《会计实务》系列课件

LOGO《会计实务》系列课件资金核算会计岗位模块【学习目标】了解资金岗位会计核算的主要内容；熟悉资金岗位会计核算的岗位职责。企业筹资业务通常是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。资金核算岗位业务内容对外投资业务对外投资后按形成产权关系不同分为股权投资债权投资。资金核算岗位业务内容筹资按资金使用的期限分为：短期资金筹集和长期资金筹集短期资金是指使用期限在一年以内的资金，一般是通过短期借款、商业信用、发行融资债券等方式来筹措。长期资金是指使用期限在一年以上的资金，通常采用吸收直接投资、发行股票、发行债券、长期借款、融资租赁等方式来筹措。企业筹资业务资金核算岗位业务内容筹资按资金的权益性质分为所有者权益资金筹集负债资金筹集所有者权益的资金筹集方式有：吸收直接投资、发行股票等。负债资金筹集的方式有银行借款、商业信用（应付账款、应付票据、预收账款）、发行债券、融资租赁等。吸收直接投资是小企业所有者权益资金筹集的主要方式，吸收直接投资按投资主体不同可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。吸收直接投资的出资方式有吸收现金投资和非现金投资，非现金投资主要包括实物资产投资和无形资产投资。银行借款是小企业负债资金筹集的主要方式。企业筹资业务资金核算岗位业务内容广义的投资包括对内投资和对外投资对外投资后按形成产权关系不同分为股权投资债权投资。股权投资是形成企业的所有权的投资。股权投资使企业不仅能够获得投资收益，还能参与被投资企业的管理。债权投资是形成企业的债权的投资。债权投资使企业只能够获得利息，并能到期收回本金，但没有管理权。对外投资业务资金核算岗位业务内容广义的投资包括对内投资和对外投资对外投资后按形成产权关系不同分为股权投资债权投资。股权投资是形成企业的所有权的投资。股权投资使企业不仅能够获得投资收益，还能参与被投资企业的管理。债权投资是形成企业的债权的投资。债权投资使企业只能够获得利息，并能到期收回本金，但没有管理权。对外投资业务资金核算岗位业务内容对外投资按回收期限不同分为短期投资长期投资短期投资是指能够、也准备在一年以内收回的投资，如短期投资于股票、债券等。长期投资是指购进不准备随时变现，持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。对外投资业务资金核算岗位业务内容对外投资按投资方式不同分为直接投资证券投资直接投资是直接以现金、实物、无形资产等投入其他企业，形成实质形态资产的投资，如联营投资、并购投资等。证券投资是指企业以现金、实物、无形资产购入其他单位的有价证券形成金融资产形态的投资，如投资于股票、债券、基金等。对外投资业务拟定资金管理和核算办法编制资金收支计划负责资金调度负责资金筹集明细分类核算负责企业对外投资的明细分类核算组织资金的综合分析工作按照投资对象对投资管理保管有价证券；对到期债券及时兑现正确计算借款、债券应计利息及各项投资损益典型交易事项[业务资料]：沈职股份有限公司、沈阳机床有限公司、宝华投资有限公司通过协商，同意共同投资发起设立沈阳市沈职教学仪器公司，生产经销L1牌教学用演示用自动导向车和L2牌教学用ERP沙盘两种产品。公司注册总资本2000万元，三方的持股比例依次是50%、30%、20%。三方的出资方式为：沈职股份有限公司投资固定资产800万元、材料200万元，沈阳机床有限公司投资现金600万元、宝华投资有限公司投资商标专用权400万元。委托会计师事务所对各方投资人的投资情况进行验资①项目二企业资本金筹集业务业务流程辽宁勤德会计师事务所验资报告沈阳市沈职教学仪器公司：我们接受委托,对贵公司截至2007年12月31日止申请设立登记的注册资本实收情况进行了审验。根据协议、章程的规定，贵公司申请登记的注册资本为人民币2000万元，全体股东于2007年12月31日之前一次缴足。经我们审验，截至2007年12月31日止，贵公司已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本）合计人民币壹仟万元。各股东出资分别为：沈职股份有限公司投资固定资产800万元、材料200万元，占注册资本50%；沈阳机床有限公司投资现金600万元，占注册资本30%；宝华投资有限公司投资商标专用权400万元。占注册资本20%.