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73三、生产循环(CO)74生产循环CO─100CO-109CO-110CO-111CO-112CO-113CO-102CO-105CO-106CO-108是否CO-101CO-103CO-104CO-107生产管制制程计划销售计划产销协调产能足够加班延迟托外加工保养维修安全卫生差异分析生产成本ˋ销售采购排程制造成品仓材料储质量管理75托外加工CO─104仓储生产外包厂商是是是否否否否是仓储原物料标准原物料品管退料合格品管计划制程标准作业规范半成品标准成品标准托外加工制程品管合格半成品品管合格成品标准修正调整制程设备更换零件材料批退分析原因通知有关单位合格修正品管计划\76仓储作业CO─108检验品管生产仓储材料验收材料退回托外加工制造原料入库材料储存存量控制材料分类编号呆废料处理发料记录瑕疵品处理成品入库成品储存出库77编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-101制程计划一.作业程序：1.分析产品，决定所需的原物料及其规格和数量。2.分析产品，藉以决定何种规格批号应自制，何种规格批号应托外加工。3.决定产品制程及操作标准工作法。4.决定每一制程所需要的人力资源。5.根据以往的记录与经验，适当选择分配原物料。6.决定每一制程所需要的机器设备及工具等。7.决定各制程的作业时间及准备时间，并做工时研究。8.根据成本分析，决定经济生产批量。9.订定制程计划表，决定所需材料与其供应方法，制造分类及缓急分类等。10.根据产品设计及施工说明，并就现有机器设备、及人力，来决定最经济的制造流程。二.控制重点：1.加工方法及装配程序是否合理化。2.是否有效利用机器设备及工具以求生产之机械化及自动化。3.制程方式是否合理化。4.是否决定适当的经济批量，是否会造成生产瓶颈。5.直接材料是否充分有效的利用，使废料减至最低限制。6.工作排程路线是否最短，完工期限是否最迅速。7.是否可以减少原料或半成品的搬运工作。8.工作程序及工作法是否标准化。9.工作人员的工作方法，使用的机器、设备、工具、量具，是否均依制程设计进行，是否可提高工作效率。10.查核对于必须外发代加工者是否控制在整个制程计划之内。11.查核电力、燃料，用人等有关能源使用是否有妥善规划，达到经济有效目的。12.查核制程计划对现有设备及人力，是否曾予核计可获致合理成本。13.制程计划是否随时作适当的修正，并追索肇致原因。1.请参考「内部稽核实施细则」：生产循环稽核第一、二项。2.依据资料：(1)公司决策会报(2)公司经营检讨会报(3)各事业部绩效成本会议记录78编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-102产销协调14.制程计划是否有专人专职负责推动、追踪、评核。一.作业程序：1.测定基本的生产能量：分析现有的人力与机器设备，测定究竟有多少生产能量。以操作员别、机器别或制程别为依据，调查其现有的工作负荷量与生产能量，并加以比较，以分析出何者有余力或者负荷太重。2.决定工作负荷量：(1)人工负荷量：就公司或工厂的工作负荷量，需要多少人工方能解决。(2)机器负荷量：就工厂的机器工作负荷量，需要各种机器的台数与配置。3.拟订综合工作负荷表：每一期间的生产量决定之后，根据前二步骤所分析的生产能量及工作负荷量，拟订综合工作负荷表。4.根据制程计划，确定工作负荷量，即决定所需之人力与机器设备5.依销售预算、成本预算、生产能量、营业计划及人员配置情形，拟定年度、季别、月别等生产计划表，依生产计划及工作负荷安排产销计划。二.控制重点：1.产销协调会议是否定期召开。2.产销协调计划是否签会有关单位主管。3.执行情形追踪检讨。4.是否有专人负责联系。1.依据资料：(1)制程计划(2)市场行情(3)客户订单量79编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-103加班、延迟一.作业程序：1.衡量生产计划及负荷后，若超过负荷量时，可考虑以加班方式，达成预定进度与提高产量。2.