J上市公司内部控制环境研究

天津大学硕士学位论文J上市公司内部控制环境研究姓名：王剑峰申请学位级别：硕士专业：高级工商管理指导教师：赵息20070601J上市公司内部控制环境研究作者：王剑峰学位授予单位：天津大学相似文献(10条)1.期刊论文唐磊雯上市公司内部控制环境的缺陷及对策研究-大众科技2009,(5)我国上市公司内部控制环境存在着各种缺陷,这直接影响公司内部控制目标的实现.文章从内部控制环境各要素出发,阐述了我国上市公司内部控制环境缺陷的表现,详细分析其形成的原因,提出了解决问题的相关对策和建议.2.学位论文高玉X上市公司内部控制环境研究2005近年来国内外层出不穷的“会计丑闻”和社会广泛存在的政府官员、国有控股企业和国有商业银行高级管理人员贪污、腐败案件，引起人们对内部控制系统的重视。内部控制是现代企业管理的重要内容，内部控制是企业自我调节和自行制约的内在机制，内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。因此，笔者认为导致内部控制系统失效的原因主要在于内部控制环境存在问题。基于这样的考虑，因此除强调内部控制制度本身建设外，如何加强内部环境建设也应该成为人们关注的焦点。因此本文首先对内部控制及内部控制环境做一理论综述，并对内部控制环境概念进行了界定；其次从外部环境因素和内部环境因素两方面分析我国上市公司内部控制环境存在的问题，针对这些问题提出几点加强企业内部控制环境的对策建议，以期能对我国内部控制环境研究提供一点有用的启示。接着笔者在研究和分析X上市公司在内部控制环境中存在问题的基础上，提出完善该公司内部控制环境的具体措施，例如优化股权结构，加强监事会的独立性，健全独立董事制度等，为完善上市公司内部控制环境提供经验借鉴。3.期刊论文陈祥禧浅析我国上市公司内部控制环境存在的问题及措施-科学咨询2008,(7)本文以财政部企业内部控制规范一基本规范(征求意见稿)为基础,介绍了内部控制环境的定义,针对我国上市公司内部控制环境存在的问题,提出了完善内部控制环境的措施.4.学位论文吴季花从K公司高管舞弊案例谈上市公司内部控制——重点讨论上市公司内部控制环境问题2007近年来国内外上市公司层出不穷的会计丑闻和频繁发生的企业高层管理人员舞弊案件，不仅造成了企业和股东的巨大经济损失，对国内外资本市场的发展也产生了重大冲击和深远影响。究其根源，内部控制失灵特别是内部控制环境存在问题是主要因素之一。内部控制是企业自我调节和自我约束的内在机制，内部控制环境是内部控制发挥作用的基础。因此，进一步完善上市公司的内部控制，特别是加强内部控制环境建设已成为当务之急。本文首先对内部控制及内部控制环境作了理论综述，在解读内部控制要素的基础上，论述了内部控制环境建设对完善内部控制的重要影响；其次，从我国的国情出发，指出了当前上市公司内部控制环境存在的主要问题；再次，以K公司高管侵吞上市公司资产的舞弊案为例，深入分析案件发生原因，指出K上市公司内部控制环境存在的不足和缺陷；最后，在分析研究的基础上，对如何完善我国上市公司内部控制环境建设提出自己的意见和见解，以供借鉴。5.期刊论文罗彩云从公司治理角度完善上市公司内部控制环境的思考-当代经济2008,(12)从我国目前的上市公司的实际情况看,影响上市公司内部控制环境的主要因素是股东会、董事会、监事会的职责权限及职能的行使情况,经理层的激励与约束机制,这些因素是公司治理的目标,也是上市公司内部控制环境的主要内容.6.学位论文郑亚林内部控制环境对会计信息质量的影响探析2007市场经济是信息经济，据统计，会计信息在经济信息中占有三分之二以上，因此，会计信息是市场经济中的基础信息。在两权分离的现代企业中，会计信息的需求主体呈现出多元化的格局，尤其是上市公司，除了投资者、债权人、国家、企业管理当局作为主要信息需求主体之外，职工、供应商、客户、咨询机构，乃至社会公众等也需要会计信息，其质量高低关系到社会经济生活的方方面面。然而，目前会计信息质量状况并不乐观，无论是国外还是国内，会计信息质量不高的现实，不仅损害了广大投资者的利益，甚至已经严重阻碍了全球经济的健康发展。如何提高会计信息的质量成为会计信息使用者包括政府宏观调控部门、证券监管机构、投资人、债权人以及会计理论界和实务界共同关注的问题。影响会计信息质量的原因很多，但是内部控制制度的不健全和运行失效是最主要的原因。内部控制制度的不完善导致对企业业务活动及会计核算程序、核算方法的监控不到位，从而极易发生会计信息不能如实地反映经济业务活动的情况，影响会计信息的质量。内部控制环境是内部控制的前提和基础，是指对建立、加强或削弱内部控制政策、程序及其效率产生影响的各种因素。只有加强内部控制环境建设，使内部控制制度得以顺利的制定和执行，才能有效提高会计信息质量。然而，目前我国理论界在讨论会计信息质量问题时，大多强调内部控制制度的建设，在一定程度上忽视了内部控制环境的作用，或者将内部控制环境与内部控制制度混为一谈。故此，本文将从研究内部控制环境入手，结合我国的实际情况，对因内部控制环境的缺陷导致内部控制失效从而影响会计信息质量的问题进行规范研究。本文对会计信息质量特征体系和内部控制环境的基本理论进行了阐述，并在分析了我国当前会计信息质量现状和内部控制环境现状的基础上，剖析了我国上市公司内部控制环境的缺陷以及这些缺陷对会计信息质量的影响，最后基于规范研究的结论，对如何完善我国上市公司的内部控制环境，提高会计信息的质量提出了相关的政策建议。