PAC公司内部控制现状及完善方案研究

上海交通大学硕士学位论文PAC公司内部控制现状及完善方案研究姓名：胡勇申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：王惠200806014PAC公司内部控制现状及完善方案研究摘要内部控制是一个广受国内外关注的问题，完善的内部控制制度在加强企业强管理，防范风险方面起着重要的作用，目前我国在内部控制制度理论研究尚处在探索阶段，企业的内部控制普遍很薄弱，很多公司的内部控制都存在一定缺陷，甚至一些公司根本没有建立内控制度，加强内部控制理论研究及完善企业内部控制制度迫在眉睫。全文通过PAC公司内部控制现状的分析，指出其存在的问题和控制弱点，并提出了一些完善方案。文章采用了问题导向法、归纳推理法、实证分析法等方法，文章结合PAC公司作为集装箱码头合资企业特点，从控制环境、业务流程控制、财务控制三大方面进行分析，其中财务控制是全文的重点，财务控制又包含了货币资金控制、固定资产控制、存货控制、应收账款控制、预算管理控制及内部审计六大方面。本文针对上述方面理论联系实际进行了较为详细的说明，针对存在的问题提出了一些完善方案或措施，特别是有些内部控制完善方案是笔者根据自己的工作经验而提出，文章昀后对全文进行了回顾和总结。本论文在写作过程中也体现出一些创新之处，在内容方面不局限于财务方面的内部控制，而是结合公司的行业特点，以国际上目前较为流行的COSO内部控制理论为依据，对PAC公司的控制环境和业务流程控制进行了分析和论述。同时文章在论述过程中也提出一些创新观点，如5对于货币资金控制方面提出不仅需要注重完整性、安全性及合法性控制还需加强效益性控制；存货控制方面对随机备品备件管理控制提出采取以“零”价格入账加强管理控制等。文章虽然是对PAC公司的内部控制进行研究，但文中提到的有些内部控制问题也是其他企业所存在的，因此这些解决方法对其他企业，特别是同行业的企业完善内部控制具有借鉴意义，对内部控制制度的研究具有一定参考作用。关键词：内部控制，风险防范，控制现状，完善方案6ASTUDYFORTHEIMPROVEMENTOFTHECURRENTINTERNALCONTROLSYSTEMFORPACCOMPANYABSTRACTInternalcontrolsystemisawidelydiscussedandstudiedsubject,greatimportanceisattachedforriskcontrolandenterprisemanagement。Currently,wearestillatthefirststage,insomecompany,thedeficiencyandevenstillabsentisveryhackneyed.Thecurrentsituationurgeustohaveagoodstudybothfortheoryandpractice.Inthispaper,weanalyzeandpointouttheproblemsandweakness，alsoforwardsomesolutionstothesequestions.Questions-orientedmethod,summarizemethod,evidence-basedanalysismethodisadoptedinit.BasedonthePACcompany,weanalyzethecontrolenvironment,operatingcontrolandfinancingcontrol,amongwhichwefocusedonthefinancingcontrol,withmoneytaryassets,fixedassets,inventorycontrol,accountsreceivablecontrol,budgetarycontrolandinnerauditingincluded.Regardingtotheexistingproblems,connectedwiththeauthor’sthoughtsandexperience,weconcludesomeprogramandsolutions.Thepresentpaperalsomanifestsplaceofsomeinnovationinthewritingprocess,doesnotlimitinthecontentaspecttothefinancialaspectinternalcontrol,butunifiescompany'sprofessioncharacteristic,takeinternationallyatpresentthemorepopularCOSOinternalcontroltheoryasthebasis,hascarriedontheanalysisandtheelaborationtothePACCorporation'scontrolenvironmentandtheoperationflowcontrol.Simultaneouslythearticleintheelaborationprocessalsoproposedthatnotonlysomeinnovationviewpoint,likeproposesregardingthemonetaryfundcontrolaspectneedstopaygreat7attentioncomplete,secureandthevalidcontrolmuststrengthenthebeneficientcontrol;Theinventorycontrolaspecttothestochasticsparepartssupervisorycontrolproposedthatadoptsthepricedepositsby“zero”strengthensthesupervisorycontrolandsoon.AlthoughitisforPACcompanystudy,buttheproblemsinthiscompanycanbequotedandfoundinothercompany.hence,itcanbeusedforreferenceforothercompanytoimproveandperfecttheinternalcontrolsystem,especiallyforlogisticscompany.KEYWORDS：Internalcontrol,Riskcontrol,Controlsituation,Perfectprogram上海交通大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包含任何其它个人或集体已经发表或撰写过的作品及成果的内容。