为70000元,企业行政管理人员工资为60000元,销售人员工资为10000元。分别按14%计提职工福利费、按2%计提工会经费、按2.5%计提职工教育经费。按10%计提医疗保险费,按12%计提养老保险费,按2%计提失业保险费,按10.5%计提住房公积金。编制会计分录如下:借:生产成本——基本生产成本169600制造费用37100管理费用31800销售费用5300贷:应付职工薪酬——福利费64400——工会经费9200——职工教育经费11500——社会保险费110400——住房公积金48300(5)企业与B公司签订供货合同,供货金额100000元,应交纳增值税17000元。B公司预付货款60000元,剩余货款在交货后付清。编制会计分录如下:收到B公司交来预付款60000元。借:银行存款60000贷:预收账款—B公司60000企业按合同规定,将货物发到B公司,B公司验收合格。该企业应确认对B公司的销售实现,并开出增值税发票,注明增值税为17000元。编制会计分录如下:借:预收账款--B公司117000贷:主营业务收入100000应交税费----应交增值税(销项税额)17000收到B公司补付的货款57000元。借:银行存款57000贷:预收账款---B公司57000若该企业只能供货40000元,该批货物应纳增值税6800元;企业退回预收款13200元。借:预收账款---B公司60000贷:主营业务收入40000应交税费---应交增值税(销项税额)6800银行存款13200【研究讨论】1.预提短期借款利息应计入什么账户?2.发放工资时结转的代扣款项借方计入什么账户?3.购进货物付款时享受的现金折扣应计入什么账户?4.预收账款是用货币资金偿还吗?【经验分享】一、短期借款二、应付票据三、应付账款四、应付职工薪酬五、预收账款六、其他应付款【问题解答】1.预提短期借款利息应计入“财务费用”和“应付利息”账户。2.发放工资时结转的代扣款项借方计入“应付职工薪酬”账户。3.购进货物付款时享受的现金折扣应计入“财务费用”账户的贷方。4.预收账款与应付账款不同,这一负债不是以货币资金偿付,而是以在一定时间内提供一定数量和质量的货物偿付。探寻二应交税费怎样核算【华强的问题】中兴有限责任公司2014年6月份发生如下税费业务,根据发生的经济业务进行了如下账务处理。税费是我国财政收入的重要来源,不知道我做得正确吗?(1)公司2014年6月购入A材料一批,取得的专用发票上注明,价款300000元,增值税51000元,货款以银行存款支付,材料未到。编制会计分录如下:借:在途物资——A材料300000应交税费——应交增值税(进项税额)51000贷:银行存款351000(2)公司2014年6月销售曱产品500件,增值税专用发票注明售价500000元,增值税销项税额85000元,采用托收承付结算,产品已发出,货款尚未收到。编制会计分录如下:借:应收账款585000贷:主营业务收入500000应交税费—应交增值税(销项税额)85000(3)公司为一般纳税人,本月销项税额为85000元,进项税额为51000元,计算本月应纳增值税额,并当月交纳:应纳增值税额=85000-51000=34000借:应交税费——应纳增值税(已交税金)34000贷:银行存款34000(4)某工业企业经核定为小规模纳税人,企业当期购入原材料、增值税专用发票注明货款200000元,增值税额为34000元,货款以存款支付,材料未到。编制会计分录如下:借:在途物资234000贷:银行存款234000(5)某工业企业为小规模纳税人,当日含税销售收入为80000元,收到货款存入银行。编制会计分录如下:销售额=80000÷(1+3%)=77669.90(元)应纳税额=销售额×征收率=77669.90×3%=2330.10(元)借:银行存款80000贷:主营业务收入77669.90应交税费——应交增值税2330.10(6)公司2014年6月销售应税消费品一批,开具增值税专用发票注明金额20000元,增值税3400元,该产品消费税税率10%,应纳消费税税额2000元,款项收存银行。编制会计分录如下:借:银行存款23400贷:主营业务收入20000应交税费—应交增值税(销项税额)3400借:营业税金及附加2000贷:应交税费——应交消费税2000(7)公司2014年6月销售不动产,按销售额计算的营业税为3500元。编制会计分录如下:借:固定资产清理3500贷:应交税费——应交营业税3500(8)某铜矿本月对外销售一等铜矿石5万吨,每吨应纳资源税1.6元。编制会计分录如下:借:营业税金及附加80000贷:应交税费——应交资源税80000(9)企业自有房产原值2000000元,按规定一次扣除率为30%,按年税率1.2%计算月应交房产税。编制会计分录如下:借:管理费用1400贷:应交税费——应交房产税1400(10)企业有乘人车2辆,载货车5辆,总吨位为50吨。按规定乘人车年税额为每辆1500元,载货车每吨为120元。计算当月应交车船使用税。编制会计分录如下:借:管理费用750贷:应交税费——车船使用税750(11)企业地处大城市,共有应税土地20000平方米,每平方米年征税为1.2元,计算本月应交土地使用税。编制会计分录如下:借:管理费用2000贷:应交税费——土地使用税2000(12)企业购买一台机器设备,签订购销合同总价值100万元,印花税税率为3‱,计算应交印花税。编制会计分录如下:借:管理费用300贷:银行存款300(13)公司设在市区,本月增值税、消费税、营业税三项税额39500元,按规定计算应纳城乡维护建设税。编制会计分录如下:应纳城建税税额=39500×7%=2765(元)借:营业税金及附加2765贷:应交税费——应交城建税2765(14)公司设在市区,本月增值税、消费税、营业税三项税额39500元,按规定计算应纳教育费附加。编制会计分录如下:应纳教育费附加=39500×3%=1185(元)借:营业税金及附加1185贷:应交税费——应交城建税1185【研究讨论】1.税收有哪些特点?2.增值税和消费税都是价外税吗?3.城建税和教育费附加的计提依据一样吗?【经验分享】税金是国家根据税法的规定,定期向纳税人征收的款项。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征,它是国家财政预算的一项重要来源。一、增值税二、消费税三、营业税四、城乡维护建设税五、资源税六、房产税七、车船使用税八、城镇土地使用税九、印花税十、教育费附加【问题解答】1.税收具有强制性、无偿性、固定性的特征,它是国家财政预算的一项重要来源。2.增值税是价外税、消费税是价内税。3.城建税和教育费附加的计提依据都是根据增值税、消费税、营业税之和乘以规定税率。探寻三非流动负债怎样核算【华强的问题】中兴有限责任公司发生如下长期借款业务,根据发生的经济业务进行了如下账务处理。不知道我做得正确吗?中兴公司于2011年1月1日从工商银行借入资金4000000元,借款期限为3年,年利率为8.4%(到期一次还本付息,不计复利)。所借款项已存入银行。企业用该借款于当日购买不需安装的设备一台,价款3900000元,另支付运杂费及保险等费用100000元,(不考虑税)设备已于当日投入使用。编制会计分录如下:取得借款时:借:银行存款4000000贷:长期借款4000000支付设备款和运杂费、保险费时:借:固定资产4000000贷:银行存款40000002011年末预提借款利息336000元。借:财务费用336000贷:长期借款3360002012年至2014年年末预提利息分录同上。2014年1月1日,公司偿还该笔银行借款本息。借:长期借款5008000贷:银行存款5008000【研究讨论】1.长期借款利息到期一次还本付息和分次付息核算上有什么区别?2.固定
本文标题:负债的核算
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