商业银行非现场监管培训-利润分析

中国银行业监督管理委员会湖北监管局1利润分析“1104工程”非现场监管培训班中国银行业监督管理委员会湖北监管局2利润分析的主要内容一、利润与利润表二、利润表分析三、监管指标四、生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局3一、利润与利润表（一）•什么是利润•利润的构成•利润分析的内容•利润分析与风险监管中国银行业监督管理委员会湖北监管局4一、利润与利润表（二）利润及其构成￭《金融企业会计制度》第九十七条规定，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。￭营业利润=营业收入-营业成本+投资净收益￭利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出￭扣除资产损失后利润总额=利润总额-/+提取（或转回）的资产损失￭净利润=扣除资产损失后利润总额-所得税中国银行业监督管理委员会湖北监管局5一、利润与利润表（三）•利润表与利润分配表•利润表的一般说明填报范围报表频度和时间要求其他要求中国银行业监督管理委员会湖北监管局6一、利润与利润表（四）•利润表的格式中国银行业监督管理委员会湖北监管局7一、利润与利润表（五）•利润表的格式中国银行业监督管理委员会湖北监管局8一、利润与利润表（六）中国银行业监督管理委员会湖北监管局9一、利润与利润表（七）中国银行业监督管理委员会湖北监管局10一、利润与利润表（八）中国银行业监督管理委员会湖北监管局11二、利润表分析－主要项目•利息净收入分析•中间业务净收入分析•其他业务收入分析•投资收益分析•营业外净收入分析中国银行业监督管理委员会湖北监管局12二、利润表分析－主要项目利息净收入分析•定义•比重和变化幅度•注意事项1.利息收入与所承担的风险2.利息净收入不等于利润率3.债券利息收入的性质案例案例指标中国银行业监督管理委员会湖北监管局13利息净收入分析－案例1•银行甲做了一笔1亿元的贷款给集团丙，年息率为5％。银行乙把1亿元拆放给同业，年息率为4％，另外为集团丙提供担保，每年收费为担保额的1％。这两家银行的风险和利息净收入有何分别？•参考答案：银行甲比银行乙的利息收入要多，是因为银行甲比银行乙承担了更高的信用风险。中国银行业监督管理委员会湖北监管局14利息净收入分析－案例2•银行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把资金购买长期债券，银行乙较平均地吸收不同期限的存款，而且资金运用在较短期的拆放同业。这两家银行的利息净收入和利率风险有何分别？•参考答案：付息负债与生息资产的期限差异，体现的收益与风险关系也不一样。银行甲把资金购买长期债券的利息收入比银行乙拆放同业高，但银行甲比银行乙承担了更高的利率风险和信用风险。中国银行业监督管理委员会湖北监管局15利息净收入分析－案例3•银行甲的信用卡业务推出新的计划，客户可以申请“12个月的免息、分期付款”的透支，但需要每月支付相当于分期付款金额0.5％的手续费。银行甲推出这个产品对其利息净收入有何影响？应怎样理解这个手续费？•参考答案：利息收入也会通过其他的收入形式体现出来，银行甲的利息净收入会减少，手续费会增加，实质是将利息收入变成了手续费。返回中国银行业监督管理委员会湖北监管局16利息净收入分析－案例4•银行甲50％的资金来源是资本金，其生息资产的平均利率为5％，付息负债的平均利率为4％；银行乙20％的资金来源是资本金，其生息资产的平均利率为5.5％，付息负债的平均利率为4％。假设这两家银行的资产和负债性质和规模都差不多，哪一家银行的利息净收入较高？哪一家银行的资本利润率较高？•参考答案：银行甲的利息净收入较高，银行乙的资本利润率较高。同时，银行乙以相同的利率筹集到更多的负债，并运用在较高利率的生息资产上，表明银行乙的市场竞争力更强。返回中国银行业监督管理委员会湖北监管局17二、利润表分析－主要项目中间业务净收入分析•定义•比重和变化幅度•注意事项1.正确识别业务所承担的风险2.评估填报机构有无合适的系统、程序和人员支持3.中间业务净收入未必能完全反映业务的盈利情况4.分散风险与新业务的内部控制中国银行业监督管理委员会湖北监管局18二、利润表分析－主要项目其他业务收入分析•定义•比重和变化幅度•注意事项1.异常变化的原因2.经常性的收入与业务计划中国银行业监督管理委员会湖北监管局19二、利润表分析－主要项目投资收益分析•定义•比重和变化幅度•注意事项1.交易账户与银行账户的投资2.注意隐藏的风险3.没有市价的投资4.未到期之前卖出投资中国银行业监督管理委员会湖北监管局20二、利润表分析－主要项目营业外净收入分析•定义•比重和变化幅度•注意事项1.设置了“其中：处置抵债资产收入”子项2.大额或持续、稳定的营业外收入中国银行业监督管理委员会湖北监管局21二、利润表分析－附注项目•汇兑收益•交易账户的衍生产品交易业务收益•银行账户的衍生产品交易业务收益•贵金属收益•交易账户和银行账户的投资收益•其他附注项目中国银行业监督管理委员会湖北监管局22二、利润表分析－附注项目汇兑收益分析•定义•汇兑收益的类型•注意事项整家机构汇总风险管理（Firm-wideRiskManagement）中国银行业监督管理委员会湖北监管局23二、利润表分析－附注项目交易账户的衍生产品交易业务收益分析•定义•交易账户的衍生产品交易•注意事项交易账户的衍生产品应每天重估市价中国银行业监督管理委员会湖北监管局24二、利润表分析－附注项目银行账户的衍生产品业务交易收益分析•定义•银行账户的衍生产品交易•注意事项一般不要求对银行账户的衍生产品重新估价中国银行业监督管理委员会湖北监管局25二、利润表分析－附注项目•贵金属收益•交易账户和银行账户的投资收益•其他附注项目中国银行业监督管理委员会湖北监管局26二、利润表分析－案例分析某银行的中间业务收入有快速的增长，经监管人员了解发现主要的增长来源是包销债券的收入。