目前我国上市公司内部控制环境的建设处于初级阶段，内部控制环境还存在许多缺陷，无法保证内部控制制度发挥其应有的监督作用，从而无法为高质量会计信息的生产提供制度上的保障。主要表现为：公司治理结构不完善。由于我国的特殊国情，上市公司大多由国有企业改制而来，现代企业制度并未完全建立。公司的股权结构不合理，国有股一股独大的现象严重。虽然近两年通过对国有股的减持，一定程度上减少了国有股的比例，但还未从根本上改变这种现状。这种股权结构的不合理导致公司股东大会职能弱化，“内部人控制”现象严重，监事会不能正确行使监督的职能，以致上市公司会计信息被大股东操纵，中小股东的权益受到侵害。公司人力资源政策落后。目前我国上市公司的人力资源管理还处于人事管理的阶段，公司管理层主要由政府部门行政任命，人力资源部门只是执行命令而已。同时，人力资源部门的员工招聘，员工培训，绩效考评以及针对管理层的激励与约束机制的制定等工作的开展都不到位。这种落后的人力资源政策，影响了公司的员工素质，使公司的生产经营无法从人力资源上得到支持，公司各项制度的执行力也大打折扣，会计信息质量必然受到影响。公司企业文化建设落后。我国上市公司的企业文化建设还处于起步阶段，公司管理层对企业文化的作用认识不到位，对企业文化建设工作也不够重视。同时由于公司管理层的素质问题而引致的管理哲学与管理方法的落后，导致公司缺乏健康的文化氛围，特别是公司制度文化建设的缺位，使公司员工的行为缺乏规范的指导。这种文化环境无法为高质量会计信息的生产提供保障。针对我国上市公司内部控制环境的现状，本文提出了改善控制环境提高会计信息质量的三个方面的措施：改善公司治理结构、提高人力资源管理水平，培育优秀的企业文化。7.期刊论文郑海英上市公司内部控制环境研究--兼论控股股东与社会公众股东的权利失衡问题-会计研究2004,(12)我国上市公司内部控制环境缺陷直接影响公司内部控制目标的实现.内部控制环境的缺陷突出表现为控股股东与社会公众股东之间的权利失衡.本文从内部控制的目标、构成及内部控制环境出发,论述了我国上市公司控股股东与社会公众股东权利失衡的表现形式及其风险,提出了解决问题的相关对策和建议.8.学位论文潘晓上市公司内部控制环境主要因素的研究2002当前,随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的逐步建立,内部控制已经成为现代企业必不可少的重要管理手段.内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段.其中内部控制的控制环境是在第三阶段被提出,并在其后的第四阶段上升为内部控制的核心要素.在第四阶段,由美国反舞弊财务报告委员会的后援组织委员会(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission,简称COSO)发布了内部控制的经典性文献COSO报告,这是迄今为止理论界对内部控制最全面的论述,该文对内部控制环境的探讨正是在此报告的理论前提下展开.对中国上市公司控制环境现状的考察可以看出,目前中国上市公司内部控制环境的缺陷在于以下几方面:董事会独立性较差,人力资源政策不完善、经理层缺乏激励,管理层经营理念混乱、经营者缺乏诚信守法观念等.而造成这些内部控制环境缺陷的原因归根结底是缺乏一个由合理的股权结构和有效的公司治理结构所派生的独立的董事会及一个能提供有利的文化氛围并促进企业发展的企业文化.由此,以COSO报告对控制环境的构成分析为借鉴,结合中国上市公司控制环境的现状,作者提出影响中国上市公司内部控制环境的两大主要因素是董事会与企业文化.因此要完善上市公司的控制环境,必须从这两个因素着手.一个好的董事会意味着有合理的股权结构和由此产生的股东代表的独立性,因此作者从优化股权结构并进而改善董事会成员的构成等方面对完善控制环境的核心因素—董事会提出了一些政策性建议,如增加机构投资者,建立独立董事制度等;然后从控制环境的基础因素—企业文化角度对完善上市公司的内部控制环境提出了一些改进的建议和措施.9.期刊论文徐绿敏完善我国上市公司内部控制环境-大众科技2010,(2)我国的上市公司内部控制环境存在重大缺陷,很多上市公司在治理结构、内部控制方面采取了许多措施,但实际效果并不理想,未能实现内部控制目标.文章从内部控制环境出发,分析其存在的缺陷并提出解决问题的对策和建议.10.学位论文高英丽我国上市公司内部控制环境研究2005本文首先基于系统论的观点,分析了内部控制系统与内控环境之间的关系,明确内部控制环境在内部控制系统中的基础性作用,针对COSO框架中关于控制环境要素仅指一种内部环境要素,没有提及外部环境要素,其它组成部分也没有给予外部环境足够重视的缺陷,提出内部控制环境不仅包括内部环境要素,还应包括外部环境要素,对内部控制环境要素体系进行了重构.然后,基于重新构建的内部控制环境要素体系分析了我国上市公司内部控制环境的现状,并针对存在的问题,提出了相应的建议.最后,通过实例分析,进一步加强对本文论点的论证.本文链接：授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：df0aca07-8f42-499a-924b-9dfa00e1aa95下载时间：2010年9月23日