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1/6XX公司固定资产处置内部控制业务流程一、业务目标1战略目标1.1提高公司资产使用效率，处置闲置、效益低的固定资产，产生其应有的社会效益和经济效益。1.2固定资产对外投资，扩大公司规模，形成规模经营，提高社会影响，树立良好的公众形象。2经营目标2.1及时处置闲置、效益低的固定资产，使资产优化组合，提高公司经营效益。2.2固定资产投资决策正确，产生巨大经济效益。3财务目标3.1提高固定资产运营效率，降低管理成本，提高经营成果。3.2正确反映处置损益，保证财务报告的真实。4合规目标4.1遵守合同法等法律、法规的规定，维护公司的合法权益，避免承担法律风险。4.2遵守公司内部规章制度，避免产生内部舞弊行为。二、风险评估1战略风险1.1不能及时处置闲置的固定资产，使社会效益和经济效益低。1.2固定资产投资决策失误，使公司权益受损，可能造成难以挽回的局面或者损失。2经营风险2.1固定资产长期闲置或低效使用造成资产毁损，失去其原有的使用价值。2.2固定资产处置不规范，造成公司资产流失。3财务风险3.1会计核算不规范，处置损益不实，使财务报告失真。3.2未经审核，擅自变更合同标准文本中涉及权利、义务条款，导致公司承担违约风险，发生额外的支出。4合规风险4.1不按照规定处置固定资产，导致处罚或索赔等。2/64.2转让合同不符合合同法等国家法律、法规和公司内部规章制度的要求，造成损失。三、业务流程步骤与控制点1提出、审定固定资产处置计划1.1公司废旧固定资产报废1.1.1生产部根据固定资产清查结果填制固定资产报废鉴定申请表，提出固定资产报废申请，经公司分管领导和总经理审批。1.1.2经审批的固定资产报废鉴定申请表交由市场部物资采购中心整理，完成报废固定资产的分类，以便报废固定资产能及时报批和处理。1.1.3物资采购中心将公司废旧固定资产情况整理资料报公司分管领导审批后交公司计划财务部。对于资产非正常报废的处理，资产使用单位应向公司计划财务部提交资产报废（损）申报审批表，审核批准后资产进入正常资产报废处理程序。1.1.3.1处理报废物资中的固定资产，须先经公司财务总监签字确认好处理价格后，由物资采购中心会同计划财务部、生产部进行处理；须留存的物资由物资采购中心建帐保管，由公司统一安排再利用。1.2提出固定资产处置计划1.2.1生产部根据设备的实际情况，对毁损、报废、闲置固定资产提出处置计划。1.2.2拟对外进行固定资产转让或拍卖的，生产部依据其账面净值和市场供求状况等因素订出转让或拍卖的底价，填写《固定资产转让申报审批表》，提交公司财务总监和总经理审批。转让或拍卖的价格一般不得低于其账面净值（转让、拍卖前需要评估的，一般不得低于净值加评估和清理费用之和），特殊情况应说明理由。对拟评估的固定资产，必须提交立项申请（内容包括评估目的、评估资产的范围、评估的基准日期、拟采用的评估方法、拟委聘的评估机构及资质证明等），并以文件形式宝公司财务总监和总经理审批。1.2.3对外捐赠固定资产，应由资产使用单位在对外捐赠行为发生前，向公司生产部、计划财务部提出捐赠报告。1.3计划财务部对公司固定资产处置计划进行审核、鉴定和研究，提出具体审核或鉴定意见，经部门分管领导审批，报公司财务总监。1.4公司报废固定资产应由公司使用部门提出报废申请，由生产部会同计划财务部审核，报公司分管领导和财务总监。1.5公司分管领导和财务总监依据生产部、计划财务部的审核意见和鉴定，审批固定资3/6产处置计划。1.6处置固定资产占公司最近经审计净资产的2%以上由董事会决定；涉及职工合法权益的固定资产产权处置方案，应听取公司职工代表或工会的意见；对职工安置等事项应经职工代表或工会讨论通过。1.7若将固定资产租赁给外单位或个人经营，必须对承租人的财务、资产和信用状况进行审查，签订租赁合同，并应坚持租赁抵押制度。租赁费计算方法按《山由帝杉公司资产管理暂行办法》规定计算、收取，若租赁费按规定标准计收有困难的，可根据情况适当降低，但最低不得低于出租资产的年折旧额。2资产复查与评估2.1固定资产处置计划经批准后计划财务部组织进行固定资产复查，核实有关账目，依据清查结果编制资产移交清册。2.2对外处置固定资产单项账面净值10万以上的，计划财务部应当聘请有相应资质的资产评估机构进行评估，并向公司办理资产评估立项申请手续，报财务总监、董事长审批。2.3评估立项获准后，计划财务部应当起草委托评估协议或合同文本，送法律顾问审核。2.4协议或合同经法律顾问审核后报总经理、董事长审批，由董事长或授权其他人员签署。2.5计划财务部、生产部配合资产评估机构的评估工作，对中介机构出具的评估结果进行审核，出具审核意见，并填列资产评估备案表，计划财务部、生产部、审计监察室等同时对资产评估报告和结果进行确认。