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：(010)57302588日个人理财常用税收政策•第一单元金融投资•第二单元住房投资•第三单元退休养老计划日第一单元金融投资◆金融投资是将货币转化为股票、债券、银行存单等金融资产的投资形式。个人通过金融投资，可以取得股息、红利、利息等收入。◆个人进行金融投资主要课征两种税，即个人所得税和印花税。◆非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。个人理财方面的相关税收规定日一、个人所得税对于个人的金融投资所得，按照20%的比例税率对其征收个人所得税，而且在课税时不允许纳税人进行任何扣除。1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算缴纳个人所得税。2.个人银行存款在1999年11月1日以后孳生的利息应缴纳个人所得税。3.个人在金融机构开设的用于购买股票的账户所取得的利息收入应缴纳个人所得税。个人理财方面的相关税收规定日•4.个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂按50%计入个人应纳税所得额，依现行办法规定计征个人所得税；对持有有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该股的中国境内企业取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。个人理财方面的相关税收规定对个人买卖有价证券（含国债，但不含股票）的所得要按财产转让所得缴纳个人所得税。按照税法规定，财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。转让有价证券时的财产原值是指有价证券的买入价以及买入时按规定交纳的有关费用。当个人转让债权时，一般采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。个人理财方面的相关税收规定日计算公式为：◆一次卖出某一种类的债券允许扣除的买价和费用＝购进该种债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷购进该种类债券总数量×一次卖出的该种类债券数量＋卖出该种类债券过程中缴纳的税费◆每次卖出债券应缴纳的个人所得税＝（每次卖出该种类债券的收入－该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）×20%个人理财方面的相关税收规定对股票转让所得暂不征收个人所得税。7.对国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。8.个人取得的教育储蓄存款利息所得免予征收个人所得税。个人理财方面的相关税收规定对个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。但基金取得股票的股息、红利收入，债券利息收入和储蓄存款的利息收入，要由上市公司、发行债券的企业以及银行在向基金支付上述收入时，代扣代缴20%的个人所得税。个人理财方面的相关税收规定对个人投资者取得的申购和赎回基金单位取得的价差收入，暂不征收个人所得税。11.个人炒卖外汇取得的收入，按目前的法规不征收个人所得税。12.个人购买储蓄性保险取得的利息，应缴纳个人所得税，但实际上国家并没有对这部分利息课税。个人理财方面的相关税收规定日二、印花税1.个人无论买进股票还是卖出股票（包括购买、继承、赠与）都要缴纳印花税。目前，个人买卖股票（包括A股和B股）要根据证券市场当日实际成交价格计算的金额，按1‰的税率缴纳印花税。2.个人购买债券目前免征印花税。3.个人买卖封闭式证券投资基金目前免征印花税。4.个人申购和赎回开放式证券投资基金单位，暂不征收印花税5.个人买卖外汇、期货，目前免征印花税。个人理财方面的相关税收规定日第二单元住房投资一、印花税1.购房人与开发商签订《商品房买卖合同》时，要按“购销合同”税目缴纳印花税。购销合同的计税依据为购销金额，不得做任何扣除；其税率为0.3‰。个人理财方面的相关税收规定购房人与商业银行签订《个人购房贷款合同》时，要按“借款合同”税目缴纳印花税。该印花税的计税依据为借款金额，税率为0.05‰。3.个人从国家有关部门领取《房屋产权证》时，要按“权利许可证照”税目缴纳印花税，该印花税为定额税，税率为每件5元。个人理财方面的相关税收规定个人出租住房，签订房屋租赁合同，要按照租赁金额的1‰缴纳印花税。税额不足1元的，按1元贴花。5.个人出售已购住房，签订产权转让书据，要按所载金额的0.5‰贴花缴纳印花税。个人理财方面的相关税收规定日•二、契税•1.个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。