若负荷不够或无其它更佳之解决方法，例如：托外加工筹时，可由业务单位人员告知客户，与之协议是否可延迟交货或更改交期。3.若需加班赶工时，由生产单位计划应加班工作量、人工、时数等，经核准后通知现场主管安排加班事宜。4.将计划加班之工时与进度列入生产排程考虑之项目。5.员工加班之管理依人事管理规则办理。二.控制重点：1.是否有故意延迟加班之情形。2.加班考勤有无确实记录。3.加班工时核算是否合理。4.加班作业安全管理是否合于规定。1.依据资料：(1)人事管理规则(2)制程计划80编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-104托外加工一.作业程序：1.有下列情形且经比较托外加工与自制成本确为托工有利，生管单位可提出托外加工申请：(1)公司人员、设备不足，生产能量负荷已达饱和时。(2)特殊规格产品无法以现有机具自制时。(3)代加工厂商有专门性的技术，利用托外加工质量较佳且价格较廉。2.承制厂商的审查与选定：(1)托外加工申请核准后，托外生管单位选择三家以上厂商的资料，填具厂商资料调查表。(2)由有关人员组成调查小组，对厂商作实地调查，将调查结果填入厂商资料调查表中。(3)依下列审查基准选择一家最适厂商：A.品质能力B.供应能力C.价格D.管理E.保险F.履约能力及保证票据G.营利事业登记证(4)被选择之厂商须主管签核后才能成为正式之代加工厂商，并签订正式合约。3.托外程序：1.请参考「内部稽核实施细则」：生产循环稽核第九、十项。2.依据资料：(1)托外加工管理办法(2)供货商管理办法(3)材料管理办法(4)质量检验标准(5)门禁仓储管理办法3.使用窗体：(1)厂商资料调查表(2)托外(他)厂加工单(3)托外加工契约(4)托外品明细帐(5)收料单(6)进货质量检验报告(7)发票(收据)81编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-104(1)托外加工时要给代加工厂商的资料如下：A.图样、样本B.工程流程表C.操作标准工作法D.质量检验验收标准E.原物料的规格、数量(2)托外指导管理：A.使其确实按规定加工制造。B.协助其提升质量。C.经常的联系协调，了解托外的进度、质量。D.实施跟催，以确保能如期交货。4.质量管理：(1)按合约协议的允收水平及抽样计划来验收。(2)验收不合格者，依物料、成品、半成品管理规定处理。(3)定期或不定期至各代加工厂商或试用厂商实施稽核。(4)检验与稽核的结果应加以记录，作为对代加工厂或试用厂商考核的依据。5.供料后，承制厂商库存量应严格控制，余废料应依合约缴回。二.控制重点：1.托外加工之原因是否因本公司生产能量已达饱和或产品特殊及其他原因等，经比较托工与自制成本确为托工有利。2.托外加工是否经询价、比价等程序办理，经决价后是否与厂商订立加工合约。合约中是否叙明质量标准、交期、收料规定、验收标准。82编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-104原始凭证、记帐凭证作业原始凭证记帐凭证一.作业程序：1.外来凭证，如有下列情形，不予接受：(1)书据数字计算错误者。(2)收支数字显与规定及事实经过不符者。(3)有关人员未予签名或盖章者。(4)其它与法令规定不合者。2.内部凭证应有规定格式，并印好以供取用。一.作业程序：1.记帐凭证应小心防范下列情形：(1)根据不合法之原始凭证造具者。(2)未依规定程序造具者。(3)记载内容与原始凭证不符者。(4)应予记载之内容未予记载，或记载简略不能表达会计事项之真实情形者。(5)计算、缮写错误应照规定更正者。2.收支传票出纳人员执行收付款后，应在传票及原始凭加盖收讫或付讫章。1.请参考「内部稽核实施细则」：融资循环稽核第15项。2.依据资料：(1)会计科目使用标准规范(2)普通会计制度标准规范3.使用窗体：(1)传票(2)原始凭证83编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-105排程一.作业程序：1.编制生产进度表：(1)以产品之完工日期或开工日期为基准，决定各规格产品制造之先后次序，并加以安排其开工及完工日期。