利润结转_未分配利润

1净利润的确定（利润表将利润分为三个层次）：1031．营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（“－”公允价值变动损失）＋投资收益（“－”投资损失）2．利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出3．净利润=利润总额－所得税费用净利润实现以后，要按照规定进行利润分配：一部分以公积金的形式留归企业；一部分以股利的形式分配给投资者；剩余部分是未分配利润，作为留存收益的一部分。2一、利润形成的会计记录（一）设置主要账户为了总括地记录利润的形成业务，除了前面提到的“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外收入”、“营业外支出”外，还应设置以下账户：“其他业务收入”、“其他业务成本”、“投资收益”、“本年利润”、“所得税费用”等账户。31.“本年利润”账户本账户是用来核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），属于所有者权益类账户。余额：企业累计发生的亏损余额:企业累计实现的净利润42.“营业外收入”账户本账户核算企业在非日常活动中形成的利得，包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等，属于损益类账户。53.“营业外支出”账户本账户核算企业在非日常活动中发生的各项损失，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等，属于损益类账户。65.“所得税费用”账户本账户是核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，属于损益类账户。其中：所得税费用是指按“应纳税所得额”一定比例计算的所得税作为企业的一项费用。76.“交易性金融资产”账户本账户核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值，属于资产类账户。10.固定资产清理账户本账户是用来核算企业因处置而减少的固定资产。属于资产类账户。本账户应当按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细分类核算。固定资产清理转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费转入清理的固定资产的净值和发生的清理费用及相关税费余额：固定资产的净损失转作“营业外支出”余额：固定资产的净收益转入“营业外入”借方贷方2019/9/24新编基础会计学（第二版）9(二)主要经济业务的会计记录【例6—55】20××年12月20日海湛股份有限公司支付管理部门业务招待费、办公费等39060元。借：管理费用39060贷：银行存款39060【例6—56】20××年12月21日海湛股份有限公司张明出差预借差旅费3000元。借：其他应收款3000贷：库存现金3000利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）10【例6—57】20××年12月25日海湛股份有限公司出售材料一批，价款30000元，增值税率17%。款项收到，存入银行。借：银行存款35100贷：其他业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100【例6—58】20××年12月31日海湛股份有限公司结转已售材料的成本20000元。借：其他业务成本20000贷：原材料20000利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）11【例6—59】海湛股份有限公司从20××年11月1日起，以营业租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金2000元，租金季度末支付。20××年12月31日海湛股份有限公司以银行存款支付租金。①11月30日计提应付租入固定资产租金：借：管理费用2000贷：其他应付款2000②12月31日支付租金借：其他应付款2000管理费用2000贷：银行存款4000利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）12【例6—60】20××年12月26日海湛股份有限公司用银行存款支付税收滞纳金2000元。借：营业外支出2000贷：银行存款2000【例6—61】20××年12月30日海湛股份有限公司张明出差归来，报销差旅费2500元，交回剩余现金500元。借：管理费用2500库存现金500贷：其他应收款3000利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）13【例6—62】20××年12月30日海湛股份有限公司出售上月为了交易目的而持有的股票，股票原买价为210000元，售价为327732.5元，所得款项存入开户银行。借：银行存款327732.5贷：交易性金融资产210000投资收益117732.5利润的形成与分配业务的会计记录14【例5—63】20××年12月31日海湛股份有限公司有关损益类账户结账前的月末余额如表：152019/9/24新编基础会计学（第二版）16【例5—64】20××年12月31日海湛股份有限公司计算并结转本月应交所得税，所得税税率为25％。12月实现的税前会计利润为90000元（263232.5－173232.5）。假定该公司无纳税调整项目，即应纳税所得额等于税前会计利润90000元，则该公司的所得税费用为22500元（90000×25％）。①计算所得税费用时：借：所得税费用22500贷：应交税费——应交所得税22500②将所得税费用结转到本年利润时：借：本年利润22500贷：所得税费用22500由上可知，20××年12月海湛股份有限公司实现净利润67500元（90000－22500）。利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）173、利润分配的会计记录（一）设置主要账户为了总括地核算利润的分配业务，应主要设置以下账户：“利润分配”、“应付股利”、“盈余公积”等账户。1.“利润分配”账户本账户是用来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后（或弥补后）的积存余额，属于所有者权益类账户。利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）182.