•2.交换住房，如果交换的价格相等，免征契税；若交换的价格不等，由多支付货币的一方就差价款的金额缴纳契税。个人理财方面的相关税收规定日三、营业税1.个人销售已购住房要按“销售不动产”税目缴纳营业税。税法规定，个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。销售不动产的税率为5%的比例税率。个人理财方面的相关税收规定年（含5年）的普通住宅，其销售收入免征营业税；个人购买并居住不足5年的普通住宅，销售时全额征收营业税；对于个人购买非普通住房超过5年（含5年）转手交易的，销售时按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税。3.个人出租住房，要按“服务业”税目中的租赁业缴纳营业税，计税依据为租金的全部收入。“服务业”税目的税率为5%，但对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。4.个人以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。个人理财方面的相关税收规定日四、个人所得税（一）出租住房应缴纳的个人所得税1.个人出租房屋取得的租金收入属于财产租赁所得，要缴纳个人所得税。财产租赁所得一般以个人每次（一般以一个月内取得的收入为一次）取得的收入，定额（800元）或定率（20%）减除规定的费用后的余额为应纳税所得额。个人理财方面的相关税收规定个人在出租房屋过程中缴纳的印花税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从房屋租赁收入中扣除。另外，还允许出租人扣除能够提供有效、准确的凭证，证明由其负担的该出租房屋实际开支的修缮费用。但允许扣除的修缮费用以每次800元为限，一次扣除不完的，准予其在下一次继续扣除，直到扣完为止。可扣除的修缮费应为房屋租赁以后发生。个人理财方面的相关税收规定日起，对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税（原规定的税率为20%）。个人理财方面的相关税收规定日（二）出售自有住房应缴纳的个人所得税1.个人出售自有住房取得的所得属于财产转让所得，要依法缴纳个人所得税。财产转让所得以个人每次转让财产取得的收入额（即一件财产的所有权一次转让取得的收入）减除财产原值（购进价格和其他有关税费）和卖出财产时按照规定支付的税款、费用后的余额为应纳税所得额。财产转让所得适用的税率为20%的比例税率。个人理财方面的相关税收规定为鼓励个人换购住房，国家对出售自有住房并准备在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，视其重新购买住房的金额，对其出售现住房所应缴纳的个人所得税全部或部分地予以免税。3.对个人转让自用5年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征个人所得税。个人理财方面的相关税收规定日五、土地增值税个人有偿转让房地产，要就其取得的转让房地产的增值额缴纳土地增值税。这里的增值额是指纳税人转让房地产取得的全部收入（包括货币收入、实物收入和其他经济利益）减去扣除项目金额后的余额。个人理财方面的相关税收规定日所谓扣除项目金额包括：（1）房屋及建筑物的评估价格；（2）取得土地使用权所支付的地价款；（3）按国家统一规定缴纳的有关费用；（4）在转让环节缴纳的税金。个人理财方面的相关税收规定日级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数1不超过50%的部分3002超过50%～100%的部分4053超过100%～200%的部分50154超过200%的部分6035个人理财方面的相关税收规定日六、房产税按照1986年国务院颁布的《房产税暂行条例》，个人的非营业用房即居民的住房，免征房产税，但对个人拥有的营业用房或出租的房产，要课征房产税。对于个人出租的房产，房产税的计税依据为租金收入，包括货币收入和实物收入。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按4%的税率征收房产税（一般情况税率为12%）。个人理财方面的相关税收规定日•七、城市维护建设税和教育费附加•以缴纳的营业税税额为计税依据征收城市维护建设税和教育费附加个人理财方面的相关税收规定日第三单元退休养老计划一、公共养老金目前个人取得政府的公共养老金可以享受个人所得税的免税待遇。二、私人养老金个人从企业年金计划取得的养老金要缴纳个人所得税。个人理财方面的相关税收规定日•第四单元其他相关税收政策•1.个人所得税中对彩票中奖起征点的规定•2.个人书画作品、古玩拍卖收入按“财产转让所得”项目征收个人所得税。个人理财方面的相关税收规定