《会计学原理》第03章-会计科目与账户11121

第3章会计科目与账户许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户22019/9/24学习目的与要求通过本章学习了解会计科目的设置与分类理解会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵会计账户的设置原理、基本结构和级次会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系熟悉按不同标准所建立的账户体系许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户32019/9/24内容提要教学内容第一节会计科目第二节会计账户及其体系辅助内容要点回顾专业词汇复习与思考练习题研讨与交流知识链接许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户42019/9/24第1节会计科目1.1会计科目的内涵1.2设置会计科目的原则1.3会计科目的分类1.4会计科目的编号会计概念会计职能会计目标会计对象会计要素会计科目提供经济信息的管理活动核算职能、监督职能G－W－P－W´－G´－对会计要素的进一步分类信息：国家、投资、内部对会计对象的分类资金运动过程资产所有者权益负债收入费用利润银行存款原材料短期借款应付账款主营业务收入实收资本资本公积其他业务收入………………会计对象会计要素会计科目许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户72019/9/241.1会计科目的内涵会计科目（accounttitle）会计对象具体内容进行分类核算的类别名称目的提供对会计信息使用者决策有用的会计信息全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况内涵对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类事先确定进行各类核算对象的类别名称规定其核算内容并按一定规律赋予其编号作用许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户82019/9/241.1会计科目的内涵资产内容规范的称呼现存钞票现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债内容规范的称呼向银行借周转款短期借款未付供货商款应付账款发行债券应付债券所有者权益老板投入的本金实收资本未分完的利润未分配利润会计科目会计科目形成示意图许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户92019/9/241.2设置会计科目的原则内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户102019/9/241.3会计科目的分类（一）按其核算经济内容的分类分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目等优点遵循了会计要素的基本特性清晰反映了企业的财务状况和经营成果表3—1《企业会计准则——应用指南》统一规范的一般企业部分会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类2202应付账款1001库存现金2203预收账款1002银行存款2211应付职工薪酬1101交易性金融资产2221应交税费1121应收票据2231应付利息1122应收账款2232应付股利1123预付账款2241其他应付款1131应收股利2501长期借款1132应收利息三、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1131坏账准备4002资本公积1401材料采购4101盈余公积1402在途物资4103本年利润1403原材料4104利润分配1404材料成本差异四、成本类1405库存商品5001生产成本1471存货跌价准备5101制造费用1511长期股权投资五、损益类1512长期股权投资减值准备6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1603固定资产减值准备6301营业外收入1604在建工程6401主营业务成本1605工程物资6402其他业务成本1606固定资产清理6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1801长期待摊费用6701资产减值损失1901待处理财产损溢6711营业外支出二、负债类6801所得税费用2001短期借款6901以前年度损益调整2201应付票据接续下页表3—1《企业会计准则——应用指南》统一规范的一般企业部分会计科目编号会计科目名称编号会计科目名称一、资产类2202应付账款1001库存现金2203预收账款1002银行存款2211应付职工薪酬1101交易性金融资产2221应交税费1121应收票据2231应付利息1122应收账款2232应付股利1123预付账款2241其他应付款1131应收股利2501长期借款1132应收利息三、所有者权益类1221其他应收款4001实收资本1131坏账准备4002资本公积1401材料采购4101盈余公积1402在途物资4103本年利润1403原材料4104利润分配1404材料成本差异四、成本类1405库存商品5001生产成本1471存货跌价准备5101制造费用1511长期股权投资五、损益类1512长期股权投资减值准备6001主营业务收入1601固定资产6051其他业务收入1602累计折旧6111投资收益1603固定资产减值准备6301营业外收入1604在建工程6401主营业务成本1605工程物资6402其他业务成本1606固定资产清理6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1801长期待摊费用6701资产减值损失1901待处理财产损溢6711营业外支出二、负债类6801所得税费用2001短期借款6901以前年度损益调整2201应付票据续表◆特别提醒●会计科目表对会计科目的分类方法与会计要素的划分并不完全一致。