中国注册会计师：黄伟国中国注册会计师:赵逸民2007年12月31日货币资金投资业务办理②项目二企业资本金筹集业务业务流程存款余额证明涵辽宁勤德会计师事务所现将你所涵证的沈阳市沈职教学仪器公司存入我行的注册资本金余额达账情况函告如下：公司名称沈阳市沈职教学仪器公司账号81451058675081002存款截止日2007年12月31日存款金额（人民币大写）陆佰万元整交存单位沈阳机床有限公司经办银行：中国工商银行沈阳市724支行经办人：田骊2007年12月31日1）由资金核算人员根据会计师事务所验资报告和银行进账单，编制记账凭证，交财务部负责人稽核中国工商银行进账单（收账通知）32008年1月3日第336号付款人全称沈阳机床有限公司收款人全称沈阳市沈职教学仪器公司此联收款人开户银行交给收款人的收帐凭证账号6220023700003238305账号81451058675081002开户行建行秦都市支行开户行工行北京长安里支行人民币（大写）陆佰万元整亿千百十万千百十元角分￥600000000票据种类转账支票出票人开户行盖章票据张数壹张单位主管会计复核记账号摘要总账科目明细科目√借方贷方附件贰张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分接受投资银行存款√600000000实收资本沈阳机床公司√600000000合计￥600000000￥600000000会计主管：孙立记账：刘浩稽核：孙立填制：宋文货币资金投资业务办理②项目二企业资本金筹集业务)由出纳员登记“银行存款日记账”2008凭证摘要借方贷方余额√月日字号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分13记01投入资本金600000000600000000银行存款日记账货币资金投资业务办理②项目二企业资本金筹集业务业务流程由资金核算人员登记“实收资本明细分类账”实收资本明细分类账2008凭证摘要借方贷方借或贷余额√月日字号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分13记01投入货币300000000贷300000000科目名称：沈阳机床有限公司固定资产投资业务办理③项目二企业资本金筹集业务业务流程由资金核算人员编制记账凭证，交财务部负责人稽核记账凭证2008年1月3日记字第02号摘要总账科目明细科目√借方贷方附件壹张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分接受投资固定资产机器设备√800000000实收资本沈职√800000000合计￥800000000￥800000000会计主管孙立记账李涛稽核孙立填制宋文固定资产投资业务办理③项目二企业资本金筹集业务）由资金核算人员登记“实收资本明细分类账”2008凭证摘要借方贷方借或贷余额√月日字号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分13记02投入固定资产800000000贷80000000013记03投入原材料2000000001000000000实收资本明细分类账科目名称：沈职有限公司投资固定资产投资业务办理③项目二企业资本金筹集业务）由资金核算人员登记“实收资本明细分类账”2008凭证摘要借方贷方借或贷余额√月日字号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分13记02投入固定资产800000000贷80000000013记03投入原材料2000000001000000000实收资本明细分类账科目名称：沈职有限公司投资固定资产投资业务办理③项目二企业资本金筹集业务）由财产物资核算人员登记固定资产明细分类账2008凭证摘要借方贷方借或贷余额√月日字号数千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分13记02投入固定资产800000000借800000000固定资产明细分类账科目名称：机器设备（1）由财产物资管理人员根据验资报告和购入材料的增值税发票验收材料，填制“材料入库单”。（2）由财产物资核算人员编制记账凭证，交财务部负责人稽核。（1）由财产物资管理人员和企业技术部门根据验资报告、“资产评估报告”、齐鲁投资有限公司的“商标专用权转让协议”等资料查收专有技术资料。（2）由资金核算人员登记“实收资本明细分类账，财产物资核算人员、纳税核算人员分别登记”无形资产明细分类账”及“应缴税金明细分类账”LOGO