(2)规定外购原物料、工具、机器设备进厂的时间，以配合生产流程。(3)参考过去日程的数据，及改进意见和应注意事项。(4)拟订各制程的制造时间。(5)每一制程制造＝加工时间＋宽于时间＋转递时间＋运输时间＋检验时间＋包装时间。2.编制总生产日程表：各制程的制造时间确定后，根据各制程的加工先后次序，计算产品完成所需要的总工时。3.编制制造日程表：(1)制造日程表，系生产部门，依照总生产日程表，就人工别、零件别、机器别、或产品别订定其开工及完工日期。(2)其日期的计算应扣除星期日及国定假日，以实际工作日期为根据。(3)其安排的方法有两种：A.以预定完成日期为基础。B.以预定开工日期为基础。4.编制生产日报表：生产日报表，是根据制造日程表详细规定员工及机器的操作时间，并且每天填写生产记录，比较其预定进度与实际进度，并作弹性地调整。1.依据资料：(1)制程计划(2)产销协调(3)存量计划(4)生产工令2.使用窗体：(1)生产进度表(2)总生产日程表(3)制造日程表(4)生产日报表84编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-1055.工作分派：依据制程计划、产销协调及日程计划，而将工作量作适当的分配，并分派执行单位的员工和机器，同时发布生产命令，开始实际的生产活动。二.控制重点：1.排定工作日程时，是否先了解员工的工作操作熟练程度对工时的影响。2.是否对产品的制造过程，先有相当的认识，然后对加工装配的先后操作次序，作适当的安排。3.作日程计划时，制程的制造时间，是否加一些宽放时间。4.是否考虑销售业务状况，适当的调整安排日程计划。5.排程是否依照制程计划方针编制。85编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-106制造一.作业程序：1.依制造命令设计安排各项制造程序。2.接获制造命令时，安排制造用料及人工。3.各项制造过程中所需考虑的事宜均应有妥善安排。4.制造过程中避免停工待料之情形。5.制造过程中，避免不必要的搬运。6.常保持工作环境明亮、整洁。2.制造过程中各项进度与成本均详加记录。二.控制重点：1.原物料、人工是否均安排妥当。2.是否做到全面品管。3.制程是否善加控制。4.各项工作是否均做过工时研究，找出最经济的方法。各人员是否均熟悉标准工作法。是否均按此方法操作。5.制造的各种进度与成本有无详加记录。6.突发状况是否作妥善处理。7.作业是否遵守现行劳工法规。1.依据资料：(1)生产工令(2)工作法手册(3)质量检查标准86编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-107质量管理原物料品管制程品管一.作业程序：1.材料入库时，依材料管理办法检验原物料是否合于标准，检验合格者始可入库。2.存放期间妥当储存，以维持材料质量。3.仓储部门依原物料规格标准检验或抽验，原物料合格后始发料。4.若领用部门于制造过程中发现质量不合需要而退料者，应办理退料手续。5.制造部门于测试原物料合格后始可投入生产线制造。二.控制重点：1.查核进仓原物料，有无注明订单号码、规格成份及供应厂商，有无经质量检验办理验收手续。2.查核未经检验或正式点收之物料，是否与已检验合格或已正式点收之物料分别处理保管，不合格之物料是否实时通知原供货商取回。一.作业程序：1.订定作业标准作为操作者及检验站工作人员之规范，并公告于作业现场，作为操作人员作业之依据及制程与管理人员检核之基准2.操作人员依操作标准操作，并依规定实施全员品管，将检查结果及检查时间记录于检查表上。3.领班人员依规定抽验操作人员检查执行情形。1.请参考「内部稽核实施细则」：生产循环稽核第三项2.依据资料(1)原物料验收办法(2)仓储管理办法(3)原物料领用办法(4)质量检验办法(5)制程计划(6)材料管理办法3.使用窗体(1)原物料点验单(2)原物料物化性品质报告(3)进货质量检验报告(4)品质日、周、月报表(5)抱怨处理表(6)售后服务报告(7)品质异常通知单(8)质量状况报告(9)管制图表87编号作业项目作业程序及控制重点依据资料CO-107异常处理4.每一批之第一件加工完成后，必需经过有关人员实施质量管理检查，俟检查合格