“应付股利”账户本账户是用来核算企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润，属于负债类账户。利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）19利润的形成与分配业务的会计记录3.“盈余公积”账户本账户是用来核算企业从净利润中提取的盈余公积，属于所有者权益账户。2019/9/24新编基础会计学（第二版）20（二）主要经济业务的核算【例6—65】20××年12月31日海湛股份有限公司将本年利润账户余额900000转入利润分配账户。借：本年利润900000贷：利润分配－未分配利润900000【例6—66】20××年12月31日海湛股份有限公司按全年净利润（假定无以前年度尚未弥补的亏损）的10%提取盈余公积金。提取的金额为900000×10％＝90000元借：利润分配——提取法定盈余公积90000贷：盈余公积——法定盈余公积90000第八节利润的形成与分配业务的会计记录2019/9/24新编基础会计学（第二版）21【例6—67】20××年12月31日海湛股份有限公司经研究决定按全年净利润的20％向投资者分配现金股利180000元（900000×20％）。借：利润分配——应付股利180000贷：应付股利180000【例6—68】20××年12月31日年终决算时，海湛股份有限公司将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方合计数270000元（其中：提取盈余公积金90000元、应付现金股利180000元）结转到“利润分配－未分配利润”明细分类账户的借方。借：利润分配——未分配利润270000贷：利润分配——提取法定盈余公积金90000——应付股利180000利润的形成与分配业务的会计记录22第三节存货一、存货的盘存制度（一）存货的概念存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产。（二）发出存货和期末存货的计价1．存货的盘存制度①实地盘存制期末通过盘点实物来确定存货数量，计算出期末存货成本，各种财产物资明细账，平时只登记增加数，不登记减少数以便倒挤出本期减少数量的一种方法。23计算本期减少的计算方法如下：本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量-期末实际结存数量期末结存存货成本=期末存货结存数量╳存货单位成本本期发出存货成本=期初结存存货成本+本期入库存货成本-期末结存存货成本24实地盘存制优点：核算工作简单，工作量小。缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。适用范围：只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可采用这种方法。如鲜活商品的核算25②永续盘存制又称账面盘存制，是对各项存货设置明细账，根据凭证登记存货的收入、发出数量，并随时结算出账面结存数量的一种方法。除特殊情况外，企业一般都应采用永续盘存制26永续盘存制优点：1、可对存货进行数量和金额的双重控制；2、便于与实际盘存数进行核对；3、便于随时掌握财产的占用情况及其动态。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围：由于永续盘存制有利于加强财产管理，实施会计监督，因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制度。为大多数企业所采用。27二、存货的计价方法存货取得时应按历史成本计价，即按取得该项存货所发生的支出计价。1、先进先出法2、加权平均法3、个别计价法281、先进先出法：是以先入库的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。采用这种方法，先入库的存货成本在后入库的存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。【例】2012年12月A公司有D材料期初库存l000吨，单位成本l000元；l2月2日购入2000吨，单位成本为1050元；12月4日发出1200吨。按照先进先出法计算发出材料的成本。1000×1000+200×1050=1210000(元)29年收入发出结存月日摘要数量单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额3001.03006购入3001.13303003001.01.130033010领用3001001.01.13001102001.122021购入3001.153452003001.11.1522034525领用2001001.11.152201152001.1523028购入1001.21202001001.151.2230120原材料明细帐30采用先进先出法，期末存货成本比较接近现行的市场价值。优点是企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润；缺点是核算工作量比较大，对于存货进出比较频繁的企业更是如此，而且当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货的价值，反之，会低估企业存货价值和当期利润。312、加权平均法亦称全月一次加权平均法，是指以本月全部收货数量加月初存货数量作为权数，去除本月全部收货成本加上月初存货成本，据以计算出存货的加权平均单位成本，从而确定发出存货的成本和期末存货成本的方法。32其计算公式如下：存货的加权平均单位成本=(月初结存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本)(月初结存存货的数量+本月收入存货的数量)月末库存存货成本=月末库存存货数量×加权平均单位成本本期发出存货的成本=本期发出存货的数量×存货加权平均单位成本或=期初存货成本+本期收入存货成本一期末存货成本33加权平均单位成本=（300+330+345+120）/（300+300+300+100）=1.095本期发出材料成本=400+300╳1.095=766.5期末结存材料成本=300╳1.095=328.534加权平均法优点：月末一次计算加权平均单位，比较简单，而且在市场价格上涨或下跌时所计算出来的单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。缺点：采用这种方法，平时存货明细账只登记收入存货的数量、单价、金额以及发出存货和结存存货的数量，无法在账面上提供发出和结存存货的单价和金额，不利于加强对存货的管理。353、个别计价