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1新编会计模拟实习工业企业分册张维宾姚津编写第四版上海立信会计出版社2会计分录表序号日期摘要分录112月1日提取现金借：库存现金2500贷：银行存款——工商银行250021日报销子女托费借：应付职工薪酬120贷：库存现金12031日赊销保温瓶借：应收账款——信谊百货666900贷：主营业务收入570000应交税费——应交增值税（销项税额）9690041日委托加工铝片收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝片36641.34应交税费——应交增值税（进项税额）6229.03贷：银行存款——工商银行42870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝片84252.42贷：原材料——铝材类——铝锭84252.4251日固定资产（冲床）验收借：固定资产26500贷：在建工程——安装冲床工程2650061日签发本票借：其他货币资金——银行本票25000贷：银行存款——工商银行2500072日预付明年报刊费借：预付账款——报刊订阅费4312.80贷：银行存款——工商银行4312.8082日以本票采购吸水管入库35000支（业务84统一结转）借：材料采购——辅助材料类——吸水管21000应交税费——应交增值税（进项税额）3570其它应收款——其他430贷：其他货币资金——银行本票2500092日收到预付1-3月租金借：银行存款——工商银行180000贷：预收账款——泰山证券公司1800003103日收回本票余款借：银行存款——工商银行430贷：其它应收款——其他430113日支付商品交易会摊位费借：销售费用3000贷：银行存款——工商银行3000123日出口新加坡保温瓶(1)出口销售免税借：应收账款——新中贸易公司（US$16800@7.622）128049.6贷：主营业务收入128049.6（2）出口退税：128049.6×9%=11524.46借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11524.46贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10243.97借：主营业务成本10243.97贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10243.97133日支付员工业务培训费借：其它应付款——教育经费350贷：库存现金350143日收到委托收款凭证借：材料采购——辅助材料类——吸水管108360应交税费——应交增值税（进项税额）18421贷：应付账款126781.2156日购入底垫、口圈入库（业务84统一结转）此处不做分录，业务84统一结转注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购——辅助材料类——底垫14000——口圈19000贷：银行存款33000166日预支差旅费借：其它应收款——职工借款——姚怡400贷：库存现金400177日支付职工困难补助借：应付职工薪酬——职工福利300贷：库存现金300187日收到支票，拟背书转让借：其他货币资金——待转让支票80000贷：应收账款——东方百货公司80000197日购入纸盒、纸箱入库，借：材料采购——辅助材料类——纸盒51贷：其他货币资金——待转让支票800004以背书票据结算，补付余款（业务84统一结转）100——纸箱23600应交税费——应交增值税（进项税额）12699银行存款7399（分两笔做分录，转账+付款）208日流动资金借款借：银行存款——工商银行200000贷：短期借款200000218日报销差旅费借：库存现金53管理费用1947贷：其它应收款——职工借款——王庆2000（收款+转账）228日支付商业承兑汇票款项借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司300000贷：银行存款——工商银行300000238日委托贷款到期收回借：银行存款——工商银行611377.13贷：持有至到期投资——成本600000投资收益11377.13（营业税直接扣除）249日贴现银行承兑汇票借：银行存款——中国银行357000财务费用3000贷：应收票据——上海保温容器公司360000（收款+转账）259日赊销保温瓶借：应收票据——上海保温容器公司395928贷：主营业务收入338400应交税费——应交增值税（销项税额）57528269日出售国债借：其他货币资金——存出投资款541071.9贷：交易性金融资产——成本501500投资收益39571.92710日报销差旅费借：管理费用454.8贷：其它应收款——职工借款——姚怡400库存现金54.8（付款+转账）2810日购买复印纸借：管理费用116.15应交税费——应交增值税（进项税额）19.75贷：库存现金135.952910日申请银行本票借：其他货币资金——银行本票30000贷：银行存款——工商银行300003010日上交上月税款借：应交税费——应交所得税57250——应交增值税（已交税款）189340——应交城建税13463.8——应交教育费附加5770.2——应交个人所得税2137.8贷：银行存款——工商银行267961.83113日委托加工铝配件收回（业务84统一结转）（1）支付加工款：借：委托加工物资——铝配件24913.35应交税费——应交增值税（进行税额）4235.27（29148.62）银行存款——工商银行851.38贷：其他货币资金——银行本票30000（收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转注：上月发出时做分录借：委托加工物资——铝配件33972.75贷：原材料——铝材类——铝锭33972.753213日以汇票采购瓶胆入库借：材料采购——瓶胆类——大号286000——中号73800——小号61000应交税费——应交增值税（进项税额）71536贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂4923363314日承付期满付款支付运费（业务84统一结转）借：材料采购——铝材类——铝