同时发现，该银行的银行账户的投资业务也有快速的增长，主要是对企业债券的投资。经过现场检查发现银行的高层管理人员为了增加包销业务的收入，宽松地批准了包销额度。但由于银行的债券销售网络不好，有一部分债券没有卖出去，最后只有把未卖出的债券以承销价转为长期投资。讨论：银行在上述业务运营过程中存在哪些问题？中国银行业监督管理委员会湖北监管局27二、利润表分析－参考答案•案例银行中间业务方面的内部控制状况不好。包销业务和投资业务分属于不同的业务种类，应有相对独立的风险管理，不能让两项业务互相影响。案例银行是让债券投资业务承担了包销业务的风险。•案例银行用承购价而不是市场价将债券投资从交易账户转移到银行账户，掩盖了投资的损失，这也是不允许的。现行的会计制度只要求用承购价或发行价而不是市场价记账，银行更有机会出现类似问题。•债券投资本不在案例银行的业务计划中，而且投资业务是因为债券销售不出去而被迫形成的，说明债券的价值已经有损失了，案例银行为此承担了过多的风险。中国银行业监督管理委员会湖北监管局28二、利润表分析－注意要点•不同银行之间的利润比较•利润与风险的关系•与会计制度的关系•对其他监管报表和资料的运用•香港金管局的监管经验中国银行业监督管理委员会湖北监管局29三、监管指标－主要指标•调整资产利润率•资产利润率•风险资产利润率•资本利润率•净利差•成本收入比率中国银行业监督管理委员会湖北监管局30三、监管指标－主要指标调整资产利润率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项仅计算贷款损失准备缺口移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n为数据时期应考虑资产减值准备的因素％资产平均余额值准备缺口税后利润－各项资产减调整资产利润率＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局31三、监管指标－主要指标调整资产利润率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项仅计算贷款损失准备缺口移动算术平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n为数据时期应考虑资产减值准备的因素，例如5年％资产平均余额值准备缺口税后利润－各项资产减调整资产利润率＝100/5中国银行业监督管理委员会湖北监管局32三、监管指标－主要指标资产利润率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项大银行的资产利润率为什么低？平均数的定义同前％资产平均余额税后利润资产利润率＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局33三、监管指标－主要指标风险资产利润率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项加权风险资产的定义平均数的定义同前％平均加权风险资产税后利润风险资产利润率＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局34三、监管指标－主要指标资本利润率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项指标与资本充足率之间的关系谁更关心银行的资本利润率？％所有者权益平均余额税后利润资本利润率＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局35三、监管指标－主要指标净利差•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项指标与不需付息负债的关系生息资产％生息资产平均余额收入利息净收入＋债券利息净利差＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局36三、监管指标－主要指标成本收入比率•定义•设计原则•适用范围和频度•注意事项营业收入的定义应考虑指标的周期变化特征背后隐藏的风险％营业收入营业费用成本收入比率＝100中国银行业监督管理委员会湖北监管局37三、监管指标－辅助指标•净利息收入率净利息收入率=利息净收入/税前利润×100%•利息收入比率利息收入比率=利息净收入/营业收入×100%•中间业务收入比率中间业务收入比率=中间业务净收入/营业收入×100%•债券利息收入比率债券利息收入比率=债券利息收入/营业收入×100%中国银行业监督管理委员会湖北监管局38四、盈利性分析生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局39四、盈利性分析生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局40四、盈利性分析生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局41四、盈利性分析生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局42四、盈利性分析生成报表中国银行业监督管理委员会湖北监管局43谢谢大家！