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沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第1页共6页版本一.内部往来业务的界定1内部往来仅对以下业务作统计核算:i.实际发生资金往来ii.“集团费用返回”事项iii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用2而内部银行的核算业务为:i.实际发生资金往来(不含:地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用)ii.以及应收未收的应上交款项iii.虚拟利息3内部往来的具体业务如下:i.划拨投资款项ii.经营资金调剂iii.上缴款项（已上交部分）iv.收回投资款,但暂未作利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务v.内部委托付款vi.不需要支付资金的“集团费用返回”事项vii.地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用(注:内部往来核算与内部银行核算是两个完全独立的核算体系与规则,内部往来由地区单位按内部往来业务作核算,内部银行由集团财务管理部按内部银行业务作核算)二.非内部往来业务的界定1上缴“咨询管理费”1)上缴给“易建科技”的“咨询管理费”业务；2)地区公司以“易建科技”开具的税务发票计入管理费用的咨询管理费中。在没有取得发票而支付了资金的，不可挂内部往来，应挂“其他应收款----外单位往来”。沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第2页共6页版本三.新项目前期资金现有地区/或集团在尚未设立法人公司的城市，寻找拟开发项目所支付的项目前期成本费用等业务。1现有地区（含集团帮地区）寻找拟开发项目所支付的前期成本费用：1)地区直接支付给对方的款项（如购地等），暂挂“其他应收款----外单位”的往来，不可作为“内部往来”处理；2)由员工个人报支的项目前期费用，暂挂“其他应收款----新项目”的往来，不可作为“内部往来”处理。3)其他地区代付上述前期成本费用时，被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;委托单位挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”。2属于集团寻找拟开发项目（没有现有地区）所支付的前期成本费用：1)由沿海地产投资(中国)有限公司集中核算属于集团寻找新项目的前期成本费用。2)如地区代付上述前期成本费用时,被委托单位按“内部委托付款”处理挂内部往来;沿海地产投资(中国)有限公司挂相应的内部往来,同时暂挂“其他应收款----新项目”.此种情况下,沿海地产投资(中国)有限公司视同为一个地区公司作为挂帐对象.四.内部往来核算规则1已实施Oracle系统地区公司(法人单位):一律通过总帐模块中的公司间事务处理进行内部往来核算.2没有使用Oracle系统地区公司(法人单位)的内部往来核算:仍然按手工帐的方式处理内部往来业务，且将往来信息及时传递给内部银行进行核算。3地区公司核算内部往来的挂帐对象:1)一般以往来的对方地区公司(法人单位)作为挂帐对象2)涉及上述“新项目前期资金”的业务按第三条规则处理沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第3页共6页版本4在Oracle系统内增设“项目段”如下表，以便于分别核算与内部银行相关联资金和不关联资金的内部往来:名称编号用途与内部银行相关联资金0101用于核算上述第一条的第3点i-iv款的业务与内部银行不关联资金0102用于核算上述第一条的第3点v-vii款的业务五.内部往来清理1集团财务管理部帐务管理组每年(11-12月份)至少组织一次集团内部往来的清理工作2清理的主要工作内容1)三方/或多方交叉挂帐余额的相互冲抵调整2)盈利地区(法人公司)帐面未分配利润余额(若开发项目已作税务决算后),转作上交股东股利与内部往来余额进行冲抵调整.3)上述冲抵调整方案需经集团财务总监批准后方可实施.六.内部往来具体核算业务如下1属于与内部银行相关联资金的一般核算处理原则:划拨投资款项/经营资金调剂/上缴款项（已上交部分）/收回投资时暂未进行利润分配帐务处理时的暂挂内部往来的业务1)付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位)[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0101]贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]2)收取资金单位的处理借记:银行存款[收取资金单位.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第4页共6页版本[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0101]2属于与内部银行不关联资金的一般核算处理原则:内部委托付款/不需要支付资金的“集团费用返回”事项/地区内部各法人单位间的资金调拨和垫付费用1)付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(收取资金单位)[付出资金单位.0.113305.收取资金单位.0102]贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]2)收取资金/费用成本承担单位的处理借记:银行存款/费用或成本[收取资金单位.0.100201/费用或成本科目.0/费用或成本子目.0]贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)[收取资金单位.0.218104.付出资金单位.0102]3特殊业务的处理1)验资往来款转股本金的处理(跨地区单位作为投资主体)A.调拨往来款时:a)投资主体单位的处理借记:其他应收款_内部往来(被投资单位)[投资主体单位.0.113305.被投资单位.0101]贷记:银行存款[投资主体单位.0.100201.0.0]b)被投资单位的处理借记:银行存款[被投资单位.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0101]沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第5页共6页版本B.款项验资时a)被投资单位借记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)[被投资单位.0.218104.投资主体单位.0102]贷记:实收资本[被投资单位.0.3101**.投资主体单位.0]b)投资主体单位(股东)借记:长期股权投资_****(被投资单位)[投资主体单位.0.1401**.收取资金单位.0]贷记:其他应付款_内部往来(投资主体单位)[投资主体单位.0.218104.投资主体单位.0102]注:通过上述处理,被投资单位的法定帐上的内部往来已经冲平,但从内部银行核算角度看,被投资单位帐面反映占用了内部银行的资金(此资金可由内部银行决定是作为沉淀于地区的不计息划拨投资款项,或是作为计息的经营资金调剂),尽管此款项在法定帐上是作为股本金验资.2)验资往来款转股本金的处理(地区内单位作为投资主体):由于资金是在地区内的单位中运转,不涉及到内部银行资金及核算,故只需将上述第六条第3点1)A中的涉及内部往来科目中的项目段0101改为0102即可.3)集团本部财务(海创)开具上交项目策划费发票的处理A.地区上交策划费的处理:(海创开具发票前)a)付出资金单位的处理借记:其他应收款_内部往来(海创)[付出资金单位.0.113305.海创.0101]贷记:银行存款[付出资金单位.0.100201.0.0]b)海创的处理沿海集团作业指导书名称内部往来核算规范编号FG303编制/修改万国华审核郑荣波审批页码第6页共6页版本借记:银行存款[海创.0.100201.0.0]贷记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)[海创.0.218104.付出资金单位.0101]B.海创开具发票时的处理a)付出资金单位的处理借记:生产成本_****[付出资金单位.0.4101**.****.****]贷记:其他应收款_内部往来(海创)[付出资金单位.0.113305.海创.0101]b)海创的处理借记:其他应付款_内部往来(付出资金单位)[海创.0.218104.付出资金单位.0101]贷记:主营业务收入_****[海创.0.218104.5101**.0]