锭1080应交税费——应交增值税（进项税额）120贷：银行存款——工商银行12003414日支付排水费借：管理费用634.8贷：银行存款——工商银行634.83515日发放工资借：应付职工薪酬206101.2管理费用375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用87.46贷：银行存款——工商银行206563.63615日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬46198.8贷：其他应付款——应付养老保险费19359.24——应付住房公积金16939.34——应付医疗保险费4839.81——应付失业保险费2419.91——应付工会会费1261.5应交税费——应交个人所得税13793715日划转工会会费借：其它应付款——工会会费1261.5贷：银行存款——工商银行1261.53815日计提各项保险、公积金、经费（企业承担部分）并支付工会经费借：生产成本——基本生产成本67418.6（19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本4772.91制造费用5571.82（1692.29+2336.57+1542.96）管理费用37543贷：其它应付款——应付养老保险费53237.92——应付住房公积金16939.34——应付医疗保险费29038.86——应付失业保险费4839.81——应付生育保险费1209.95——应付工伤保险费1209.95——应付工会会费5046——提取教育经费3784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这笔分录，，待月末分配时再行处理（2）支付工会经费借：其它应付款——应付工会会费5046贷：银行存款——工商银行50463916日缴付职工住房公积金借：其它应付款——应付住房公积金33878.68贷：银行存款——工商银行33878.684016日缴付社保金借：其它应付款——应付养老保险费72597.167——应付医疗保险费33878.67——应付失业保险费7259.72——应付生育保险费1209.95——应付工伤保险费1209.95贷：银行存款——工商银行116155.454116日汇票购买塑料粒子入库（业务84统一结转）支付运费借：材料采购——塑料粒子219840应交税费——应交增值税（进项税额）37372.8贷：应付票据——银行承兑汇票257212.8（天明塑料公司）借：材料采购——塑料粒子2160应交税费——应交增值税（进项税额）240贷：银行存款——工商银行24004217日提取现金借：库存现金2000贷：银行存款——工商银行20004317日盘盈盘亏（1）盘盈冲床借：固定资产15000（30000+五成新）贷：营业外收入15000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”（2）盘亏原材料借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢390贷：原材料——瓶胆类——大号360（5×72）——辅助材料类——稀释剂30（10×3）确认为搬运损耗4417日赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款——宁波百货公司800280贷：主营业务收入684000应交税费——应交增值税（销项税额）1162804517日购买印花税票借：管理费用1880贷：银行存款——工商银行18804620日固定资产报废转入清理借：固定资产清理25363.4累计折旧83961.68贷：固定资产1093254720日上交滞纳营业税款和滞纳金借：应交税费——应交营业税3000营业外支出60贷：银行存款——工商银行30604821日货款回笼（宁波百货公司）借：银行存款——工商银行800280贷：应收账款——宁波百货公司8002804921日报废固定资产处置（接业务46）（1）变价收款借：银行存款——工商银行5736.82贷：固定资产清理5736.82（3）借：营业外支出——处理非流动损失19752.08贷：固定资产清理19752.08（2）支付运费借：固定资产清理125.5贷：库存现金125.5注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣5021日支付电话费借：管理费用——电话费1479.7贷：银行存款——工商银行1479.75121日报销交通费借：管理费用25.60贷：库存现金25.605221日电梯修理费借：管理费用2860贷：银行存款——工商银行28605321日支付电话费借：管理费用10916.9贷：银行存款——工商银行10916.95422日支付并分配水费借：制造费用——制壳车间3621——塑料车间1955.34——装配车间362.1生产成本——辅助生产成本——机修362.1管理费用941.46贷：银行存款——工商银行72425522日支付并分配电费借：制造费用——制壳车间18254.88——塑料车间13691.16——装配车间1140.939生产成本——辅助生产成本——机修1140.93管理费用3803.1应交税费——应交增值税（进项税额）6465.27贷：银行存款——工商银行44496.275622日支付短期借款利息借：应付利息——预提短期借款利息38675财务费用19337.5贷：银行存款——中国银行58012.55722日支付长期借款利息借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款18503.34在建工程——建造仓库工程9251.66贷：银行存款——工商银行277555822日收到存款利息（工商银行）借：银行存款——工商银行4500.6贷：财务费用4500.65922日收到存款利息（中国银行）借：银行存款——中国银行1077.22贷：财务费用1077.226022日归还短期借款借：短期借款——中国银行100000贷：银行存款——中国银行1000006123日购入国债作为交易性金融资产借：交易性金融资产——成本206600投资收益619.8贷：其他货币资金——存出投资款207219.86223日定额备用金支付车间购买办公用品借：制造费用——制壳车间676.6——塑料车间111.52