2.6计划财务部将资产评估备案表报总经理、董事长审定签字后，连同资产评估报告和审核意见一并备案。3编制、审定资产处置方案3.1生产部根据国家有关规定和市场情况，提出资产处置的具体方案，经部门负责人、公司分管领导签字后，送计划财务部审核。3.2计划财务部对资产处置方式及底价确定的合法、合理性以及款项支付方式进行审核。对拟采用分期付款方式的，还应对受让方的资信情况进行调查和审核。3.3计划财务部将审核方案和意见以及受让方的资信情况报总经理或董事长审定。4签订资产处置交易合同4.1处置资产原则上均应签订资产处置交易合同。资产处置交易合同由生产部拟定，送4/6法律顾问审核。4.2法律顾问根据职责对合同进行审核，并按授权报总经理或董事长审定签字，由董事长或授权人员签订。4.3转让产权导致转让方不再拥有控股地位的，在签订产权转让合同时，转让方应当与受让方协商提出公司重组方案，包括在同等条件下对转让标的企业的职工优先安置方案。5清点资产、办理资产产权转移手续5.1资产使用部门、生产部按合同规定清点资产，填写资产移交清单。5.2计划财务部对资产移交清单进行审查核对。5.3计划财务部依据合同付款条件，核查款项到账情况，并通知资产使用单位点交资产，办理交接签字手续。6收款开票和核销资产6.1计划财务部按合同约定收取资产处置款项，开具发票，并进行相应的帐务处理；6.2公司门卫须凭财务收款收据、生产部出具的废旧物资处理出门凭证放行。7清结账款、提出资产处置建议7.1计划财务部按照合同约定及时清收账款，未按约定收回款项的，应及时通知生产部采取措施予以追收。7.2对于人为造成资产盈亏、毁损的，要认真查明原因，并追究相关人员的责任。在投保期间，如果固定资产遭到损失，公司应协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。7.3计划财务部、生产部等部门应定期清理核对相关资产。对闲置、无效需要及时处置的资产，及时提出处置意见和建议。8固定资产处置监督及检查8.1公司将对固定资产处置情况进行专项检查，也可结合财务检查、审计等工作进行。8.2对固定资产处置情况进行专项检查的内容包括但不限于：8.2.1固定资产处置业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。如固定资产的保管与清查；处置的申请与审批、审批与执行；处置的审批、执行与相关会计记录；合同的起草、审核与审批。单位不得由同一部门或个人办理固定资产处置的全过程业务。8.2.2固定资产处置业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理处置固定资产业务时5/6是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。8.2.3固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。8.2.4固定资产处置决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。8.2.5各类款项支付、收取制度的执行情况。重点检查评估费、其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求，处置款是否及时收取、入账。8.3审计监察室对公司固定资产处置业务的全过程进行监督、检查，并将监督、检查的情况上报董事会。同时审计监察室应监督有问题单位的整改情况。8.4董事会对审计监察室上报的检查情况通报公司各部门，对存在以下问题的单位，在公司内部通报批评，下达整改通知，有关单位应采取有效措施进行整改，确属相关人员工作不力的应及时调离岗位：8.4.1未按规定审批程序，擅自将本单位资金支付外单位。8.4.2在评估、审计、签订合同等业务中接受贿赂，影响公平、公正、公开交易原则。四、相关制度目录1财政部《企业会计准则》（财政部令第33号）2企业会计准则第4号---固定资产3XX公司废旧物资处理管理办法（试行）4XX公司合同管理制度5XX公司经营管理制度6XX公司资产控制制度7XX公司资金管理办法8XX公司资产管理办法9XX公司安全管理制度五、主要控制点相关资料1固定资产处置申请及固定资产处置申报审批表2固定资产处置批准文件3固定资产处置方案4资产处置会计凭证6/65固定资产盘点表6固定资产报废申请技术鉴定审批表7固定资产报废鉴定、审批明细表8资产评估申请表9资产评估业务约定书10资产评估报告11对《评估报告》的审核意见12资产处置合同和相关协议13资产移交清单14资产明细卡片/管理台账