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：胡勇日期：2008年6月1日上海交通大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权上海交通大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用本授权书。本学位论文属于不保密□√（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：胡勇指导教师签名：王惠日期：2008年6月1日日期：2008年6月1日上海交通大学MBA学位论文PAC公司内部控制现状及完善方案研究1第一章绪论1.1选题意义内部控制制度历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。它是一个单位为了保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章的贯彻执行而制订和实施的一个控制系统。企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。管理实践证明，企业的一切管理都是从建立和健全内部控制开始的，企业的一切决策，都应驾驭在完善的内部控制体系之下。企业内部控制其范围相当广泛，其作用已远不止防弊纠错，比较完善的内部控制制度可以发挥以下四个方面作用：（1）能够保护财产物资的安全完整。采用各种控制手段，以防止和减少财产物资被损坏，度绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；（2）能够提高会计资料的正确性和可靠性。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制订和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在科学的条件下产生，从而防止错误和舞弊的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。（3）实施内部控制能保证国家对企业的宏观控制，国家制订的一系列财政纪律和法规都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过内部制度来进行自我约束、遵循国家的财政纪律和法规。（4）内部控制制度能够保证企业高效率地经营。科学的内部控制制度，能合理地对企业各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产活动有序高效进行。近年来，在我国企业会计信息失真的情况愈演愈烈，在世界范围，重大会计信息失真现象也呈上升趋势。因此，内部控制的理论和实践得到了空前的重视。1999年10月通过的《中华人民共和国会计法》第二十七条从实质上要求各单位必须建立健全内部控上海交通大学MBA学位论文PAC公司内部控制现状及完善方案研究2制制度，以保证会计信息的真实、合法性；这次修订突出强调了内部控制，并将内部控制当作实现会计信息真实完整、遏制会计信息失真和资产流失的主要手段，相关业务主管部门积极修订了《企业内部控制准则》及《内部市场准则》。2005年11月2日，《国务院批转证监会关于提高上市公司质量意见的通知》颁布，对上市公司内部控制提出了新的要求，其中有关要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息的要求，体现了国家对企业内控制度建设的重视。对各个企业来说，如何遏制内部分、子公司会计信息失真和资产流失，不仅仅限于会计控制、还有管理控制、业务控制、合法合规性控制等等、另外审计行业的发展也要求企业建立一套完善的内部控制体系，以提高审计的效率和降低风险。目前国际上通行的COSO模型在许多国际公司得到应用，安然事件后美国于2002年7月发布的《萨班斯—奥克斯利法案》第404节（a），以及美国证券交易委员会（SEC）的相应实施标准，要求公众公司的管理层评估和报告公司昀近年度的财务报告的内部控制的有效性，无不是加强企业内部控制的需要。目前我国内部控制无论从理论研究和企业实际应用都要待进一步提高，因此结合国际先进的内部控制理论对我国企业的内部控制进行研究有重要的理论和实践意义。由于内部控制薄弱给投资人和国家遭受到巨大的损失惨痛教训中外不胜枚举，2001年以来美国连续曝光的安然、世通等巨型公司会计丑闻案、国内的银广厦虚构7.45亿利润案、深圳东部开发集团公司在短短几年国有资产被“蛀虫”蛀空，则是白领犯罪的典型。从这些案件中不难发现：内部控制弱化和缺乏是犯罪行为能够得逞的关键条件。另外“亚细亚”神话的终结、“三株”帝国砰然倒地、“巨人集团”的衰败，究其失败的原因，内部控制的失灵和残缺是人们痛定思痛后得出的结论。随着我国加入WTO，客观上要求我国企业建立现代化的先进管理体系，其中内部控制是基础所在。本文以国际COSO内部控制模型中的一些内控观点结合国内内部控制理论对PAC公司内部控制的现状进行分析，分析该公司内部控制过程中存在的一些问题及其影响并提出相应改进和完善意见，以便进一步完善PAC公司内部控制、降低经营风险，提高PAC公司的管理效率和效果，另外通过该项分析可以为其它企业，特别是同类型企业建立和完善内部控制提供借鉴和参考。上海交通大学