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三、会计基础---权责发生制与收付实现制第一章总论主要掌握三个方面问题：一、会计概述----会计的含义、特点、职能、对象二、会计核算的基本前提----四个基本前提1、会计的概念及特征会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。P2一、会计概述西周:零星算之为计，总合算之为会（汇）会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督一个单位的经济活动的一种经济管理工作。2、会计的基本职能P3----会计核算----会计监督（确认、计量、记录、报告）（合法性、合理性）定性定量----两者关系：会计核算是基础，会计监督是保证一、会计概述一、会计概述3、会计的对象P5---会计核算与监督的内容特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动）资金退出（还债、付息、分红）资金运动过程：资金投入（筹集）资金运用（循环与周转）一、会计概述3、会计的对象P5---会计核算与监督的内容单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）☆、款项和有价证券的收付。☆、财物的收发、增减、使用。☆、债权、债务的发生与结算。☆、资本的增减。☆、收入、支出、费用、成本的核算。☆、财务成果的计算与处理。☆、其他。1.设置会计科目和账户；2.复式记账；3.填制和审核会计凭证；4.登记账簿；5.成本计算；6.财产清查；7.编制财务会计报告。二、会计核算的主要方法p9二、会计基本假设—---会计核算的基本前提1、会计主体---会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。会计主体≠法律主体（一般前者外延更广）2、持续经营---在可预见的未来，不会破产清算。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。为会计核算提供了时间长度二、会计基本假设—---会计核算的基本前提3、会计分期4、货币计量及时处理、提供会计信息---将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。我国的分期方法---选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。（核算手段）：公历，月、季、半年、年三、会计基础----是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。----两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制：也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）收付实现制：也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。★企业会计采用权责发生制。二、会计信息的要求P181.可靠性:会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。2.相关性:企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者进行决策的需要。3.可理解性:会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。4.可比性:会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当一致，相互可比。5.实质重于形式:企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，即不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。6.重要性:会计核算过程中对交易事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。7.谨慎性:会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，把会计核算尽可能建立在稳妥可靠的基础上。8.及时性:会计核算应当及时进行，不得提前或延后。五节会计准则体系P211、《企业会计准则》包括：基本准则、具体准则、应用指南、解释公告等。2、《小企业会计准则》3、《事业单位会计准则》第二章会计要素和会计等式第一节会计要素会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会计对象会计要素静态要素资产负债所有者权益动态要素收入费用利润1、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。利润收入费用资产所有者权益负债1、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。收入－费用＝利润资产＝负债＋所有者权益资产要素资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产是由过去交易或者事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的。资产能够给企业带来未来经济利益。资产的概念资产的特点分类---按流动性流动资产非流动资产资产的内容——流动资产流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金短期投资应收及预付款存货流动资产现金、银行存款、其他应收款应收账款、应收票据、预付账款原材料、库存商品、包装物股票投资、债券投资负债要素负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是企业承担的现时义务负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。负债的概念负债的特点负债负债的内容流动负债长期负债短期借款应付账款应付职工薪酬预收账款应付股利应付利息长期借款应付债券长期应付款1-28基础会计学第二章会计要素与会计等式所有者权益要素所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称为股东权益、净资产。投资者债权人资产负债＝所有者权益企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。所有者权益的特点所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。