（见下图）◆按会计要素对会计科目进行分类的方法◆《企业会计准则》对会计科目的分类方法损益类成本类资产类负债类所有者权益类利润的所有权归属于所有者资产类负债类所有者权益类收入类费用类利润类与利润计算直接有关的收入和费用科目与各类成本计算有关的科目本年利润：所有者权益类/利润类主营业务收入：损益类/收入类主营业务成本：损益类/费用类生产成本：成本类/资产类材料采购：成本类/资产类在建工程：成本类/资产类许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户142019/9/241.3会计科目的分类（二）会计科目按其核算信息详略程度的分类总分类科目一级科目或总账科目对会计要素具体内容所作的总括分类提供总括性的核算指标明细分类科目二级科目或明细科目是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类还可在二级科目下设置三级科目、四级科目等进行会计核算1.3会计科目的分类会计科目（按提供指标详细程度的分类）总分类科目（一级科目）明细分类科目二级科目（子目）三级科目（细目）生产成本××车间×产品×产品××车间×产品×产品其他应收款备用金×部门×个人1.3会计科目的分类总分类科目二级科目明细分类科目原材料钢材钢筋钢板水泥500#600#木材板材圆木许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户172019/9/241.3会计科目的分类（三）会计科目按其经济用途的分类盘存类科目结算类科目跨期摊配类科目资本类科目调整类科目集合分配类科目成本计算类科目损益计算类科目财务成果类科目许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户182019/9/241.4会计科目的编号总分类科目通常采用四位数字编号法科目类编码编码中的千位数•表示会计科目按照经济内容的分类•1表示资产类，2表示负债类，3表示共同类•4表示所有者权益类，5表示成本费用类，6表示损益类业务类别码编码中的百位数•表示会计科目在第一大类下所属的小类代码科目顺序码编码中的十位数和个位数•表示会计科目在各小类别中的顺序号许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户192019/9/24第2节会计账户及其体系2.1会计账户概述2.2会计账户的基本结构2.3会计账户体系与分类2.4会计账户的级次许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户202019/9/242.1会计账户概述（一）账户的内涵与作用会计账户（Ledger）•简称账户内涵依据会计科目开设的对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式作用用来分类、连续、系统地记录反映各种会计要素增减变化情况及其结果的一种会计核算方法许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户212019/9/242.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系相同点反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的具有密切的联系会计科目是账户的名称设置会计科目的主要目的是为了开设账户许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户222019/9/242.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系区别会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目自行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依据编制会计报表的依据格式无有结构无有2.1会计账户概述（二）账户与会计科目的关系会计科目+账户＝许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户242019/9/242.2会计账户的基本结构（一）账户的一般结构与构成要素20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额借300001转1甲材料入库10000〃2转2发出甲材料5000〃（略）331本月合计5000035000借45000总账会计科目：原材料业务内容发生时间记录依据余额增减金额余额方向事项交易2.2会计账户的基本结构★在账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料500〃（略）331本月合计17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户262019/9/242.2会计账户的基本结构（二）账户基本结构的简化形式——T形账户20╳╳年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借15001银付1销售产品收到现金900〃4现付1购买材料500〃（略）331本月合计17002200借1000总账会计科目：库存现金账户的基本结构借方库存现金（账户名称）贷方◆T形账户是教学中常用的账户形式，实务中极少采用许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户272019/9/242.2会计账户的基本结构（三）账户的实用结构“T”型账户账户的一方记录增加，另一方记录减少哪一方记录增加，哪一方记录减少，并不是固定的在不同的记账方法下，其要求不同在同一记账方法下，其要求也有不同2.2会计账户的基本结构借方库存现金贷方期初余额1500（2）500（1）900（4）300（3）800（5）1400本期增加发生额合计1700本期减少发生额合计2200期末余额1000上期结转来的余额本期增加金额合计本期减少金额合计会计期末结余金额★期末余额＝期初余额＋本期增加发生额合计－本期减少发生额合计★账户的期末余额结转下期即为下期的期初余额★账户如有期初余额，一般应登记在账户中记录增加额等的那一方（四）账户一般结构的核心信息许家林主编《会计学原理》（科学出版