实收资本（投资者直接投入部分）资本公积（与经营活动无关的资本增值，如接受捐赠）capitalreserves盈余公积（从实现的利润中留存企业部分）surplusreserves未分配利润（已经实现但尚未分配的利润）undistributedprofit所有者权益所有者权益的内容所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。留存收益分配利润利润收入能导致企业所有者权益的增加。收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入要素收入的概念收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。费用的概念费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特点费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。费用能导致企业所有者权益的减少。费用要素费用的内容费用直接材料销售费用制造费用管理费用财务费用期间费用生产费用生产成本当期损益用途直接人工未分配前属于所有者权益，为投资者所有利润与收入、费用有直接关系:（利润＝收入－费用）利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果利润要素利润的概念利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营业利润，投资净收益和营业外收支净额等。利润的特点净利润=利润总额－所得税费用营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失(assetimpairmentloss)＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）企业的利润是由营业利润、投资净收益、营业外收支净额、所得税等几部分组成。我国《企业会计基本准则》要求多步计算企业的利润总额及利润，以反应企业利润的构成要素和情况。利润的内容利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出三、会计要素的计量P42（1）历史成本---实际发生时的成本（2）重置成本---现时成本，固定资产盘盈（3）可变现净值（4）现值---未来价值的折现价值（5）公允价值---公平价值，交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产等一、会计要素计量属性的应用原则：历史成本---一般情况采用采用：重置成本可变现净值现值公允价值，计量的应当保证所确定的金额要素金额能够持续取得并可靠计量。第二节会计等式会计等式的含义会计等式的内容经济业务对会计等式的影响会计等式的意义1-28基础会计学第二章会计要素与会计等式会计等式也称会计恒等式，是运用数学平衡式描述会计对象的具体内容（会计要素）之间数量关系的表达式。会计等式的含义1-28基础会计学第二章会计要素与会计等式会计等式的内容会计等式按其反映经济内容的不同可以分为：静态会计等式动态会计等式综合会计等式1-28基础会计学第二章会计要素与会计等式静态会计等式（财务状况等式）静态会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:资产=权益资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益，体现了同一资金的两个不同侧面在价值上的恒等关系：资金存在形态（资产）=资金来源渠道（负债和所有者权益）；有一定数量的资产，必然会有相等数量的权益，两者在价值量上是相等的。静态会计等式是会计的基本等式，揭示了在某一特定时日，企业资产与负债、所有者权益之间的恒等关系，主要表现为：资产会随负债、所有者权益增减而成正相关变化。即资产随着负债、所有者权益的增加而增加，并随着负债、所有者权益的减少而减少。静态会计等式的含义费用利润收入动态会计等式（经营成果等式）动态会计等式是由动态会计要素——收入、费用、利润组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的会计等式。企业在生产经营过程中取得一定的收入，并发生相关的费用，收入与其相关的费用配比后的结果就是利润。动态会计等式的含义动态会计等式揭示了在某一特定期间内，企业收入、费用、利润之间的相互关系：利润是实现的收入减去相关费用以后的差额。收入大于费用时为利润；收入小于费用时为亏损。利润会随着收入的增减成正相关变化；随着费用的增减成负相关变化。综合会计等式综合会计等式是由会计六要素——资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润组合而成的,全面反映企业的财务状况和经营成果的会计等式。其表达式有：资产=负债+所有者权益+收入－费用资产=负债+所有者权益+利润资产=负债+所有者权益A+E=L+EQ+R月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式：综合会计等式的形成（扩展等式）月初：企业尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+收入++－资产=负债+所有者权益+收入－费用+－+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益经济业务对会计等式的影响等式两边同增的经济业务等式两边同减的经济业务等式左边此增彼减的经济业务等式右边此增彼减的经济业务会计等式的意义会计等式的平衡原理揭示了企业会计要素之间的规律性联系；会计等式是设置会计科目和账户、试算平衡、编制会计报表的理论依据，是复式记账的基础。第三章会计科目和账户第一节会计科目第二节账户第一节会计科目一、会计科目的概念和意义（一）概念会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。（二）意义会计科目是进行复式记账、编制记账凭证的基础；为成本计算与财产清查提供前提条件；为编制会计报表提供了方便。二、设置会计科目的原则P56-571）合法性2）相关性3）实用性科目表：P57-58三、会计科目的分类P57会计科目经济用途资产类负债类所有者权益类成本类损益类详细程度总分类会计科目明细分类会计科目（二）会计科目的级次1.总分类科目(一级科目、总账科目)◆对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料”等）。资产负债所有者权益收入费用利润会计要素库存现金原材料应付账款应交税费实收资本资本公积主营业务收入其他